Е. Отчисления в государственные и негосударственные фонды, относимые на производственные расходы

К прочим производственным расходам относятся отчисления в государственные и негосударственные фонды, относимые на производственные расходы. При планировании производственных затрат их чаще всего относят к общепроизводственным расходам. Они состоят из расходов связанных с налоговыми отчислениями, относимыми на производственные расходы, платежи процентов по долговым обязательствам и услугам по финансовым перечислениям.

З_о = Н_пр + З_кр + З_у,

где Н_пр – налоговые платежи относимые на производственные расходы, руб.;

З_кр – среднегодовые выплаты процентов по долговым обязательствам, руб.;

З_у – платежи по услугам связанным с финансовыми перечислениями, руб.

Н_пр = Н_э +Н_т + Н_и + Н_з,

где Н_э – сумма экологического налога, руб.;

Н_т – сумма транспортного налога, руб.;

Н_и – сумма налога на имущества, руб.;

Н_з – налог земельный, руб.

Налогоплательщиками экологического налога признаются предприятия, организации и предприниматели, производящие на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны вредное воздействие на окружающую природную среду.

Под вредным воздействием понимается выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных или передвижных источников; сброс загрязняющих веществ в поверхностные или подземные водные объекты; размещение отходов (токсичных и нетоксичных); шум, вибрация, электромагнитные, радиационные и иные виды вредного воздействия на окружающую природную среду, определяемые правительством.

Перечни загрязняющих веществ и отходов (токсичных и нетоксичных), а также иных видов вредного воздействия на окружающую природную среду определяются уполномоченным государственным органом охраны окружающей природной среды.

Налоговая база в зависимости от вида вредного воздействия на окружающую природную среду определяется как масса (объем) выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую природную среду, масса (объем) размещаемых отходов либо фактический уровень вредного воздействия на окружающую природную среду.

Ставки налога разрабатываются правительством дифференцированно по каждому виду воздействия и загрязняющему веществу. При превышении временно согласованных объемов выбросов и сбросов ставки увеличиваются в 5 раз, а при превышении предельно допустимых нормативов – в 25 раз.

Общая сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком по результатам каждого отчетного или налогового периода, определяется как сумма всех подлежащих уплате сумм налога, исчисленных в отношении каждого вида вредного воздействия на окружающую природную среду.

Сумму экологического налога определяют по формуле:

Н_э = ∑N_т * К_i * Н_эш + q_т * Н_эг,

где N_т – мощность двигателя, кВт;

К_i – количество i-й техники.

Н_эш – комплексный норматив экологических затрат в расчете на кВт, руб.;

Н_э – сумма экологического налога, руб.;

q_т – годовой расход топлива и смазочных материалов, т;

Н_эг – комплексный норматив экологических затрат в расчете на одну израсходованную тонну топлива, руб.;

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и т.п. зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговые ставки, установленные ст. № 361 НК РФ, применяемые налогоплательщиками при расчёте суммы налога, устанавливается законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на базе налоговых ставок, приведённых в налоговом кодексе.

Н_т = N_т * Н_тр,

где Н_тр – ставка транспортного налога (см. приложение 5), %.

Согласно ст. 14 НК РФ налог на имущество относится к региональным налогам и подлежит уплате по месту нахождения имущества. Налогом облагаются стоимость основных средств и нематериальных активов (за вычетом износа), запасы (стоимость сырья и материалов, товаров), затраты (незавершенное производство, расходы будущих периодов и т.д.), находящиеся на балансе плательщика на конец каждого квартала. Налогооблагаемая база (на сегодняшний день) рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Н_и = (∑Б_i - ∑И_оi)*Н_им,

где ∑Б_i – сумма основных средств и нематериальных активов, руб.;

∑И_оi – сумма износа основных средств и нематериальных активов, руб.;

Н_им – ставка налога на имущество (0,02).

Налогоплательщиками земельного налога являются как организации, так и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст.391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов, муниципальных образований с учетом ст. 397 НК РФ. Например, по решению Городской Думы г. Краснодара от 23.03.2006 №8 п.2 установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

- 0,1 процента от кадастровой стоимости участка – в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммуналного комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект инженерной инфраструктуры жилищно-коммуналного комплекса); земельных участков, занятых объектами здравоохранения, образования, науки, культуры, физкультуры и спорта;

- 0,15 процента от кадастровой стоимости участка – в отношении прочих земельных участков;

Иногда, проект инвестируется за счет заемных средств называемых долговыми обязательствами. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида статья 269 НК РФ.

В отношении кредита, в состав производственных затрат включают среднегодовые выплаты процентов за кредит определяемую как среднюю величину отчислений по обслуживанию кредита за весь период платежей.

Для удобства расчетов составляют таблицу 24.

Таблица 24

Предыдущая12345678910111213141516Следующая

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: