 |
счет «Ткань: подкладочная» ширина 150 см.
|
|
|
|
счет «Ткань: подкладочная» ширина 150 см.
| От кого получено, кому передано | Ед. изм | Цена | П Р И Х О Д Кол-во сумма | Р А С Х О Д Кол-во сумма | О С Т А Т О К Кол-во сумма | ||||
| Остаток на 1. 08. 2012г. | м. | 18. 00 | 9000. 00 | ||||||
счет «Прочие запасы»
| От кого получено, кому передано | Ед. изм | Цена | П Р И Х О Д Кол-во сумма | Р А С Х О Д Кол-во сумма | О С Т А Т О К Кол-во сумма | |||
| Остаток на 1. 08. 2012г. | м., шт., кг., ц., м3,.... | 530000. 0 | ||||||
В предыдущем примере показано, что в течении месяца от поставщика (фабрика) завезено 100м. Атласной ткани и записи в системе синтетического учета были сделаны следующие:
Д-т «Сырье и материалы»
К-т «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 2500грн.
Тогда в аналитическом учете, конкретно этого вида ткани следует сделать запись по аналитическому счету «Ткань: атлас» ширина 150 см.
| От кого получено, кому передано | Ед. изм | Цена | П Р И Х О Д Кол-во сумма | Р А С Х О Д Кол-во сумма | О С Т А Т О К Кол-во сумма | ||||
| Остаток на 1. 08. 2012г. | м. | 25. 00 | 1000. 00 | ||||||
| Фабрика | « | « | 2500. 0 | - | - | 3500. 00 | |||
В конце месяца определяют итоговые записи и выводят остатки на конец месяца. Аналитические счета будут иметь такой вид:
Аналитический счет «Ткань: атлас» ширина 150 см.
| От кого получено, кому передано | Ед. изм | Цена | П Р И Х О Д
Кол-во сумма | Р А С Х О Д Кол-во сумма | О С Т А Т О К Кол-во сумма | ||||||
| Остаток на 1. 08. 2011г. | м. | 25. 00 | 1000. 00 | ||||||||
| Фабрика | « | « | 2500. 0 | - | - | 3500. 0 | |||||
| Итого за месяц | 2500. 0 | - | - | 3500. 00 | |||||||
Аналитический счет «Ткань: Пальтовая - кашемир» ширина 100 см.
| От кого получено, кому передано | Ед. изм | Цена | П Р И Х О Д Кол-во сумма | Р А С Х О Д Кол-во сумма | О С Т А Т О К Кол-во сумма | ||||
| Остаток на 1. 08. 2012г. | м. | 200. 0 | 60000. 0 | ||||||
| Итого | - | - | - | - | 60000. 0 | ||||
Аналитический счет «Ткань: подкладочная» ширина 150 см.
| От кого получено, кому передано | Ед. изм | Цена | П Р И Х О Д Кол-во сумма | Р А С Х О Д Кол-во сумма | О С Т А Т О К Кол-во сумма | ||||
| Остаток на 1. 08. 2012г. | м. | 18. 00 | 9000. 00 | ||||||
| Итого | - | - | - | - | 9000. 00 | ||||
Аналитические счета «Прочие запасы»
| От кого получено, кому передано | Ед. изм | Цена | П Р И Х О Д Кол-во сумма | Р А С Х О Д Кол-во сумма | О С Т А Т О К Кол-во сумма | |||
| Остаток на 1. 08. 2012г. | м., шт., кг., ц., м3,.... | 530000. 0 | ||||||
| - | ||||||||
| Итого | - | - | - | - | 530000. 0 | |||
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Д К | |
| 4). 6700. 00 | С-до - 604801. 00 |
| 3). 2870. 00 | |
| Об-т по дебету – 6700. 0 | Об-т по кредиту - 2870. 0 |
| С-до на конец – 600971. 0 | |
|
|
|
«Фабрика №1»
| Д К | |
| С-до - 600000. 00 | |
| 3). 2870. 00 | |
| Об-т по дебету – | Об-т по кредиту - 2870. 0 |
| С-до на конец – 602870. 0 | |
«Фабрика №2»
| Д К | |
| 4). 4000. 00 | С-до - 4801. 00 |
| Об-т по дебету – 4000. 0 | Об-т по кредиту - |
| С-до на конец – 801. 0 | |
«Фабрика №3»
| Д К | |
| 4). 2700. 00 | С-до - |
| Об-т по дебету – 2700. 0 | Об-т по кредиту - |
| С-до на конец –2700. 0 | |
Достоверность информации, полученной в системе аналитического учета, достигается при соблюдении следующих принципов:
1. сальдо на начало (на конец) отчетного периода синтетического счета равно сумме сальдо на начало (на конец) отчетного периода аналитических счетов, причем сальдо, записанное в дебетовой части синтетического счета расписывается по дебету(приход) аналитических счетов и наоборот, сальдо пассивного синтетического счета расписывается в кредитовой части аналитических счетов;
2. запись по дебету синтетического счета равна сумме записей по дебету (приход) аналитических счетов и/или кредит синтетического счета должен соответствовать сумме записей, проведенных в аналитических счетах (расход);
3. оборот за месяц по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов, а оборот по кредиту счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов.
По истечению отчетного периода, записи, сделанные по каждому синтетическому счету, вносятся в ведомость синтетических счетов построчно. А именно: название счетов или их номер (код), сальдо на начало (по дебету в одну графу, для активных счетов, по кредиту в другую, для пассивных счетов), оборот по дебету и отдельно по кредиту счета и сальдо на конец месяца, в том же порядке.
|
|
|
Ведомость по данным синтетических счетов за август месяц
| Код |
Название счета | Сальдо на 1. 08 | Обороты за август | Сальдо на 1. 09 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Касса | 500. 10 | 4000. 00 | 4300. 00 | 200. 10 | |||
| Текущий счет | 9000. 90 | - | 4700. 00 | 4300. 90 | |||
| Расчеты по оплате труда | 4700. 00 | 4300. 00 | - | 400. 00 | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 604801. 0 | 6700. 00 | 2870. 00 | 600971. 0 | |||
| Производственные запасы | 600000. 0 | 2500. 00 | - | 602500. 0 | |||
| Малоценные и быстроизнашиваю-щиеся предметы | - | 370. 00 | - | 370. 00 | |||
| Краткосрочные кредиты | - | - | 6000. 00 | 6000. 00 | |||
| Итого | 609501. 0 | 609501. 0 | 17870. 0 | 17870. 0 | 607371. 0 | 607371. 0 | |
Итоги по всем счетам по вертикали должны дать три пары равенств:
1) Сумма сальдо на начало по дебету всех счетов равна сумме сальдо на начало по кредиту всех счетов;
2) Сумма оборотов по дебету всех счетов равна сумме оборотов по кредиту всех счетов;
3) Сумма сальдо на конец месяца по дебету всех счетов равна сумме сальдо на конец месяца по кредиту всех счетов.
Равенство объясняется: применением способа двойной записи.
Ведомости по аналитическим счетам имеютт другой вид, итоговые данные должны соответствовать информации приведенной в ведомости по синтетическим счетам, по конкретному счету. Например, по счету «Производственные запасы».
Ведомость по аналитическим счетам к счету «Сырье и материалы»
| Мате-риалы | Цена | Сальдо на 1. 08. 12 К-во сумма | Оборот за август Поступило Выдано К-во сумма к-во сумма | Сальдо на 1. 09. 2012 ------------------ К-во сумма | |||||
| Атлас | 25. 00 | 1000. | 2500. | - | - | 3500. | |||
| Кашимир | 200. 0 | 60000. 0 | - | - | - | - | 60000. | ||
| Под-кла-доч-ная | 9000. 0 | - | - | - | - | 9000. 0 | |||
| Про-чие | 530000. | - | - | - | 530000. | ||||
| Итого | 600000. | - | - | ||||||
|
|
|
По счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
| Код |
Наименование поставщика |
Сальдо на 1. 08 |
Обороты за август |
Сальдо на 1. 09 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Фабрика 1 | 600000. 0 | - | 2870. 0 | 602870. 0 | |||
| Фабрика 2 | 4801. 0 | 4000. 0 | - | 801. 0 | |||
| Фабрика 3 | - | 2700. 0 | - | 2700. 0 | |||
| Итого | 604801. 0 | 6700. 00 | 2870. 00 | 2700. 0 | 603671. 0 | ||
Множество объектов аналитического учета вызывают необходимость их укрупненной группировки. С этой целью введены субсчета, занимающие промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами.
На субсчетах, как и на синтетических счетах, отражают информацию только в денежных измерителях. При отражении хозяйственных операции в системе счетов необходимо соблюдать хронологическую последовательность записей операций. Счетам присвоен порядок: синтетические счета называют счетами первого порядка, субсчета – второго порядка и аналитические счета – счета третьего порядка.
Например, к синтетическому счету первого порядка – «Производственные запасы» можно, при необходимости использовать 9 субсчетов – счетов второго порядка. Первый субсчет «Сырье и материалы», второй «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» и т. д. Аналитические счета к первому субсчету, например «Ткань» рассматривались выше. При определении проводки следует указывать счета первого и второго порядка (если они предусмотрены) Планом счетов.
|
|
|
