 |
Анализ формирования и использования прибыли в ОАО «Тамбовский жировой комбинат»
|
|
|
|
Конечные цели хозяйствования в условиях рынка обуславливают построение и логическую последовательность финансового анализа деятельности предприятия.
Различные стороны производственной, реализационной (сбытовой), снабженческой, коммерческой и финансовой (далее хозяйственной) деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Эти показатели представлены в Форме № 2 по ОКУД бухгалтерской отчетности предприятия «Отчет о прибылях и убытках», которая составляется на основе данных аналитического учета (Приложение1).
Результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам 1-111 отчета о прибылях и убытках и отражается по статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности»
Чистая прибыль (убыток) (ЧП(У) отчетного периода, которая представляет собой результат (прибыль или убыток) от обычной деятельности (П(У)обд) с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.), т.е. увеличенный на чрезвычайные доходы (Дч) и уменьшенный на чрезвычайные расходы (Рч):
ЧП(У) = П(У)обд + Дч – Рч
Чрезвычайные доходы включают суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Чрезвычайные расходы включают в себя потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п..). Например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.
|
|
|
На Тамбовском жировом комбинате в 2008-2009гг. не было чрезвычайных событий, поэтому чистая прибыль и прибыль от обычной деятельности были равны между собой и составили в 2008г. 52,6 млн. руб., а в 2009г. – убыток 31 млн. руб.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (П(У)обд) является итоговой величиной, образующейся после уплаты предприятием из статьи «Прибыль (убыток) до налогообложения» (П(У)н)налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (Н):
П(У)обд = П(У)н – Н
На комбинате в 2008г. прибыль от обычной деятельности составила:
70745-18126=52619 тыс. руб., а в 2009г.: -30755-236= - 30991 тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения (П(У)н) является комплексным синтетическим параметром и представляет собой итог суммирования прибыли (убытка) от продаж (П(У)пр), процентов к получению (Прпл), доходов от участия в других организациях (Дуч), прочих операционных доходов (Дпо), прочих внереализационных доходов (Двнр) и вычитания процентов к уплате (Пруп), прочих операционных расходов (Рпо) и прочих внереализационных расходов (Рвнр):
П(У)н = П(У)пр + Прпл + Дуч + Дпо + Двнр – Пруп – Рпо - Рвнр.
На Тамбовском жировом комбинате прибыль (убыток) до налогообложения была равна:
в 2008г. П(У)н=98263+33+219+19225+3022-0-6340-43677=30755 тыс. руб.
в 2009г. П(У)н=30505+20+38+1005+14696-35150-11749-30354= -30755 тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж (П(У)пр) составляет основу не только результата деятельности до налогообложения, но и конечного результата хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период в целом. Показатель определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Внетто) и совокупными затратами, включающими в себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (СБ), коммерческие расходы (КР) и управленческие расходы (УР):
|
|
|
П(У)пр = Внетто – СБ – КР – УР
На комбинате в 2008г. П(У)пр= 1450151-1351887=98263 тыс. руб.,
в 2009г. П(У)пр=1367747-1337242=30505 тыс. руб.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (Внетто) определяется путем уменьшения выручки (валового дохода) на величину налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и аналогичных обязательных платежей. К последним платежам относятся процентные надбавки к ценам, вносимые в доход бюджета, экспортные пошлины и тому подобное.
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (СБ) включает затраты предприятия, связанные с производством продукции (без учета сумм, отраженных в составе управленческих расходов) и относящиеся только к проданной продукции, работам, услугам.
Разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Внетто) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (СБ) рассматривается в бухгалтерской отчетности как валовая прибыль (ВП) предприятия, полученная за отчетный период:
ВП = Внетто - СБ.
Коммерческие расходы (КР)- затраты по сбыту продукции, относящиеся только к проданной продукции, работам, услугам. Здесь отражаются, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах её продажи; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
Управленческие расходы (УР) отражают суммы, учтенные в соответствии с установленным порядком на счете «Общехозяйственные расходы», обобщающем информацию о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете учитываются следующие расходы: административно- управленческие; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и им подобных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
|
|
|
Проценты к получению – это операционные доходы в сумме причитающихся к получению процентов и иных доходов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, процентов за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также процентов за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете предприятия в этой кредитной организации.
Проценты к уплате – операционные расходы в сумме причитающихся к уплате процентов за предоставление предприятию в пользование денежных средств (кредитов, займов, процентов по облигациям, акциям и т.п.
Доходы от участия в других организациях - доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества); поступления, связанные с участием предприятия в уставных капиталах других предприятий (организаций).
Прочие операционные доходы отражают данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.д.): продажа и прочее списание основных средств и иного имущества, предоставление имущества за плату во временное пользование (временное владение и пользование), положительные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие прочие доходы, признаваемые операционными. Данные по прочим операционным доходам показываются за минусом налога на добавленную стоимость (НДС).
Прочие операционные расходы также отражают данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия: расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иного имущества, расходы, связанные с предоставлением имущества за плату во временное пользование (временное владение и пользование), отрицательные курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие прочие расходы, признаваемые операционными.
|
|
|
К внереализационным доходам относятся:
- доходы, полученные на территории РФ и за её пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;
- дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доход от возмещения убытков;
- прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;
- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.
- К внереализационным убыткам относятся:
- затраты по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;
- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
- некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;
- убытки по операциям с тарой;
- судебные издержки и арбитражные расходы;
- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;
- суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других доходов, нереальных для взыскания;
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- не компенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидаций их последствий;
- не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- убытки от хищений, виновники которых не установлены;
- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте.
|
|
|
Рис. 1. Модель формирования и распределения прибыли на предприятии.
Исходя из изложенного, принятая в учете и отчетности традиционная схема синтеза финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (снизу вверх), одновременно, но и в противоположном порядке, принимаемая для анализа формирования финансовых результатов (сверху вниз), имеет вид, приведенный на рис. 2.
 |  |
Рис 2. «Формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия»
Результаты соответствующих расчетов, выполненных согласно приведенной схеме по данным приложения 1 (Форма № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Тамбовский жировой комбинат»), представлены в таблице 6.
Распределение чистой прибыли происходит различными способами. Некоторые предприятия по нормативам образуют фонды накопления (для развития предприятия) и фонды потребления, социальной сферы, использование которых не приводит к образованию нового имущества предприятия. Акционерные общества, кроме того, выплачивают из чистой прибыли дивиденды.
Другие предприятия не распределяют прибыль по фондам, а оставшаяся неиспользованной на потребление часть прибыли называется нераспределенной и представляет собой источник финансирования деятельности предприятия. Нераспределенная прибыль прошлых лет, израсходованная на развитие, все равно фигурирует в балансе как «нераспределенная прибыль». Этим подчеркивается, что она не истрачена на потребление.
Рис. 3. Распределение чистой прибыли на предприятии
В ОАО «Тамбовский жировой комбинат вместо прибыли от обычной деятельности в 2009г. был получен убыток, поэтому нечего было распределять. В 2008г. вся полученная прибыль от обычной деятельности в сумме 52,6 млн. руб. была направлена в фонд накопления.
Табл.2.2.1. Анализ уровня, состава и динамики прибыли ОАО «Тамбовский жировой комбинат»
| Показатели | Абсолютные значения, тыс. руб. |
2009г. в % к 2008г.
| |
| 2008г | 2009г | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 3. Коммерческие расходы 4. Управленческие расходы 5. Прибыль (убыток) от продаж | 1450151 1351888 - - 98263 | 1367747 1337242 - - 30505 | 94,3 98,9 - - 33,0 |
| II. Операционные доходы и расходы 6. Проценты к получению 7. Проценты к уплате 8. Доходы от участия в других организациях 9. Прочие операционные доходы 10. Прочие операционные расходы | 33 -34222 219 19225 -6340 | 20 -35151 38 13241 -24478 | 60,6 102,7 17,4 68,9 386 |
| III. Внереализационные доходы и расходы 11. Прочие внереализационные доходы 12. Прочие внереализационные расходы | 3022 -9456 | 3868 -18800 | 128 198,8 |
| 13. Прибыль (убыток) до налогообложения 14. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 15. Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 70744 18126 52618 | -30755 -236 -30991 | -43,5 -1,3 -58,9 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы 16. Чрезвычайные доходы 17. Чрезвычайные расходы | - - | - - | - - |
| 18. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 52618 | -30991 | -58,9 |
В 2009 году при себестоимости проданных товаров, составлявшей 1337 млн. руб., чистый убыток ОАО составил 31млн. руб., то есть каждый рубль, израсходованный на производство продукции, приносил 2,3 руб. чистого убытка, в то время как в предыдущем году – чистую прибыль в размере 3,9 руб.
В 2008 – 2009 годах размеры чистой прибыли (убытка) не зависели от каких- либо форс - мажорных обстоятельств. В ОАО «Тамбовский жировой комбинат» не было утрат, связанных со стихийными бедствиями, пожарами, авариями (чрезвычайные расходы), а, следовательно, не имелось оснований для получения соответствующих страховых или иных компенсаций (чрезвычайных доходов). Поэтому чистая прибыль (убыток) по своей величине равна в 2008 – 2009 гг. прибыли, получаемой предприятием от своей обычной деятельности.
Как уже отмечалось выше, прибыль от продаж упала в 3,2 раза. А операционные и внереализационные расходы поглотили ее и принесли убытки.
|
|
|
