Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

По данным операциям составим журнал-ордер и ведомость № 1-АПК.

 

Таблица 9

Ж/о № 1 и ведомость № 1 по счету «Касса»

Сальдо

Обороты по Д-ту сч 50

В кредит счетов

Оборот по К-ту сч.50

с Д- та счета

Сальдо на конец м-ца
Д-т 51 71 итого 51 70 71 итого Д-т  
1391,00 183329 41 183370,00 812,66 164516,64 9246 174575,30 10185,70

 

Аудит кассовых операций в организации

Цели и задачи аудита

Цель проверки заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности; соблюдения нормативно-правовых актов, правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств.

При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

- проверяется правильность оформления документов;

- оценивается полнота, своевременность и достоверность операций по движению денежных средств.

Основной целью аудитора при проверке учета денежных средств является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

В целях контроля за отражением в учете денежных средств на предприятии допускается проведение внутреннего аудита.

Внутренний аудит проводит ревизионная комиссия созданная приказом директора. В состав комиссии включены 3 человека – бухгалтер, гл.механик, агроном.

В ноябре 2003 г. проведен внутренний аудит денежных средств.

Цель и задача аудита – проверить учет кассовых операций.

 

Планирование аудиторской проверки кассовых операций

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля за сохранностью и использованием денежных средств

Прежде чем принять решение по поводу определения метода проверки проведено письменное тестирование: кассиру и бухгалтерской службе было предложено ответить на поставленные вопросы, которые приведены в табл.10.

 

Таблица 10

Вопросник для проведения контроля денежных средств

п/п

 

Вопросы тестирования

 

Ответы

 

Примечание

 

Нет ответа  

Да

 

Нет  
1

2

3

4

5

6

1   2    

Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы?

Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу?

 

  х  

 

х

   

 

 

3  

Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?

 

   

 

х  

 

 

4  

Работает ли кассир только на данной должности?

 

   

х

 

   

 

 

5  

Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?

 

   

 

 

х  

 

 

б  

Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?

 

   

 

 

х  

 

 

7  

Проверяет ли отчеты кассира

главный бухгалтер?

 

 

 

 

   

Выборочно

 

8  

Номеруются ли приходные и расходные документы?

 

   

х

 

   

 

 

9  

Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?

 

   

х

   

 

 

10  

Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы?

 

   

х

 

   

 

 

11  

Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?

 

 

х

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

12

 

Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?

 

 

 

 

х

 
13  

Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты?

 

   

 

 

х  

 

 

14  

Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?

 

х  

 

 

 

 

   
15  

Проверяют ли бухгалтера арифметическую точность кассовых операций?

 

   

 

 

х

 

   
16   Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации?  

 

 

х  

 

 

   
17   Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?  

 

 

х  

 

 

В конце года  
18   Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации кассовых ордеров?  

 

 

х  

 

 

   
                 

Из приведенных данных (табл.10) следует, что внутрихозяйственный контроль наличных денежных средств в кассе находится на среднем уровне: не оборудовано помещение кассы охранной сигнализацией, не хранятся деньги в несгораемом шкафу, остатки денежных средств снимаются редко. Комиссия принимает решение о проверке кассовых операций выборочным методом.

 Определение аудиторского риска и расчет уровня существенности

 Планируя аудиторский риск определим внутрихозяйственный риск (ВР), риск контроля (РК) и риск необнаружения (РН), при этом используем три градаций: высокий, средний и низкий:

ВР-80%; РК-50%; РН-10%

Значение риска при аудите:

 

ПАР- (0,8*0,5*0,1)= 4%.

 

Определим процедурный риск (риск необнаружения):

 

РН= ПАР/ВР*РК = 0,04% /(0,8*0,5)*100=0,1.

Вероятность риска не выявленных ошибок в системе учета составляет 0,1 (низкая).

 

Таблица 11

Определение показателя уровня существенности

Наименование базового показателя Суммовое значение базового показателя отчетности, тыс.руб. Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
Балансовая прибыль Не используется -  
Валовый объем реализаций без НДС 26997 2 540
Валюта баланса Не используется -  
Сумма собственного капитала Не используется -  
Общие затраты организации 27952 2 559

 

Среднее арифметическое показателей в гр.4 составляет:

 

(540+559)/2=550 тыс.руб.

 

Определим среднее значение единого базового показателя: 550 тыс.руб.

Рассчитаем наибольшее и наименьшее отклонение от среднего значения:

 

(540-550)/550*100%=-1,8%,

 

этот показатель убираем (отрицательный).

 

(559-550)/550*100%=1,6%,

 

округлим до 2% и этот показатель оставляем, т.к. менее 20%.

Таким образом, если пропущенная ошибка будет на сумму более чем на 550 тыс.руб., то отчетность будет не достоверной.

Разработка общего плана и программы аудита денежных средств

Период проверки – 10 месяцев 2003 г.

Проведение аудита – 4 дня.

Планируемый аудиторский риск – низкий.

Планируемый уровень существенный – 550 тыс.руб.

Метод проверки – сплошной (кассовые операции), выборочным методом банковские операции.

 

Таблица 12

План проверки кассовых операций

Этап проверки Объект аудиторской проверки Период проведения, дн Исполнитель
Проведение инвентаризации кассовой наличности Помещение кассы 1   Павлова С.В.
Проверка правильности и полноты оприходования наличных денег Кассовая книга, первичные кассовые документы, чековая книжка, выписки банка 1 Иванова М.Н.
Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами Кассовые документы, журналы ордера, договора 1 Иванова М.Н.
Полнота поступления денег с расчетного счета в кассу Приходные кассовые ордера, чековая книжка, выписки банка 1 Павлова С.В.

 

Объекты аудита - предметы аудиторского контроля, которые включают бухгалтерские документы и прочую внеучетную информацию, требующую исследования:


Таблица 13

Объекты проверки

Номер и наименование счета Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры Регистры учета
50 «Касса» Кассовые ордера и первичные документы Журнал - ордер  и ведомость N 1, Главная книга

 

В процессе проверки для сбора аудиторских доказательств использовались аудиторские процедуры, перечень которых приведен ниже:

 

Таблица 14

Основные аудиторские процедуры

Процедура Средство Цель применения
 Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций Журнал – ордер № 1, ведомость N 1, Главная книга, План счетов Проверка соблюдения методологии, принципов учета денежных средств
Контроль первичных документов Выписки с расчетного счета, журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга подтверждение полноты
Пересчет Журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга Проверка правильности подсчета оборотов
Проверка документов: а) по формальным признакам б) арифметическая проверка в) сопоставление документов Журнал - ордер, выписки с расчетного счета, кассовые ордера и приложенные к ним оправдательные документы Подтверждение достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных хозяйственных операций

 

Заключение аудиторской проверки

Аудиторская проверка проведена на основании заключения трудового договора.

Проверка начата 15 января, закончена 22 января 2004 г..

Проверка проведена в присутствии директора и главного бухгалтера ООО «Спецтехноком».

Настоящая документальная проверка проведена выборочным методом.

Источниками информации для проверки явились платежные поручения, банковские выписки, кассовые отчеты, кассовые ордера, Главная книга, журналы ордера № 1 и 2.

Цель и задача аудита – проверить внутрихозяйственный контроль кассовых операций.

Период проверки - 10 месяцев 2003 г.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...