 |
Г) Отчёт о движении денежной наличности
|
|
|
|
Отчёт о движении денежной наличности определяет поступление денежной наличности и её движение за пределы компании. Данный отчёт включает всю наличность (или активы, обращаемые в наличность), получаемую компанией, и наличные платежи, которые должны быть произведены данной компанией.
Поскольку отчёт о движении денежной наличности измеряет фактическую наличность, данный документ отражает наличие денег в течении определённого времени. Отчёт о доходах компании, с другой стороны, демонстрирует движение всей выручки и расходов предприятия за определённый финансовый период. Другими словами, отчёт о движении денежной наличности определяет наличие денег для оплаты счетов, как на определённый момент, так и в течение определённого периода времени.
Вполне возможно, что компания, работающая прибыльно, может прекратить своё существование ввиду отрицательного баланса движения денежной наличности. Например, в том случае, если существует большая разница между наличной выручкой и обшей выручкой от реализации - возможно, в результате того, что многие из Ваших клиентов не оплачивают быстро счета - предприятие может оказаться не в состоянии выплачивать заработную плату своим работникам. Несмотря на то, что предприятие имеет большую дебиторскую задолженность, фактическое наличие денежных активов не достаточно для поддержания функционирования предприятия.
При составлении отчёта о движении денежной наличности Вы обязательно должны отразить изменение поступления и оттока денежной наличности за пределы предприятия в течение определённого времени. Другими словами, необходимо объединить движение денежной наличности за несколько последовательных периодов в единый отчёт о движении денежной наличности. Компании США обычно составляют отчёты о движении денежной наличности каждый месяц или каждый квартал как минимум для первых двух лет бизнес-плана. Таблица, помещённая в данном разделе, покрывает только один год. Тем не менее, данная форма может быть использована для подготовки отчётов о движении денежной наличности за прошлые годы, на основании уже собранной Вами информации.
|
|
|
На следующих страницах рабочей книги мы поместили следующие схемы и таблицы:
· Что необходимо включить в отчёт о движении денежной наличности
· Пример отчёта о движении денежной наличности Таблица 15 Отчёт о движении денежной наличности.
Работая над данными схемами и таблицами, помните, что отчёт о движении денежной наличности включает только фактические поступления денег. Движение денежной наличности не учитывает расходы в форме, отличной от денежной, например, амортизационные расходы.
Следующий список содержит наиболее общие категории поступлений и выплат наличности, которые входят в отчёт о движении денежной наличности:
Поступления/приход денежной наличности
· Наличная выручка от реализации
· Реализация основных средств
· Доходы от инвестиций
Выплаты/расход денежной наличности
· Стоимость реализованной продукции
· Текущие расходы
· Уплата долга
· Выплата дивидендов
· Займы
СТАНДАРТНАЯ ФОРМА ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ
Наличные денежные средства на начало месяца/года
Остаток денежных средств с прошлого месяца/года.
Поступление/Приход денежной наличности
Деньги, полученные в течение данного месяца/года.
Реализация продукции за наличные
Все наличные поступления от реализации. Не включайте реализацию продукции в кредит, за исключением тех случаев, когда оплата по данному кредиту фактически получена.
Поступления в счет кредита
|
|
|
Суммы, ожидаемые к поступлению в течение данного месяца/года по всем счетам с кредитовым сальдо.
Кредиты или поступления наличных
Все денежные инъекции, которые не указаны выше в подпунктах 2а. и 2в. Укажите источники данных поступлений.
Прочие поступления денежной наличности
Например: поступления от реализации активов, поступления инвестиций в собственный капитал, поступления по безнадёжному долгу и т.д.
Всего поступлений/приход денежной наличности (сумма всех подпунктов пункта 2)
Всего денежной наличности в распоряжении (сумма пунктов 1. и 3.)
Выплаты/Расходы денежной наличности: Приобретение (товаров/ материалов)
Товары для перепродажи или использования в производстве (оплаченные в данном месяце/году)
Общая сумма оплаты труда
Базовая сумма плюс оплата за сверх отработанное время (если имело место).
Начисления на заработную плату и выплаты, связанные с оплатой труда
Отпускные, больничные, медицинская страховка, налоги, не вычтенные из чеков работников.
Услуги со стороны
Рабочая сила и/или материалы, привлеченные со стороны и используемые на специализированных или крупномасштабных работах, включая субподряд.
Материальное обеспечение офисов и производства
Предметы, купленные для использования в работе (не для перепродажи).
Ремонт и техническое обслуживание оборудования
Ремонт машинного оборудования и техническое обслуживание оборудования, зданий и т.д. Включают периодические крупные расходы, такие как покраска или отделка.
Реклама
Реклама в различных средствах информации, например, в газетах, по радио, телевидению и т.д.
Автомобили, доставка, командировки
Доставка включает расходы по доставке покупок и готовой продукции, такие как фрахтовые расходы.
Услуги юристов и независимых бухгалтеров
Услуги со стороны; например, по составлению бухгалтерских книг.
Арендная плата
Исключительно за пользование недвижимостью. Поместите прочую арендную плату в подпункт 5.п.
Телефон
Коммунальные услуги
Вода, отопление, освещение и/или электроэнергия.
Страхование
Страхование собственности компании и продукции, например: страхование от пожара, страхование обязательств, страхование компенсаций в случае травматизма, страхование на случай нарушения обязательств. Исключает выплаты по страхованию жизни руководителей, что должно быть включено в подпункт 5.п.
|
|
|
Налоги
Налоги на недвижимость плюс налог на материально-производственные запасы плюс налог с оборота плюс акцизный сбор, где применимо.
Уплата процента за пользование заёмными средствами
Не забудьте прибавить процент за пользование заёмными средствами, как он выплачивается.
Прочие расходы
Непредвиденные расходы могут быть включены в данный подпункт в качестве фактора безопасности. Расходы на оборудование, не подлежащее амортизации, а также арендная плата за пользование оборудованием включаются в данный подпункт.
Выплата заёмных средств
Выплаты по всем займам, включая платежи за приобретённые средства передвижения и оборудование.
Приобретение производственного оборудования
Затраты, не включённые в статьи расходов (амортизируемые), такие как расходы по приобретению оборудования, зданий, автомобилей и затраты по улучшению арендуемых объектов.
Резервы и фонды
Например: фонды под сомнительную задолженность, непредвиденные обстоятельства, замену изнашиваемых активов и т.д.
Выплаты владельцам/ держателям акций
Выплаченные дивиденды, наличные, отозванные партнёрами, или средства, внесённые в счёт плана участия в прибылях.
Всего выплат/расходов денежной наличности (на конец месяца/года)
Движение денежной наличности (4. минус 6.)
Проставьте данную цифру в пункт 1. Наличие денежных средств для следующего месяца/года.
ПРИМЕР ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ
Таблица 17
Отчёт о движении денежной наличности за последний финансовый год
| янв.-март | апр.-июнь | июль-сент. | окт.-дек. | ||
| Наличные денежные средства (на начало квартала) | $60 000 | $74 930 | $164 330 | $85 530 | |
| Поступление/Приход денежной наличности | |||||
| а. Реализация продукции за наличные | $400 000 | $350 000 | $300 000 | $400 000 | |
| б. Поступления в счет кредита. | $60 000 | $200 000 | |||
| в. Кредиты или поступления наличных. | $100 000 | ||||
| г. Прочие поступления денежной наличности. | $50 000 | $100 000 | $ 40 000 | ||
| Всего поступлений/приход денежной наличности (сумма подпунктов пункта 2.) | $450 000 | $550 000 | $400 000 | $600 000 | |
| Всего денежной наличности в распоряжении (сумма пунктов 1. и 3.) | $510 000 | $624 930 | $564 330 | $685 530 | |
| Выплаты/Расходы денежной наличности: <TD< TD> | </P< TD> | ||||
| а. Приобретение (товаров и материалов)* | ($40 500) | ($46 500) | ($42 500) | ($37 500) | |
| б. Общая сумма оплаты труда | ($128 270) | ($150 600) | ($140 200) | ($150 000) | |
| в. Начисления на заработную плату и выплаты, связанные с оплатой труда | ($5 000) | ($5 000) | ($4 500) | ($4 000) | |
| г. Услуги со стороны | ($8 300) | ($8 500) | ($5 600) | ($14 500) | |
| д. Материальное обеспечение офисов и производства | ($3 400) | ($3 500) | ($4 500) | ($3 500) | |
| е. Ремонт и техническое обслуживание оборудования | ($11500) | ($10 500) | ($11500) | ($12 000) | |
| ж. Реклама и продвижение товара на рынке | ($22 000) | ($24 000) | ($33 500) | ($40 200) | |
| з. Автомобили, доставка, командировки | ($21 800) | ($20 000) | ($21 000) | ($20 800) | |
| и. Услуги юристов и независимых бухгалтеров | ($3 000) | ($2 500) | ($3 500) | ($4 000) | |
| й. Арендная плата | ($17 000) | ($17 000) | ($17 000) | ($17 000) | |
| к. Телефон | ($2 200) | ($2 500) | ($2 000) | ($2 500) | |
| л. Коммунальные услуги | ($6 000) | ($5 500) | ($40 500) | ($40 500) | |
| м. Страхование | ($37 000) | ($37 000) | ($37 000) | ($37 000) | |
| н. Налоги | ($24 350) | ($29 500) | ($22 500) | ($30 500) | |
| о. Уплата процента за пользование заёмными средствами | ($47 000) | ($47 000) | ($47 000) | ($47 000) | |
| п. Прочие расходы | ($1 300) | ($5 000) | ($2 500) | ($500) | |
| р. Выплата заёмных средств | ($6 000) | ($8500) | ($6 000) | ($8500) | |
| с. Приобретение производственного оборудования | ($12 000) | ($14 500) | |||
| т. Резервы и фонды | ($5 000) | ($4 500) | ($4 500) | ($4 500) | |
| у. Выплаты владельцам/держателям акций | ($33 000) | ($33 000) | ($33 000) | ($33 000) | |
| Всего выплат/расходов денежной наличности на конец месяца/года | ($435 070) | ($460 600) | ($478 800) | ($534 500) | |
| Движение денежной наличности (пункт 4 минус пункт 6) | $74 930 | $164 330 | $85 530 | $151 030 |
Величины, указанные в скобках, являются отрицательными; т.е. вычитаются из выручки.
|
|
|
|
|
|
