 |
Факторный анализ прибыли в ОАО «ТЖК» и резервы её увеличения
|
|
|
|
Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижение себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.
Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис. 4).
К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.
Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.
Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.
Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.
|
|
|
Рис. 4. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли
К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-бытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др.
При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы - ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.
Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом.
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
¨ увеличение выпуска продукции;
¨ улучшение качества продукции;
¨ продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
¨ снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
¨ диверсификация производства;
|
|
|
¨ расширение рынка продаж и др.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.
На прибыль (убыток) от реализации товарной продукции воздействуют следующие факторы: изменение объема реализации; изменение структуры выпускаемой продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменение уровня затрат на производство и реализацию продукцию.
Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам представлены в таблице 2.3.1.
Табл. 2.3.1. Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам в 2009г. (млн. руб.).
| Показатели | По базису | По базису на фактически реализованную продукцию | Фактические данные по отчету |
| Выручка от реализации продукции | 1450 | 1189 | 1368 |
| Полная себестоимость продукции | 1352 | 1109 | 1337 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 98 | 31 | -67 |
Общее изменение результата от реализации продукции определяется по формуле:
Т = Ро – Рб,
где Т – общее изменение прибыли от реализации,
Ро – прибыль (убыток) от реализации за отчетный год,
Рб – прибыль (убыток) от реализации в базисном году.
Т = 98 – 31 = - 67 млн. руб.
Затем определяется степень влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат».
1. Влияние изменения оптовых цен на реализованную продукцию (Т1):
Т1 = N1 – N2,
где N1 = po*qо = реализация в отчетном году в ценах отчетного года
(p – цена изделия, q – количество изделий),
N2 = pб * qо – реализация в отчетном году в ценах базисного года.
Т1 = 1368 – 1189 = +179 млн. руб.
2.Влияние изменения объема реализации продукции (Т2):
Т2 = Рб * К1 – Рб,
где Рб – прибыль базисного года, К1 – коэффициент роста объема реализации продукции,
К1 = Nо / Nб,
где Nо– реализованная продукция за отчетный период,
Nб – реализованная продукция базисного года.
К1 = 1368 / 1450 = 0,943
Т2 = 98 * 0,943 – 98 = - 5,6 млн. руб.
|
|
|
3.Влияние изменения себестоимости продукции (Т3):
Т3 = Soб – Sо,
где Sоб – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода,
Sо – себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
Т3 = 1109 - 1337= -228 млн. руб.
4.Влияние изменения структуры ассортимента продукции (Т4):
Влияние этого фактора определяется так называемым сальдовым методом, т.е. как разность между общей суммой отклонений фактически полученной прибыли от базисной и суммой влияния на нее всех остальных факторов.
Т4 = Т – (Т1 + Т2 + Т3)
Т4 = - 67 – (179 – 5,6 – 228) = -12,4 млн. руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение результата от реализации за отчетный период:
Т = Т1 + Т2 + Т3 + Т4.
Т = 179 – 5,6 - 228– 12,4 = - 67 млн. руб.
Результаты расчетов представлены в сводной таблице влияния факторов на результат от реализации (табл. 2.3.2.).
Табл. 2.3.2. Анализ прибыли от реализации по факторам
| Факторы | Сумма, млн. руб. |
| Отклонение прибыли – всего | -67 |
| в т.ч. за счет факторов: 1. изменения цен на продукцию 2. изменения объема продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции | 179 -5,6 -12,4 -228 |
Из приведенного расчета видно, что наибольшее снижение результата от реализации продукции дало увеличение затрат на производство и реализацию продукции 228 млн. руб. Предприятие путем увеличения цен на выпускаемую продукцию пыталось компенсировать влияние данного фактора. Но было допущено снижение объема продаж и изменение структуры ассортимента, что привело в 2009 г. к снижению прибыли еще на 18 млн. руб. (табл. 2.3.2).
На прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г. помимо факторов, оказавших влияние на прибыль от реализации продукции, повлияли многие другие факторы.
Заметную роль в отрицательной динамике прибыли сыграл рост операционных и внереализационных расходов и снижение операционных доходов. В частности, в 2009г. по сравнению с 2008г. проценты к уплате выросли на 929 тыс. руб., прочие операционные расходы – на 18138 тыс. руб. прочие внереализационные расходы на 9344 тыс. руб. Убытки от внереализационной деятельности почти во всех случаях являются результатом бесхозяйственности.
|
|
|
В частности, уплаченные штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, выросли с 215 до 694 тыс. руб. или на 479 тыс. руб. Сюда вошли штрафные санкции за нарушение договорных условий поставки продукции, перевозок, за простой вагонов и их неполную загрузку, за нарушение расчетных операций, экономические санкции за просроченную кредиторскую задолженность за предварительно оплаченные товарно-материальные ценности и другие нарушения правил, регулирующих хозяйственные взаимоотношения сторон. Это свидетельствует о плохой постановке учета и отчетности на комбинате.
Сумма полученных штрафов в размере 60,6 тыс. руб. не является заслугой предприятия. Она не перекрывает огромные уплаченные штрафы.
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, снизили прибыль на 490 тыс. руб. Убытки от списания дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, выросли с 35 до 711 тыс. руб. или на 676 тыс. руб., что свидетельствует о недостатках в учете. Лишь курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, оказали положительное влияние на изменение прибыли отчетного периода на 671 тыс. руб.
Одновременно проценты к получению снизились на 13 тыс. руб., доходы от участия в других организациях – на 181 тыс. руб., прочие операционные доходы – на 5984 тыс. руб. Лишь прочие внереализационные доходы выросли на 846 тыс. руб. Но это не перекрыло отрицательное влияние других видов операционных доходов и расходов и внереализационных расходов (табл. 2.3.3).
Подводя итоги анализа прибыли по факторам, можно отметить, что положительное влияние на изменение прибыли оказали рост цен на продукцию, связанный с инфляцией, и изменение прочих внереализационных доходов.
Отрицательно повлияли такие факторы, как падение объема реализации, изменение себестоимости продукции, структуры ассортимента продукции, а также рост прочих внереализационных и операционных расходов, процентов к уплате и снижение процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов.
Табл. 2.3.3. Влияние факторов на прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г.
| Факторы | Сумма, млн. руб. |
| Отклонение прибыли – всего | -101 |
| в т.ч. за счет: 1. изменения оптовых цен на продукцию 2. изменения объема реализации продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции 7. изменение прочих внереализационных результатов 8. изменение прочих операционных доходов и расходов 9. изменение процентов к получению и к уплате 10. изменение доходов от участия в других организациях | 179 -5,6 -12,4 -228 -8,5 -24,4 -0,9 -0,2 |
|
|
|
Анализ прибыли по факторам также показал, что на Московском жировом комбинате имеются большие резервы увеличения прибыли в размере 280 млн. руб.
|
|
|
