 |
Характеристика обязательного аудита.
|
|
|
|
Цели и принципы аудита
ФПСАД 1: целями аудита бухгалтерской отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.
Достижение поставленной цели путем решения целого комплекса задач напрямую зависит от вида аудита, в первую очередь, внешнего или внутреннего, обязательного или инициативного.
Внешний аудит может решать задачи:
- по организации, восстановлению, поставке и ведению бухгалтерского учета;
- по планированию и оптимизации налогооблагаемых баз и расчету налогов;
-по анализу производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- по решению отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководителей и специалистов клиентов.
Основная цель внутреннего аудита заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров).
имеющих соответствующую подготовку, квалификацию и опыт работы.
Внутренний аудит в организации может решать следующие задачи:
- проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
- проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;
- экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
- экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от - консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.
Основная цель обязательного аудита - это проверка и подтверждение законности хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и достоверности финансовой отчетности субъектов, попадающих под обязательный аудит
|
|
|
Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
Основные принципы аудита можно разделить на две группы:
- основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;
- основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. Принципы, регулирующие аудит определены в ФПСАД 1
Классификация принципов аудита:
1. принцип независимости, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта;
2. принцип честности, заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному долгу (должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно–правовых актов);
3. принцип объективности, заключающийся в обязательности применения аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;
|
|
|
4. принцип профессиональной компетентности, заключающийся в том, что аудитор должен владеть определенным, необходимым объемом профессиональных знаний и навыков;
5. принцип добросовестности, заключающийся в обязательном оказании аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью;
6. принцип конфиденциальности заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать
3. Связь аудита с другими формами экономического контроля.
Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами.
Внешние контролирующие органы представляют:
- Счетная палата – соблюдение законодательства, расходов бюджета, контроль над всеми экономическими субъектами;
- Федеральное казначейство – расходы федерального бюджета;
- Министерство финансов – ведение бухгалтерского учета, исполнение бюджета;
- Министерство финансов через Федеральную налоговую службу, внебюджетные фонды – контроль за доходами бюджета;
- ЦБ РФ – денежное обращение;
- Таможня – валютный контроль.
Внутренние контролирующие органы представляют:
- круг министерств и ведомств (можно считать и внешними);
- ревизионные комиссии собственников;
- службы внутреннего контроля.
Цели – максимизация прибыли, минимизация расходов и налогов.
Аудитор может опираться на данные других контролирующих органов при формировании собственного мнения.
Виды аудита.
По отношению к пользователю:
· Внутренний аудит проводится внутри самой организации по требованию и инициативе ее руководства. Задача внутреннего аудита заключается в помощи соответствующим работникам выполнить свои обязанности квалифицированно и эффективно. Внутренний аудитор является служащим, работающим в самой организации. В небольших организациях функции внутреннего аудита может выполнять ревизионная комиссия или аудиторская фирма на договорных началах. Особенностью внутреннего аудита является то, что он не регулируется со стороны государства.
|
|
|
· Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью оценки достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия. Внешний аудит регламентируется законодательно и контролируется вышестоящими органами. Внешний аудитор имеет специальное образование и не является работником проверяемого предприятия. По результатам проверки аудиторы выдают для руководства отчеты, в которых указывают нарушения, обнаруженные в бухгалтерском учете и отчетности, а также оценку деятельности организации.
По отношению к требованиям законодательства:
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, указанных в законодательстве РФ, инициативная - по решению руководства предприятия.
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
• Организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества.
• Организация является кредитной организацией, страховой организацией товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом
• Объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышает 400 млн. или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 60 млн.
• Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, если финансовые показатели ее деятельности превышают вышеперечисленные.
По видам деятельности осуществляемой аудируемым лицом:
1) общий аудит
2) банковский
3) страховой
4) аудит бирж и инвестиционных институтов
Общий аудит — это независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей с целью установления их соответствия действующему законодательству.
- проверка достоверности финансовой отчетности;
- выявление причин, препятствующих развитию бизнеса, и выработка рекомендаций по их устранению;
- налоговое планирование;
- выработка рекомендаций по организации бухгалтерского учета и документооборота.
Страховой аудит имеет свои особенности, которые обусловлены спецификой деятельности страховых организаций, находящей отражение в бухгалтерском учете и отчетности, и государственного контроля, выражающегося в нормативном регулировании платежеспособности и финансовой устойчивости страховщиков.
|
|
|
Инвестиционный аудит — заключение о целевом и эффективном использовании инвестиционных ресурсов и аудит профессиональных участников инвестиционной деятельности (бирж, инвестиционных и строительных компаний).
Характеристика обязательного аудита.
Обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. (ФЗ 307)
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
• Организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества.
• Организация является кредитной организацией, страховой организацией товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом
• Объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышает 400 млн. или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 60 млн.
• Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, если финансовые показатели ее деятельности превышают вышеперечисленные.
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Виды сопутствующих услуг.
ФЗ 307
Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудита:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
|
|
|
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение маркетинговых исследований;
10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Аудиторским организациям и отдельным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.
Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на два вида:
1) Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказываются в области постановки бухгалтерского учета; контроля ведения учета и составления отчетности; контроля начисления и уплаты налогов; анализа деятельности; оценки экономических и инвестиционных проектов; представления интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами; проведения семинаров, повышения квалификации и обучения персонала экономических субъектов
2) Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказываются в области ведения бухгалтерского учета; восстановления бухгалтерского учета; составления налоговых деклараций; составления бухгалтерской отчетности.
|
|
|
