 |
Значение, задачи анализа, показатели финансовых результатов
|
|
|
|
Результативность функционирования предприятия оценивается показателями прибыли и рентабельности, которые существенно зависят от организации производственного процесса, его ритмичности, эффективности использования ресурсов предприятия, т.е. динамики хозяйственной деятельности.
Прибыль – это показатель, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции выполненных работ, услуг, а также признание ее востребованности покупателями. Прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Прибыль представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом.
Значение прибыли обусловлено тем, что это основной источник производственного развития предприятия, а с другой стороны – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Поэтому в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. В этой связи необходимо производить анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов (государственных органов, банков и др.).
Финансовый результат – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности организации. Важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами, является прибыль.
Финансовый результат работы предприятия – его чистая прибыль или убыток – один из важнейших качественных показателей его хозяйственной деятельности, так как получение прибыли является целью любого предприятия.
|
|
|
К финансовым результатам относят следующие показатели:
· валовая прибыль;
· прибыль от продаж;
· прибыль до налогообложения;
· чистая прибыль.
Отсюда основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
· оценка плана (прогноза) прибыли и выбор наилучшего варианта;
· изучение выполнения плана и динамики;
· оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
· определение направленности и размера влияния отдельных факторов на динамику прибыли и уровень рентабельности;
· оценка эффективности бизнеса;
· определение оптимальной величины прибыли (маржинальный анализ);
· выявление резервов роста прибыли;
· разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.
Анализ должен показать также влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплины.
Источники информации: формы (расчеты) плана экономического и социального развития или план по формированию прибыли, «Расчетный баланс доходов и расходов» (финансовый план); формы бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные текущего бухгалтерского учета. Кроме того, при анализе используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета к счетам «Продажи», «Прочие доходы и расходы» и «Прибыли и убытки».
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных подходов к исследованию, во-первых, оценку изменения каждого показателя отчета о прибылях и убытках за текущий анализируемый период; во-вторых, раскрытие структуры соответствующих показателей и оценку ее изменения; в-третьих, обоснование складывающейся тенденции изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов.
|
|
|
Сопоставление различных величин доходов и расходов позволяет определить ряд показателей прибыли, порядок формирования которых в отчете о прибылях и убытках представлен в таблице 10.1.
Таблица 10.1
Модель формирования показателей прибыли по данным отчета о прибылях и убытках
| Порядок действия | Показатель | Условное обозначение |
| + | Выручка от продаж (нетто) | N |
| - | Себестоимость продаж | Sпрод |
| = | Валовая прибыль | Рвал |
| - | Коммерческие расходы | Sком |
| - | Управленческие расходы | Sупр |
| = | Прибыль от продаж | PN |
| +(-) | Результат от прочих доходов и расходов | Pоп |
| = | Прибыль до налогообложения | Pдон |
| - | Расходы в связи с налогообложением прибыли | Sнач |
| = | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | рч |
Для анализа финансовых результатов используется в первую очередь информация о прибылях и убытках с целью изучения структуры и динамики в исследуемом периоде.
10.2. Оценка плана прибыли предприятия, анализ его выполнения, оценка динамики показателей прибыли и факторов ее формирования
Проверка обоснованности и напряженности плана прибыли необходима для выяснения взаимоувязки плановых показателей прибыли рентабельности по произведенной и реализованной продукции, по остаткам нереализованной товарной продукции на начало периода.
Оценка обоснованности и напряженности плана прибыли осуществляется путем сравнения плановых показателей всей произведенной товарной продукции с рентабельностью реализованной товарной продукции. Если уровень рентабельности реализованной продукции выше рентабельности всей товарной продукции при учете более высокого уровня рентабельности нереализованных остатков товарной продукции на начало года, это свидетельствует об обоснованности плана прибыли.
Выполнение плана прибыли оценивается нарастающим итогом с начала отчетного периода (года). Для того, чтобы сделать правильные выводы об устойчивости темпов роста прибыли, необходимо обеспечить сопоставимость показателей. С этой целью показатели прибыли корректируются с учетом изменения цен и условий оплаты труда в сопоставляемых периодах. Кроме того, фактическая сумма прибыли уменьшается на сумму прибыли, изъятую в доход государственного бюджета, и сумму, полученную в результате завышения цен, выпуска продукции с отступлением от стандартов и проч.
|
|
|
Цель анализа прибыли предприятия – финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост ее финансовых результатов. Для изучения прибыли за отчетный период необходимо:
· проанализировать выполнение плана финансовых результатов предприятия в целом, а также по направлениям деятельности, по структурным подразделениям;
· провести структурно-динамический анализ показателей прибыли;
· выявить и измерить влияние внешних и внутренних факторов на формирование финансовых результатов;
· установить резервы роста прибыли и разработать меры по их мобилизации.
Анализ прибыли начинается с оценки ее общей величины и ее элементов в сравнении с планом и предыдущим годом. Для этого используются показатели «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и данные бизнес-плана организации. Для изучения динамики производится сравнение отчетных показателей прибыли с аналогичными показателями за предыдущий (базисный) период. С этой целью определяются значения абсолютных и относительных отклонений.
Анализу «качества» чистой прибыли должно быть уделено особое внимание. Считается, что более высоким «качеством» характеризуется чистая прибыль организации, если она в большей степени обеспечена за счет повышения отдачи ресурсного потенциала кампании. Об этом будет свидетельствовать рост прибыли от обычной деятельности за счет интенсификации использования основных факторов производства – трудовых и материальных. Вместе с тем на «качество» прибыли могут оказывать влияние и другие внешние и внутренние факторы:
внешние – ситуация в секторе рынка, где предприятие представлено своей продукцией; общие финансово-экономические, политические, социальные, природно-климатические условия ведения бизнеса и др.;
внутренние – учетная политика организации (в частности, в отношении признания доходов и расходов; оценки материально-производственных запасов, основных средств, финансовых вложений, обязательств и т.д.), налоговая политика, использование эффекта операционного и финансового рычага, дивидендная политика и т.д.
|
|
|
