 |
Тема 5. Методика факторного анализа
|
|
|
|
Тема 5. Методика факторного анализа
1. ПОНЯТИЕ, ТИПЫ И ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа
1. Детерминированный факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, то есть когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
2. Стохастический анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).
3. Прямой факторный анализ – исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному.
4. Обратный факторный анализ – способ логической индукции – от частных факторов к обобщающим.
5. Одноступенчатый – используется для исследования факторов только первого уровня подчинения без их детализации на составные части Например, у=а +в (разложение на а и в).
6. Многоступенчатый факторный анализ – проводится детализация факторов (а и в) на составные элементы с целью изучения их поведения.
7. Статистический факторный анализ – изучение влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.
8. Динамический факторный анализ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Ретроспективный – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Перспективный – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
|
|
|
Основные задачи факторного анализа:
1 Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
2 Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3 Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
4 Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
5 Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
6 Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).
2. КЛАССИФИКАЦИЯ ФАКТОРОВ
1. По своей природе факторы подразделяются на природно-климатические, социально-экономические и проиводственно-экономические.
Природно-климатические факторы оказывают влияние на результаты деятельности в сельском, лесном хозяйстве. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъекта.
К социально-экономическим факторам относят жилищные условия работников, общий уровень культуры и образования кадров и др. Социально-экономические факторы способствуют более полному использованию имеющихся ресурсов и повышению эффективности производства.
Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.
2. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные.
Основные факторы – оказывают решающее воздействие на результативный показатель.
Второстепенные не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности.
3. При оценке результатов деятельности факторы можно разделить на внутренние и внешние, то есть на факторы которые зависят и не зависят от деятельности предприятия.
|
|
|
Внешние – своевременность поставок сырья, их качество, стоимость, инфляция.
Внутренние – факторы на которые предприятия может воздействовать им уделяется особое внимание в экономическом анализе.
4. Для правильной оценки деятельности факторы делят на объективные и субъективные.
Объективные – стихийные бедствия, они не зависят от воли и желания людей.
Субъективные – зависят от деятельности физических и юридических лиц.
5. По степени распространенности факторы делят на общие и специфические.
Общие факторы действуют во всех отраслях экономики.
Специфические действуют в условиях конкретной отрасли или предприятия.
6. По сроку воздействия различают постоянные и переменные.
Постоянные оказывают влияние на изучаемое явление на протяжении всего времени беспрерывно.
Переменные воздействуют периодически – освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии.
7. По характеру воздействия факторы делятся на интенсивные и экстенсивные.
Экстенсивные факторы связаны с количественным приростом результативного показателя – увеличение ВП за счет роста числа работников.
Интенсивные – связаны с качественным приростом результативного показателя – рост продуктивности скота, производительности труда.
8. Когда необходимо измерить влияние каждого фактора на результаты деятельности, их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные.
Количественные – количество работников, оборудования.
Качественные – ПТ, качество продукции.
Сложные состоят из нескольких элементов – ПТ
Простые не раскладываются на составные части– количество рабочих дней в году.
Одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель – это прямые, другие – косвенное.
9. По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы 1-го, 2-го, 3-го и последующих уровней.
К факторам 1-го уровня относят факторы, непосредственно влияющие на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т. д.
НАПРИМЕР:
На увеличение объема ВП влияют факторы первого уровня – численность работников и выработка продукции одним работником.
|
|
|
ВП = ЧР * ГВ
Факторы второго уровня – количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка.
ВП = ЧР * Д * ДВ
Факторы третьего уровня – продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка.
ВП = ЧР * Д * П * ЧВ
ВП = ЧР * Д * П * ЧВ
ВП – валовая продукция;
ЧР – численность работников;
Д –количество отработанных дней одним работником;
П – продолжительность рабочего дня;
ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего.
3. МОДЕЛИРОВАНИЕ И ТИПЫ ФАКТОРНЫХ МОДЕЛЕЙ
Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.
Моделирование - один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.
Сущность моделирования – взаимосвязь исследуемого показателя с факторными представлена в виде математического уравнения.
В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).
С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем и факторами, с помощью стохастических факторных моделей устанавливается вероятностная (неполная) связь.
В детерминированном анализе выделяют следующие типы факторных моделей:
1 Аддитивная модель – результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму (разницу) нескольких факторных показателей.
К таким моделям относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами и статьями затрат на производство. Объем производства продукции во взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий.
2. Мультипликативные модели – результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.
Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема производства продукции: ВП = ЧР(числ. раб. ) * ГВ(выраб. 1 раб. )
|
|
|
3. Кратные модели – результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.
Примером кратной модели служит коэффициент оборачиваемости оборотных средств: Коб = ДВ / об. ср.
4. Смешанные (комбинированные) модели – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.
; 
; У = (а+б)*с
Примером может служить показатель: затраты на 1 руб. валовой продукции – Затр/ЧР *ГВ, показатели рентабельности.
Моделирование факторных систем:
Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель используют преобразование моделей с целью включения новых факторных показателей.
1 Моделирование аддитивных факторных систем – расчленение одного или нескольких факторных показателей на составные элементы.
СТП = СВП – Незавершенное производство.
2. Моделирование мультипликативных факторных систем – последовательное расчленение факторов исходной системы на факторы сомножители.
ВП = ЧР (числ. Раб. ) * ГВ(выраб. 1 раб. )
ВП = ЧР * Д(кол-во дней) * ДВ (дневн. выраб. )
ВП = ЧР * Д * П(прод. раб. Дня) * ЧВ(часов. выраб. )
3. Моделирование кратных факторных систем – преобразование путем удлинения, формального разложения, расширения, сокращения.
А) Первый метод – удлинение числителя путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.
Например себестоимость единицы продукции:
Сед. = Затр. /ВП
Сед. = ОТ + Матер. Затр. + Амортиз …. /ВП
После замены общей суммы затрат отельными их элементами получаем аддитивную модель с новым набором факторов: Сед. = Отед. + МЗед. + Аморт. ед. …
На себестоимость единицы продукции влияют факторы – трудоемкость, материалоемкость, фондоемкость и пр.
Б) Способ формального разложения - удлинение знаменателя путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей.
У = А/В
В = Л + М + Н
У = А / Л + М + Н
Получаем модель такого же вида, что и исходная.
Например, рентабельность производства: Р = Пр/ Сс = Пр/ ОТ + МЗ + Ам …
В) Метод расширения – расширение исходной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.
А А * С А С
У = ------- = ----------- = -------- * -------- = Х1 * Х2
В В * С С В
В результате получилась новая мультипликативная модель в виде произведения нового набора факторов.
Например, среднегодовая выработка продукции одним работником (производительность труда), если ввести показатель Д - количество отработанных дней всеми работниками, будет иметь вид:
|
|
|
ВП ВП * Д ВП Д
ГВ = -------- = ------------ = ----- * ------ = ДВ * Д
ЧР ЧР * Д Д ЧР
ДВ * Д = среднедневная выработка всеми работниками * количество отработанных дней одним работником
После введения показателя Т – количество отработанных часов всеми работниками, получим модель с новым набором факторов:
ВП * Д * Т ВП Д Т
ГВ = ------------------ = ----- * ---- * ----- = ЧВ * Д * П
ЧР * Д * Т Т ЧР Д
ЧВ * Д * П = среднечасовая выработка * количество отработанных дней одним работником * продолжительность рабочего дня.
Г) Способ сокращения создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.
А А: С Х1
У = -------- = -------- = ------
В В: С Х2
Например, Фо = ВП / ОПФ, разделим числитель и знаменатель на среднегодовое количество работников:
ВП: ЧР ГВ ( годовая выработка одним работником)
Фо = -------------- = ------------------------------------------------------------
ОПФ: ЧР Фв (фондовооруженность)
На практике для преобразования одной и той же модели может быть последовательно использовано несколько методов:
СРП Пр + Сс Пр Сс Пр Об. ср. Сс
Фо = ------- = ------------- = ------ + ------ = ------ + ------- * ------
ОПФ ОПФ ОПФ ОПФ ОПФ ОПФ Об. ср.
В данном случае для преобразования использованы способы удлинения и расширения. Полученная модель позволяет исследовать влияние на фондооотдачу следующих факторов: рентабельность основных средств, соотношение между основными и оборотными средствами, коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
4 СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМИНИОВАННОМ АНАЛИЗЕ
Применение детерминированного факторного анализа
|
Прием |
Модели | |||
| Мультипликативные | Аддитивные | Кратные | Смешанные | |
| 1. Цепной подстановки | + | + | + | + |
| 2. Индексный | + | - | + | - |
| 3. Абсолютных разниц | + | - | - | У= а *(в-с) |
| 4. Относительных разниц | + | - | - | У= (а-в) * с |
| 5 Пропорционального деления | - | + | - | У= а/  Хi
|
| 6. Интегральный | + | - | + | У= а/ Хi
|
| 7. Логарифмирования | + | - | - | - |
1 Способ цепной подстановки.
Используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей.
Способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной (плановой) величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую (отчетную) в отчетном периоде.
Для этого определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение первых, затем вторых и третьих и т. д. факторов, допуская, что остальные неизменны. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться (избежать, отклониться) от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
ПРИМЕР:
Имеем двухфакторную мультипликативную модель:
ВП = ЧР * ГВ
ВП – валовая продукция;
ЧР – численность работников;
ГВ – среднегодовая выработка одним работником.
Алгоритм расчета способом цепных подстановок:
ВПпл = ЧРпл * ГВпл = 100 * 160 = 16000
Впусл = ЧРф * ГВпл = 120 * 160 = 19200
ВПф = ЧРф * ГВф = 120 * 200 = 24000
Общее изменение ВП:
ВП общ. = ВП факт – ВП план = 24000 – 16000= + 8000
Изменение ВП за счет увеличения количества рабочих:
ВПчр = ВП усл. – ВП пл = 19200 – 16000 = + 3200
Изменение ВП за счет роста годовой выработки (производительности труда):
ВПгв = ВП ф – ВП усл = 24000 – 19200 = + 4800
Если нужно определить влияние трех факторов, то рассчитывают не один, а два условных показателя, то есть количество условных показателей н на единицу меньше числа факторов.
Четырехфакторная мультипликативная модель ВП
ВП = ЧР * Д * П * ЧВ
ЧР – численность работников;
Д – количество отработанных дней одним работником;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧВ – среднечасовая выработка.
ВП пл = ЧРпл * Дпл * Ппл * ЧВ пл
ВПусл1 = ЧРф * Дпл * Ппл * ЧВпл
ВПусл2 = ЧРф * Дф * Ппл * ЧВпл
ВПусл3 = ЧРф * Дф * Пф * ЧВпл
ВПф = ЧРф * Дф * Пф * ЧВф
Общее изменение ВП:
Впобщ = ВП факт – ВП план
В том числе за счет:
а) Количества рабочих
ВПчр = ВПусл1 – ВПпл
б) Количества отработанных дней одним рабочим за год
ВПд = ВПусл2 – ВПусл1
в) Средней продолжительности рабочего дня
ВПп = ВПусл3 – ВПусл2
г) Среднечасовой выработки
ВПчв = ВПф – ВПусл3
Использование способа цепных подстановок подразумевает необходимость придерживаться определенной последовательности расчетов:
В первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей.
Если таких показателей несколько, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а затем более низкого.
|
|
|
