Аудит основных средств (профбух)

Цель: установление соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта основных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом отчётном периоде нормативным документам и формирования мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности.

План: по аудиторским процедурам

Программа:

1. аудит наличия и сохранности основных средств;

1.1. проверка сальдо на соответствие в бухгалтерском балансе, приложении к бухгалтерскому балансу (ф.№5), Главной книге (счета 01 и 02), журнале-ордере (машинограмме);

1.1. проверка наличия комиссии по приёмке и списанию объектов ОС;

1.2. проверка оформления договоров купли-продажи основных средств и оформления протоколов договорной цены;

1.3. проверка правильности отражения первоначальной стоимости ОС в первичных учётных документах;

1.4. проверка правильности оценки и документального оформления стоимости объектов ОС после достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации объектов;

1.5. проверка результатов произведённой переоценки ОС;

1.6. проверка правильности проведения инвентаризации, соблюдения её сроков, отражения результатов инвентаризации в учёте.

2. аудит движения основных средств;

2.1. проверка оборотов в приложении к бухгалтерскому балансу (ф.№ 5), Главной книге, журнале-ордере №13, инвентарных карточках;

2.2. оценка организации синтетического и аналитического учёта ОС в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации; соответствия оборотов и сальдо по счетам 01 и 02.

3. аудит правильности начисления амортизации;

3.1 проверка способов начисления амортизации по группам ОС, принятых для целей ведения бухгалтерского учёта и начисления амортизации в учётной политике организации и регистрах учёта;

3.2 проверка правильности составления расчёта начисления амортизации, ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учёта и налогообложения;

3.3 проверка объектов ОС, по которым амортизация не начисляется, а также начисляется ускоренная амортизация;

3.4 проверка отнесения сумм начисленной амортизации на затраты производства и обращения, списания амортизации по выбывшим объектам;

3.5 проверка отражения в отчётности начисленной амортизации по основным средствам.

4. проверка правильности налогообложения по основным средствам.

4.1 проверка правильности сумм НДС, предъявляемого к вычету; сумм начисленного НДС при их продаже;

4.2 проверка правильности расчётов по налогу на прибыль;

4.3 проверка правильности расчётов по налогу на имущество юридических лиц;

4.4 проверка правильности расчётов по налогу на доходы физических лиц при безвозмездной передаче имущества, выдаче объектов ОС в счёт расчётов по заработной плате, начисленных дивидендов и т. д.

Нормативная база:

I

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. ФЗ "О бухгалтерском учёте" №129-ФЗ.
4. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ.

II

1. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации.
2. ПБУ 1/2008 "Учётная политика организации".
3. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации".
4. ПБУ 6/01 "Учёт основных средств".

III

1. Методические рекомендации по бухгалтерскому учёту основных средств.
2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.
3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
4. Альбом унифицированных форм первичной учётной документации по учёту основных средств. Утверждён постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 г. №7.
5. Письмо Минфина РФ. Об отражении в бухгалтерском учёте операций по договору лизинга.

IV

1. Приказ (распоряжение) "Учётная политика организации".
2. План-график документооборота.
3. Рабочий план счетов.
4. План отчётности.
5. План технического оформления учёта.

V Типичные ошибки и нарушения в учёте основных средств

1. на предприятии не ведутся инвентарные карточки и инвентарные книги, а если ведутся, то с большими нарушениями;

2. материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на счёте 01;

3. договоры о материальной ответственности не подписаны;

4. имеется несоответствие оборотов и сальдо в регистрах синтетиче-ского и аналитического учёта;

5. неверное начисление амортизации по объектам ОС из-за запутан-ности в учёте о наличии объектов ОС;

6. неверная оценка объектов ОС при их поступлении в организацию и принятию к учёту;

7. начисление амортизации производится один поквартально, а не каждый месяц;

8. способы фактического начисления амортизации не соответствуют учётной политике для целей бухгалтерского учёта и налогообложения;

9. предприятие продолжает начислять амортизацию по объектам с истекшим сроком полезного использования;

10. неверное предъявление суммы НДС к возмещению из бюджета.

49. Аудит нематериальных активов (лекция + учебник Кеворковой и Бережной)

Цель: установление соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта нематериальных активов действующим в Российской Федерации в проверяемом отчётном периоде нормативным документам и формирования мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности.

План: по предпосылкам

1) Существование:

· Проверка обоснованности признания НМА

· Инвентаризация

2) Возникновение

· Проверка первичных документов и юридической деятельности, которые служат для обоснования принятия к учету НМА (договор коммерческой конфессии, договор купли-продажи, договор авторского заказа, акт приема-передачи, карточка учета НМА, бух справка расчетов для определения правильности расчетов сумм амортизации)

· Правильность принятия к учету и отражению в отчетности.

3) Права и обязательства

· Проверка наличия документов, подтверждающих право на НМА (патент, свидетельство, договор)

4) Стоимостная оценка

· проверка правильности формирования первоначальной стоимости (деловая репутация – расчет разницы между ценой предприятия и балансовой стоимостью всех активов)

· проверка правильности последующей оценки НМА (в качестве последующей оценки либо по восстановительной стоимости с учетом обесценения(расчетной))

· проверка остаточной стоимости (для деловой репутации срок, если его нет, устанавливают 20 лет)

5) Точное измерение

· Правильность расчет первоначальной стоимости и сумм амортизации в бухгалтерском учете и отчетности.

· Своевременность отражения НМА в учете и отчетности

6) Преставление и раскрытие

· Соответствие данных синтетического и аналитического учета и форм отчетности (статья НМА в балансе и прочие пояснения к отчетности)

· Адекватность текстовой части пояснений

7) Полнота

· Отсутствие в отчетности неотраженных операций (первичные документы, бух записи и данные отраженные в отчетности)

Нормативные документы:

1. 1) ГК РФ

2) НК РФ

3) 402 ФЗ

1. 4) ПБУ 14/07 «Учет НМА»

5) ПБУ 4/99 «Бух отчетность»

6) ПБУ 9/99 «Доходы»

7) ПБУ 10/99 «Расходы»

8) ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, выраженных в ин валюте»

9) ПБУ 21/08 «Изменения оценочных значений»

1. 10) План счетов

11) Приказ МинФина 49н об инвентаризации

12) Приказ МинФина 66н о формах отчетности

13)МСФО 36 «Обесценение НМА»

1. Документы аудируемого лица:

14) юридические документы:

· договор коммерческой конфессии,

· договор купли-продажи,

· договор авторского заказа

· патент

15) первичные документы:

· акт приема-передачи,

· инвентарный список

· акт приема НМА

· акт на списание НМА

· инвентарная опись

· ведомость расчета износа НМА

· карточка учета НМА,

· бух справка расчетов для определения правильности расчетов сумм амортизации

16) Учетные регистры:

· Ведомость учета НМА и износа №17

· Журнал-ордер №10 по счету 05

· Журнал-ордер №13 по счету 04

· Главная книга по счетам 04,05,08,91

17) Формы отчетности:

· Баланс

· Отчет о финансовых результатах

· Приложения к отчетности

1. Типичные ошибки:

· Отсутствие НМА, отраженных в учете

· Отсутствие или неправильное оформление документов, подтверждающих существование НМА

· Необоснованное отнесение к НМА

· Отсутствие инвентарных карточек

· Неверное формирование первоначальной стоимости инвентарного объекта НМА

· Неправильное определение срока полезного использование НМА

· Начисление амортизации НМА после окончания сроков полезного использования

· Необоснованное списание НМА

· Начисление амортизации (износа) НМА раз в квартал и реже

· Начисление амортизации по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации.

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: