 |
Раздел V. К седьмому международному налоговому симпозиуму
|
|
|
|
"ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ". ПОДБОРКА СТАТЕЙ
Налоговая грамотность как основа формирования
налоговой культуры граждан
Муравлева Татьяна Васильевна, доктор экономических наук, профессор, декан факультета учета, статистики и информатики, профессор кафедры налогов и налогообложения, Саратовский социально-экономический институт РЭУ им. Г.В. Плеханова, Россия, г. Саратов
Представленная статья посвящена вопросам развития налоговой грамотности в стране. В работе нашли свое отражение исследование понятия "налоговая грамотность", анализ современного состояния налоговой грамотности в России и определение дальнейших мероприятий по повышению налоговой грамотности населения. Особое место при этом было уделено определению роли и места налоговой грамотности в формировании налоговой культуры граждан России.
Сегодня роль налогов в существовании государства не только не уменьшается, но и стремительно возрастает. Россия сейчас динамично развивающаяся страна, но при этом большая часть населения живет бедно, да и многие промышленные предприятия никак не могут найти свое место в условиях рыночной экономики, но в то же время наметилась устойчивая тенденция увеличения доли так называемого экономически активного населения. И налоговая составляющая играет существенную роль в развитии экономических субъектов.
Маленький пример: повышение ставок страховых взносов по обязательному социальному страхованию для индивидуальных предпринимателей (ИП) в 2013 г. привело к повальному закрытию предприятий малого бизнеса. С 1 января 2013 г. размер отчислений в страховые фонды для индивидуальных предпринимателей увеличился с 13 до 32 тыс. руб. Одновременно малые предприятия оказались перед необходимостью вести полноценный бухгалтерский учет (вместо практиковавшихся на них ранее упрощенных схем). Поправки к Закону о бухгалтерском деле, которые бы установили градацию для предпринимателей и предприятий с разным уровнем дохода, были разработаны еще осенью 2012 г. Однако процесс их принятия затянулся, а Закон тем временем вступил в силу. В результате за январь - февраль 2013 г., по различным данным, ликвидировали свой бизнес от 140 до 200 тыс. индивидуальных предпринимателей страны, и этот процесс продолжается. Таким образом, вместо предполагавшегося увеличения поступлений в Пенсионный фонд произошло сокращение налогооблагаемой базы.
|
|
|
Повышение взносов стало проблемой прежде всего для начинающих предпринимателей, пока не имеющих стабильных оборотов. Особенно пострадали предприниматели из небольших городов, не обладающих достаточным спросом на товары и услуги, чтобы сделать необходимую выручку. В связи с этим в малых городах в налоговых службах стоят очереди на закрытие ИП, что создает риск роста теневого сектора в экономике России. Это один, но не единственный пример, демонстрирующий, что в современных условиях знание основ налоговой грамотности населения действительно приобретает особое значение.
Отсутствие элементарных налоговых знаний и навыков ограничивает возможности граждан по принятию правильных решений для обеспечения своего финансового благополучия. Налоговая культура является одним из критериев, определяющих характер отношений между обществом и государством. Низкий уровень правовой культуры в сфере налогообложения часто выступает причиной уклонения от уплаты налогов со стороны налогообязанных лиц, а также влечет злоупотребление полномочиями со стороны органов налогового администрирования [5].
|
|
|
На макроэкономическом уровне низкая налоговая грамотность провоцирует развитие теневой экономики, подрывает доверие к государственным институтам и государственной политике по их регулированию, обусловливает низкий уровень поступления доходов в бюджет, приводит к снижению темпов экономического роста, способствует росту социальной напряженности.
Повышение налоговой грамотности и культуры научит разумно и ответственно относиться в будущем к налогам, ведь они - налоги - есть неизбежная плата за жизнь в цивилизованном обществе. Помните известную рекламу со слоганом "Заплати налоги и спи спокойно!". Правильные слова - только вот налоговая грамотность до сих пор оставляет желать лучшего.
Налоговая служба в 2013 г. провела опрос для выявления уровня налоговой грамотности населения. Были опрошены работники сферы торговли и общественного питания в возрасте до 30 лет. Оказалось, что большинство опрошенных ничего не знают о своих налоговых правах и обязанностях: о декларировании доходов, обязательствах по уплате налогов, налоговых вычетах, постановке на учет.
При этом 25% респондентов выразили неуверенность в официальном трудоустройстве, 30% работают более 8 часов в день, 50% получают зарплату ниже минимальной и только раз в месяц. Некоторые собственники запретили своим сотрудникам общаться с интервьюерами. В налоговой связывают это с наличием нарушений трудового законодательства.
К сожалению, большинство граждан имеют смутные представления о том, что такое налоговая грамотность. Действительно, несмотря на то, что данное выражение уже прижилось и в научных кругах, в обиходе простых граждан, оно пока не нашло своего определения. Налоговая грамотность является частью финансовой грамотности. Финансовая грамотность в финансовом словаре определяется как достаточный уровень знаний и навыков в области финансов, который позволяет правильно оценивать ситуацию на рынке и принимать разумные решения. Знание элементарных финансовых понятий и умение их использовать на практике дает возможность человеку грамотно управлять своими денежными средствами. То есть вести учет доходов и расходов, избегать излишней задолженности, планировать личный бюджет, создавать сбережения. А также ориентироваться в сложных продуктах, предлагаемых финансовыми институтами, и приобретать их на основе осознанного выбора. Наконец, использовать накопительные и страховые инструменты [6].
|
|
|
Исходя из этого, под налоговой грамотностью можно понимать способность принимать обоснованные решения и совершать эффективные действия в налоговой сфере. Налоговая грамотность - сложная сфера, предполагающая понимание ключевых налоговых понятий и использование этой информации для принятия разумных налоговых решений, способствующих, с одной стороны, росту благосостояния страны, а с другой, способствующих экономической безопасности и формированию налоговых поступлений в бюджет.
Мало кто может похвастаться четкими знаниями российского налогового законодательства и пониманием, сколько и за что он должен заплатить. Но если раньше поход в налоговую инспекцию воспринимался как кошмар - огромные очереди, злые инспекторы, бесконечные бланки, написанные будто на иностранном языке, - то сейчас ситуация меняется.
По мнению профессора Е.П. Андреева, в настоящее время вполне "созрели" условия и появилась необходимость для создания в России системы вневедомственного налогового консультирования, имеющего своей целью оказание квалифицированной помощи налогоплательщикам при непременном соблюдении интересов государства. Для этого разработан проект федерального закона "О налоговом консультировании", который уже принят к рассмотрению. Его принятие позволит распространить налоговое консультирование на широкие слои населения, что позволит повысить уровень его налоговой культуры [1].
Да и сами налоговые органы активно занимаются проблемами налоговой грамотности населения. Федеральная налоговая служба (ФНС) России запустила множество электронных сервисов, облегчающих жизнь налогоплательщиков. Более того, в 2010 г. Федеральная налоговая служба создала сайт, помогающий решать многие вопросы дистанционно. Сейчас это солидный портал, освоив который, можно забыть о личном посещении налоговой инспекции, и два самых востребованных его сервиса - "Узнай свой ИНН" и "Задолженность по налогам". Задолженность, кстати, можно сразу же и оплатить по банковской карте либо распечатать платежный документ.
|
|
|
Налоговые органы создали еще один интересный сервис - личный кабинет налогоплательщика. Уже в этом, 2014 г., этот сервис открылся и в большинстве регионов. Теперь достаточно в любой налоговой инспекции получить электронный ключ, и вся информация о личных налогах, налогооблагаемой базе и задолженности по налогам в течение нескольких секунд доступна налогоплательщику.
Более того, сегодня существует много интересных неофициальных сайтов, позволяющих разобраться в вопросах налогов и налогообложения не только профессионалам: налоговикам, бухгалтерам и аудиторам, но и людям, не имеющим отношения к налогам. В частности, сайты "Российский налоговый курьер", "Податинет", "Налоговаяру", "Налоговая помощь", "Вся налоговая Россия" сайт палаты налоговых консультантов, сайты информационных порталов ("Гарант", "Консультант") и пр.
В последние несколько лет самими налоговыми органами уделяется много внимания для повышения налоговой грамотности среди детей, подростков, пенсионеров и просто интересующихся налогоплательщиков. Налоговики в России проводят семинары и занятия для различных категорий налогоплательщиков по вопросам уплаты налогов, применения налоговых льгот, использования социальных и имущественных налоговых вычетов. Организован обмен информационными материалами.
Кроме того, в Республике Татарстан регулярно проводится День налоговых знаний, в этот день налоговые инспекторы выступают в роли школьных учителей по налогам. Аналогичные мероприятия производятся в большинстве регионов России. В Амурской области организованы курсы налоговой грамотности для граждан пожилого возраста. В Челябинской области организовано сотрудничество с более чем 40 общественными организациями. Среди них советы ветеранов, союзы предпринимателей, общества инвалидов и участников боевых действий, благотворительные организации. В Омске был выпущен налоговый букварь, или, как назвали его авторы, "Первая книга успешного предпринимателя и гражданина", который вышел в свет в рамках работы по повышению налоговой грамотности. В нашем, Саратовском, регионе также в последние несколько лет активизировалась работа по развитию налоговой грамотности населения. Представители налоговых органов совместно с преподавателями нашего вуза и студентами профиля "Налоги и налогообложение" проводят тематические встречи со школьниками, на которых разъясняют основные положения налогового законодательства, права и обязанности налогоплательщиков, а также отвечают на вопросы школьников. В марте 2014 г. был проведен круглый стол в Саратовском социально-экономическом институте РЭУ им. Г.В. Плеханова, посвященный направлениям развития налоговой грамотности в регионе. К участию в данном мероприятии привлекались не только работники налоговых органов, преподаватели вузов и практические финансовые работники, но и студенты и школьники. Более того, именно на самых молодых был сделан акцент при подготовке к проведению круглого стола.
|
|
|
Отрадно отметить, что интерес населения к подобным мероприятиям усиливается. Сотрудники налоговых органов целенаправленно стремятся укоренить в общественном сознании аксиому: уплата налогов - не потерянные деньги, это залог существования государства, основа поддержания порядка и законности в стране, обеспечение прав и свобод ее граждан, реализации социальных программ.
Быть юридически подкованным, знать основные положения налогового законодательства, чтобы корректировать реализацию своих стратегических планов, оптимизировать возникающую налоговую нагрузку просто необходимо. Поэтому налоговая грамотность сегодня актуальна не только для крупных компаний или индивидуальных предпринимателей, но и для простых граждан. Ведь, не повышая налоговую грамотность, сложно побороть правовой нигилизм, который, к сожалению, сегодня присущ россиянам. Сложившаяся ситуация свидетельствует о необходимости системной политики, направленной на повышение налоговой и финансовой грамотности населения [4].
Налоговая культура в сравнении с налоговой грамотностью является более широким понятием и включает в себя не только знания и умения, но и морально-этические качества, формирование у граждан систему ценностей и норм.
Именно налоговая грамотность является основой формирования налоговой культуры граждан. Зачастую уровень развития которой характеризуют как низкий и недостаточный для цивилизованного общества. Об этом свидетельствуют высокий уровень уклонений от уплаты налогов, наличие незаконных схем минимизации налоговых платежей и теневого сектора экономики. Граждане зачастую просто не понимают, почему и для чего они должны платить налоги, а неплательщики налогов вызывают не осуждение обществом, а уважение и даже одобрение.
Формирование налоговой культуры возможно только в обществе, где налогоплательщики понимают, что именно от качества налоговой системы зависит функционирование государства, его обороноспособность, уровень развития в стране образования и здравоохранения, наличие или отсутствие социальных программ. А это зависит в первую очередь от двух факторов: доверия населения правительству и уровню налоговой грамотности населения.
Необходимо отметить, что 10 февраля 2015 г. на XIV съезде партии "Единая Россия" лидер партии и премьер-министр России Дмитрий Медведев отметил значительный рост доверия населения руководству страны [3]. Кроме того, Центр стратегических разработок (ЦСР) отмечает значительный рост доверия населения к патриотической направленности проводимой политики и ориентации на экспортозамещение [2].
Что касается повышения налоговой грамотности, то в последние годы в этом направлении проделана большая работа, но пока это только начальный этап. Выработка национальной стратегии повышения налоговой грамотности населения - первоочередная задача сегодня.
Реализация данной стратегии предполагает создание устойчивых институтов на федеральном и региональном уровнях, вовлеченных в программы финансового образования и информирования населения, поддержку региональных инициатив по повышению финансовой грамотности, укрепление системы защиты потребителей финансовых услуг и построение системы оценки уровня финансовой грамотности и оценки эффективности мероприятий, направленных на ее увеличение. Формирование высокого уровня налоговой и финансовой грамотности является основой формирования успешного государства и общества.
Библиографический список
1. Андреев Е.П. Решение проблемы налогового консультирования для деятельности федеральных органов налоговой полиции // Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: Сборник научных трудов. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1999.
2. Березина В.А., Наранович С.Ю., Кузьменко О.А. Протест окончен. Официальный сайт Центра стратегических разработок. Код доступа: http://www.centerstrateg.narod.ru.
3. "Единая Россия" вернула доверие населения // Российская газета Власть. 10.02.2015. Код доступа: http://rg.ru/2013/10/05/syezd.html.
4. Зеленцова А.В., Блискавка Е.А., Демидов Д.Н. Повышение финансовой грамотности населения: международный опыт и российская практика. М:. Кнорус, 2012.
5. Садчиков М.Н. Правовая культура в сфере налогообложения как обязательное условие эффективного взаимодействия между налоговыми органами и налогообязанными лицами. Вестник Пермского университета. N 2 (20). 2013.
6. Финансовый словарь. Код доступа: http://finance.sci-lib.com/letter022.html.
"Расчет", 2015, N 2
|
|
|
