 |
Синтетический и аналитический учет кассовых операций
|
|
|
|
Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.
Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".
Рассмотрим порядок учета по субсчету 50-1 "Касса денежная ".
По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:
- поступили деньги в кассу с расчетного счета:
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 51 "Расчетный счет";
- оприходованы деньги от подотчетных лиц:
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:
дебет счета 50 "Касса" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
- по кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег:
- выдана заработная плата рабочим и служащим:
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- выданы деньги подотчетным лицам:
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:
дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.
Регистром бухгалтерского учета кассовых операции является журнал-ордер № 1. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются кассовые отчеты с приложенными к ним приходных и расходных кассовых ордеров и других документов.
|
|
|
Итоги кредитовых оборотов по счету 50 переносятся ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу.
Прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в Главную книгу бухгалтер-кассир их сверяет по каждому корреспондирующему счету с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют по счетам - 51, 70, 71 и т.д.
Данные раздела журнала-ордера № 1 по дебетовым оборотам бухгалтер-кассир также сверяет с другими регистрами.
После сверки итогов журнала-ордера № 1 в Главную книгу, журнал-ордер подписывает главный бухгалтер с указанием даты составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.
Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):
|
сверка
сверка
Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, имеют право подписывать директор и главный бухгалтер.
Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера или лица, заменяющего его на время его отсутствия (болезнь, командировка и т.п.).
Бухгалтерия исправленные кассовые документы не принимает к учету.
Для примера рассмотрим выписку операции по кассе за декабрь месяц и документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи:
Таблица 8 Выписка операции по кассе за декабрь
|
| Наименование операций | Проводка | Сумма | |||
| Д-т | К-т | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 4.12 | ПКО № 38 получено по чеку № 251824, в т.ч. зарплата за ноябрь 97869 хозрасходы 10 000 | 50 | 51 | 107869 | ||
| РКО № 572 Васильеву И.Н. возмещение перерасхода | 71 | 50 | 46 | |||
| РКО № 573 Ерофееву С.В.. на хоз.расходы | 71 | 50 | 1800 | |||
| РКО № 574-581 водителю на приобретение ГСМ | 71 | 50 | 2800 | |||
| ПКО № 382 от Васильева И.Н.возврат п/о сумм | 50 | 71 | 41,00 | |||
| 7.12. | РКО внесена по объявл.№ 938 депонент Савельева | 51 | 50 | 812,66 | ||
| РКО № 582 выдана зарплата по ведом.79-84 за ноябрь. | 70 | 50 | 97056,90 | |||
| 14.12 | ПКО №583 получено по чеку № 251825 в т.ч. - хоз.расходы -3000 - командировочные - 1000 | 50 | 51 | 4000 | ||
| 15.12 | РКО № 584-591 водителю на приобретение ГСМ РКО № 592 Евсеевой С.Л. на командировочные расходы | 71 71 | 50 50 | 3000 1000 | ||
| 20.12 | ПКО № 384 получено по чеку 251826 аванс | 50 | 51 | 67460 | ||
| 20.12 | Из кассы выдан аванс | 70 | 50 | 67460 | ||
| 23.12 | РКО № 593 Ерофееву С.В.на хоз.расходы | 71 | 50 | 600 | ||
| 23.12 | ПКО № 385 получено по чеку № 251827 на командировочные расходы | 50 | 51 | 4000 | ||
| Итого 50
| 183370,00 | |||||
| 50 | 174575,30 | |||||
|
|
|
