Обязательства организации и её неплатежеспособность. Банкротство организации: виды, стадии и процедуры банкротства.

Обязательства О – это разновидность гражданских правоотношений возникающих у О в виде денежных обязательств, кот должны быть погашены должником в срок.

Обязательства организации подразделяются:

1) внешние – это обяз-ва перед фискальной(штрафы, пени, налоги)системой

- это обяз-ва перед финан-во-кред-но сист (если взят займ или ссуда в денежной форме в банке)

это обяз-во перед кредиторами за поставленные товары или услуги.

2. внутренние – это обяз-ва по оплате труда раб-кам и по выплате дивидендов перед акционерами.

Платежеспособность организации прямо пропорциональна выруч­ке, неплатежеспособность обратно пропорциональна выручке и прямо пропорциональна объему обязательств. В целях сохранения платежеспособности предприятия между выруч­кой и обязательствами должно поддерживаться соотношение: выручка должна быть как минимум больше обязательств на сумму резервов на заработную плату работникам плюс на текущие расходы. Чем меньше выручка, тем скорее ухудшается платежеспо­собность предприятия.

Абсолютно платежеспособным является предприятие, у которого капитал полностью собственный, а обязательства отсутствуют, в то же время предприятие, имея в капитале в основном заемные средства, так­же является полностью платежеспособным, если своевременно испол­няет свои обязательства.

В целом причины неплатежеспособности могут быть сведены к двум основным:

- отставанию от запросов рынка (по предлагаемому ассортименту, качеству, цене и т. д.), что отражается на снижении выручки - в этом случае говорят о болезни бизнеса;

- неудовлетворительному финансовому руководству организаци­ей, что отражается на приросте массы обязательств. В данном слу­чае можно говорить о болезни финансового управления или менедж­мента.

Банкротство организации — это признанное арбитражным судом или объявлен-е должником его неспособности в полном объеме удовлетворить требование кредиторов по денежным обяз-вам или исполнить обяз-ть по уплате обяз-х платежей.

Виды банкротства:

1. Реальное банкротство — характеризуется неспособ­ностью предприятия восстановить свою платежеспособность в силу реальных потерь собственного и заемного капитала.

2. Временное банкротство — характеризуется таким состо­янием неплатежеспособности организации, которое вызвано суще­ственной просрочкой ее кредиторской задолженности, а также боль­шим размером дебиторской задолженности, затовариванием готовой продукцией, при этом сумма активов организации превосходит объем ее долгов.

3. Преднамеренное (умышленное) банкротство — характеризуется преднамеренным созданием руководителями и собственниками организации состояния ее неплатежеспособности, нанесением ей эконо­мического вреда (хищение средств организации разными способами) в личных интересах и в интересах иных лиц.

4. Фиктивное банкротство — ложное объявление организацией о своей неплатежеспособности с целью введения в заблуждение креди­торов для получения от них отсрочки платежей по своим финансовым обязательствам либо получения скидки с долгов, либо для передачи готовой продукции, не пользующейся спросом на рынке для погаше­ния долгов.

Стадии банкротства:

I стадия. Зарождение финансовой неустойчивости, появление нега­тивных явлений в хозяйственной деятельности предприятия. На этой стадии уменьшаются доходы, растут убытки и т. д.

II стадия. Возникновение финансовой неустойчивости (начальная стадия финансовой неустойчивости). Производственный процесс дает определенные сбои (на­пример, уменьшается сбыт продукции, возрастает задолженность и сме­щаются сроки осуществления платежей). Возникают конфликты среди персонала. Из-за несоблюдения технологии появляется бракованная продукция.

III, IV стадии. Устойчивая (длительная) и хроническая финансовая неустойчивость. Существуют серьезные сбои в производственном процес­се. Часть персонала находится в свободных отпусках. Уходит квалифи­цированный персонал. Задерживается или сокращается выплата зар­платы. Возрастает просроченная задолженность по платежам. Частичная и почти полная остановка производства. Зарплата не выплачивается. Кредиторы осаждают предприятие. Пер­сонал разбегается. Отсутствует платежеспособность.

V стадия. Банкротство организации - становится юридически очевидным.

Процедуры банкротства:

Досудебные – это досудебная санация и др меры предусмотренные гос-вом.

Судебные:

1) наблюдение: -вводится с целью фин анализа пред-я, выявл-е долгов и должников в срок до 7 мес.Вводится временный упраляющий (внешний) и собирается собрание кредиторов и решается банкрот пред-е или нет. Прекращение выплат дивидендов акционерам.Затем арест на имущество и активы пред-я.

2) Финансовое оздоровление — это новая процедура, по­явившаяся с введением Закона о банкротстве 2002 г. Она на­правлена на восстановление платежеспособности должника.Собственник обращается в арбитр-й суд для оздоровления. Ввод администр-го управл-го (Руководство не отстраняется) вводится сроком до 2-х лет. Старые требования отменяются.

3) Внешнего управления: направлено на восстановление платежесп-ти пред-я; оно является необязательной процедурой банкротства и вводится арбитражным судом только тогда, когда это может привести к восстановлению платежеспособ­ности должника. Срок действия составляет 12 меся­цев и может быть продлен еще на 6 месяцев.Внешний упр-й вводится, при этом рук-во отстраняется. Вводится мараторий (не выплач) на выплату обязат-в.Внеш-й упр-й ведет реестр требований Кр-в.

4) Конкурсного производства: это ликвидация О.Назначается конкур-й упр-щий. Определяется конкурсная

масса - все имущество должника, имею­щееся на момент открытия конкурсного производства и вы­явленное в ходе конкурсного производства.

5) Мирового соглашения: Соглашение сто­рон о прекращении судебного спора на основе взаимных ус­тупок, заключается на любой стадии и утверждается арбитр-м судом.. Состоит в окончании процесса путем мирного урегулирования спора, т. е. достижения определенности в от­ношениях между сторонами на основе свободного волеизъяв­ления самих сторон.

Особым условием заключения мирового соглашения яв­ляется погашение задолженности по требованиям кредито­ров первой и второй очередей. В случае неисполнения мирового соглашения должником кредиторы вправе предъявить свои требования в объеме, предусмотренном мировым соглашением.

 

Финансы предприятия.

 

10.Состав и содержание бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках. Назначение финансовых документов и возможности их использования в системе управления.

К основным источникам информации финанасового анализа относятся:

1 бухгалтерский баланс (форма 1)

2. отчет о прибылях и убытках (форма 2)

3. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет об изменениях капитала (форма3), отчет о движении денежных средств (форма4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма5), отчет о целевом использовании полученных средств (форма6), пояснительная записка.

Одним из стержневых нормативных документов, регулирующих ведение бухгалтерского учета, явл Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтеская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

Бухгалтерский баланс. В бух. учете слово баланс имеет несколько значений:

1) Равенство итогов при проведении записи по счетам и группировки средств хоз. субъекта в различных разрезах

2) Это итг основной отчетной формы

3) Это наименование основной отчетной формы

В балансе отражаются состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в 2-х аспектах: по составу (внеоб., оборот. активы) и по источникам формирования.

Т. о., баланс составляется по классической схеме с разделением на две равновеликие совокупности показателей (актив-пассив), как показ в табл:

АКТИВ	ПАССИВ
радел	Группа статей	раздел	Группа статей
I. Внеоборотные активы	Нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения и имущество; проч внеобор активы	III. Капитал и резервы	Уставн капитал; добавоч капитал; резервн капитал; целевые финансирование и поступления; нераспредел прибыль; непокрытый убыток (вычитается)
II. Оборотные активы	Запасы; НДС по приобрет ценностям; Дебит задол-ть; Фин вложения; Ден средства; проч оборотные активы	IV. Долгосроч обязательства	Заемные средства; проч долгоср обяз-ва
		V. Краткосроч обязательства	Заемные средства; кредит задол-ть; доходы буд периодов; резервы предстоящ расходов; прочие краткосроч обяз-ва
Сумма актива (баланс)	Сумма пассива (баланс)

 

На практике можно встретиться с различными видами балансов:

1) по источникам составления: инвентарные, книжные, генеральные.

2) по времени составления: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные.

3) по объему информации: единичные, сводные, консолидированные.

4) по характеру деятельности: балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности.

5) по видам деятельности: балансы коммерческих организаций, балансы инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации.

6) по степени аналитики: баланс брутто, баланс нетто, шахматный оборотный баланс, уплотненный баланс.

Баланс отражает финансовое положение предприятия за конкретный отчетный период времени, на определенную дату. представляет собой равенство всех активов, к-ми располагает предприятие, сумме всех его фин. обязательств и собственного капитала. Т. о. баланс отражает «богатство» предприятия – собственный капитал равен разнице между активами и обязательствами предприятия. Активы – размещение средств предприятия в виде основных и оборотных, т, предполагается, что они должеы приносить доход предприятию. в балансе присутствуют: оборотные средства (денежн. ср-ва, ДЗ, товарно-материальные запасы, краткосрочные вложения, предоплаченные расход-расходы на страхование, арендную плату и т.д.), основные средства (здания, сооружения, инвестиции в ц.б., НМА-патенты, торговые марки). Пассивы – совокупность долгов, обязательств и собственного капитала предприятия (правая часть уравнения баланса), обозначают источники образования средств предприятия, финансирующие его активы. обязательства – краткосрочн. и долгосрочн. задолженности. Кредиторская задолженность - денежн. ср-ва, временно привлеченные предприятием, подлежащие возврату.

Отчет о прибылях и убытках характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты. Квартальная форма отчетности содержит данные нарастающим итогом.

Данный отчет позволяет выявит чистый результат деятельности предприятия за конкретный период.

Отчет о прибылях и убытках включает в себя следующие важные показатели:

· выручку (стоимость) от продаж продукции и услуг

· себестоимость продукции

· валовую прибыль от продаж - разность выручки от продаж и с\с продукции

· прибыль от основной деятельности – разность валовой прибыли и всех операционных затрат

· прибыль до вычета процентов и налогов – разность выручки от продаж и всех затрат и расходов

· налогооблагаемую прибыль

· чистую прибыль

· распределение чистой прибыли на дивиденды и нераспределенную прибыль

Для принятия фин. решений необходимо иметь четкую классификацию дох. и расх., прибылей и убытков, учитывать используемую систему бух. учета, особенности налоговой политики.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: