 |
Научный руководитель- Г. Н. Ливенская, к.э.н., доцент
|
|
|
|
Филиал ФГБОУВПО «УдГУ» в г. Воткинске
«Сравнительный анализ НДФЛ различных стран»
Главной целью данной работы является изучение структуры и порядка взимания налога на доходы не только в России, но и на примере других стран, а именно США, Норвегии и Германии.
Древним предком НДФЛ можно считать дань, которая по сути была эдаким предналогом. История становления самого налога в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов. Однако, на практике в таком виде налог на доходы физических лиц просуществовал недолго [1]. В начале 1905 года по доход ный налог вновь напомнил о себе и стал предметом жарких дискуссий, продлившихся не один год. И вот, наконец, 6 апреля 1916 года с легкой руки Николая II, Закон «О государственном подоходном налоге» получил путевку в жизнь. Сейчас процедура налогообложения НДФЛ подробно представлена в Налоговом Кодексе РФ.
Для наглядного примера и более детального анализа рассмотрим главные аспекты налога на доходы физических лиц в России, США, Норвегии и Германии в данных таблицы 1.
Таблица 1 «Сравнительный анализ основных показателей НДФЛ на примере России, США, Норвегии и Германии»[2]
По данным приведённой выше таблицы, можно сделать вывод о выявленных сходствах и отличиях налога. А именно, анализ показал, что самая минимальная ставка НДФЛ действует на территории России (9%), а самая максимальная ставка зафиксирована в Германии (51%). Во всех странах, кроме России, налогоплательщики, являющиеся резидентами страны подразделяются в свою очередь ещё на несколько категорий. В США граждане уплачивают подоходный налог самостоятельно. Заработная плата выдается “на руки” в полном объеме. Затем человек самостоятельно перечисляет в бюджет положенные налоги. При этом, количество ”уклонистов” по стране весьма незначительное. Так как в США работает эффективная система налогового контроля, которая быстро выявляет должников. Тоже самое и в Норвегии, где наказание за уклонение от уплаты НДФЛ - лишение свободы сроком до 5-ти лет. В США налоговые льготы каждый штат вправе устанавливать сам, не зависимо от решения федерации, в то время как в России, Германии и Норвегии весь перечень налоговых льгот и вычетов определён законодательством. Безусловно, НДФЛ в России не совершенен, но всё таки по сравнению с другими странами он имеет и свои преимущества, а именно, самая низкая налоговая ставка зафиксирована именно у нас, на уровне 9 %. В России не существует деление на категории резидентов страны, что упрощает систему налогообложения.
|
|
|
Динамика поступлений в бюджет НДФЛ показывает, что удельный вес поступлений этого платежа в общей сумме налоговых поступлений в бюджет составил следующие данные, указанные в таблице 2 [3].
Таблица 2
| Проанализированный период | Процент в общих поступлениях | Темп роста |
| 12,5 | 888,5 | |
| 12,3 | 1281,6 | |
| 11,7 | 1535,0 | |
| 11,1 | 1789,7 | |
| 14,7 | 2372,0 |
Из данных таблицы можно сделать вывод о том, что за пять лет удельный вес НДФЛ в общих поступлениях возрос на 2.2% раза. Общая сумма дохода, в данный период возросла на 1484.2. В 2012 году сумма поступившего в бюджет НДФЛ составила 2372.7 млрд. рублей, что на 3.6% больше 2011 года.
Хотя данные и радуют, но, всё таки, некоторые проблемы в налогообложении доходов физических лиц присутствуют. Так, например, можно обратить внимание на деятельность налоговых органов. Для решения данной проблемы, предлагается внедрить механизм изменения отдельных областей работы налоговых органов, а именно:
|
|
|
1. В отношении работников отдела: проанализировать и изменить свое отношение к работе, в частности улучшить качество проводимых выездных налоговых проверок. Улучшить качество техучебы по изучению изменений, вносимых в законодательство. А также заняться самообразованием.
2. В отношении налоговых агентов: усилить массово-разъяснительную работу; проводить чаще семинары с налогоплательщиками; как можно понятнее и доступнее публиковать статьи в местной газете, с приведением реальных примеров.
Ещё одним нововведением вполне может стать прогрессивная шкала налогообложения. На эту тему уже несколько лет в правительстве ведутся дискуссии. В частности, на рассмотрение Госдумы поступил законопроект о внесении изменений в главу 23 НК РФ в части возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ. Предлагается установить следующие ставки налога при наличии зарплаты и других доходов физических лиц:
1. на уровне общефедерального МРОТ и меньше - 10%;
2. от 52 001 рубля до 600 000 рублей в год - сохранить в размере 13%;
3. от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;
4. от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;
5. свыше 1 800 001 рубля – 20% с налогооблагаемой базы [2].
По мнению авторов законодательной инициативы, это поможет поддержать работающих граждан, имеющих месячный доход на уровне МРОТ и ниже в условиях финансово-экономического кризиса.
Однако глобальной проблемой уплаты НДФЛ в России является уклонение от этого налога. Не смотря на то, что в Германии максимальная ставка составляет 51 %, уклонения от налога практически равно нулю. Потому что, граждане этой страны знают, что за то, что они платят налоги, они получают колоссальную социальную поддержку от государства. Именно к этому и должна стремиться Россия.
Внедрение всех вышеперечисленных предложений приведёт к увеличению поступлений средств в казну. За счёт этого и экономика страны будет развиваться ещё лучше и качественнее, что поможет нашей стране занять в мировой статистике более высокие позиции и улучшить качество жизни наших граждан.
Литература
1. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
2. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.viperson.ru/wind.php.?ID=567987&soch=1. (дата обращения: 20.12.2012 года)
3. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.tax-nalog.km.ru. (дата обращения: 19.12.2012 года)
Третьяков Антон, ЗИО-11
|
|
|
