Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Факторный анализ финансовых результатов




 

Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

К внешним факторам, не зависящим, как правило, от предприятия или не контролируемым им, относятся:

· чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы; изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

· нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.

К внутренним факторам, зависящим от предприятия и контролируемым им, относятся:

· основные факторы, определяющие сущностные результаты работы;

· факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

В целом прибыль от продаж продукции (Рр) определяется по формуле:

Рр = N - S,

где N – выручка от продаж; S – полная себестоимость.

 

Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры и цен на отдельные виды продукции. В свою очередь себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.

При углубленном факторном анализе прибыли от продаж определяется степень влияния на прибыль следующих факторов:

1. Изменение отпускных цен на продукцию

1. Изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда

2. Нарушение хозяйственной дисциплины

3. Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции)

4. Уменьшение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции

5. Уменьшение затрат на 1 руб. продукции за счет режима экономии

6. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Степень влияния факторов на прибыль

1. Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается разность между выручкой от продажи продукции в действующих ценах и продажей в отчетном году в ценах базового года.

2. Изменения цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда. Используют данные системного бухгалтерского учета о себестоимости продукции.

3. Нарушение хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др.

4. Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции). Исчисляют коэффициент роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости. Затем корректируют базовую прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базовую величину прибыли.

5. Уменьшение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Определяют разницу коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости, полученную разницу умножают на базовую величину прибыли.

6. Уменьшение затрат на 1 руб. продукции за счет режима экономии. Выражается разницей между базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины.

7. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляется сравнением базовой полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции.

Общее отклонение от плановой прибыли должно соответствовать сумме факторных влияний.

Детализация факторного анализа прибыли от продаж может выражаться также в определении структур укрупненных факторов (выручки от продаж, себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов) в разрезе основных видов деятельности или групп однородных товаров, продукции, работ, услуг, реализуемых предприятием. Для проведения такого факторного анализа необходима организация соответствующего аналитического учета на бухгалтерских счетах, на которых накапливается информация об указанных укрупненных факторах. При наличии необходимых аналитических данных детализация факторного анализа может осуществляться в разрезе наименований всего ассортимента реализуемых товаров, продукции, работ, услуг.

Чаще всего на предприятиях определяется влияние на прибыль от продаж четырех основных факторов:

· изменение объема продаж;

· изменение цен реализации;

· изменение за счет структурных сдвигов в составе продукции;

· изменение за счет структурных сдвигов в составе затрат.

Пример 1.

Определим влияние этих факторов на изменение прибыли от продаж на конкретном примере по данным таблицы 10.3.

Таблица 10.3

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

№ п/п Показатели План Фактический объем в плановой оценке Факт
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
2. Полная себестоимость продаж, тыс. руб.
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.

Решение

Изменение прибыли за отчетный период составит:

ΔР = 1845 – 1600 = 245 тыс. руб.

1. Изменение отпускных цен на продукцию рассчитывается разность между выручкой в действующих ценах и выручкой отчетного года в ценах плана 5945 – 4758 = 1187 тыс. руб.

2. Изменение объема продукции: 4758 – 4712 = 46 тыс. руб.

3. Изменение за счет структурных сдвигов в составе продукции:

3423 – 3112 = – 311 тыс. руб. (на прибыль влияет с обратным знаком)

4. Изменение за счет структурных сдвигов в составе затрат:

4100 – 3423 = – 677 тыс. руб.

Сумма влияния факторов составила:

1187 + 46 – 311 – 677 = 245 тыс. руб.

Пример 2. Определите влияние факторов на изменение прибыли от продажи женских костюмов. Исходные данные:

 

Показатели Базисный год Отчетный год
1. Продано женских костюмов, ед.
2. Полная себестоимость 1 костюма, руб.
3. Цена реализации 1 костюма, руб.

Решение:

 

Показатели Базисный год Отчетный год Откл (+,-)  
1. Продано женских костюмов (q), руб.c/ед. 2,2 2,54 0,34
2. Цена реализации 1 костюма, (Ц), руб.
3. Выручка от реализации костюмов ( ), тыс. руб.
4. Полная себестоимость 1 костюма (S), руб.
5. Себестоимость всех костюмов ( ), тыс. руб.
6. Прибыль от продаж (Р), тыс. руб. (п. 3 – п. 5)

 

Общее изменение прибыли от реализации костюмов:

– 2159 –1540 = 619 тыс. руб.

Влияние изменения цен по проданным костюмам на прибыль:

= 7493 – 2200 • 2,54 = 7493 – 5588 = 1905 тыс. руб.

Влияние на прибыль изменений в объеме продаж костюмов в оценке базисной себестоимости:

= = 1540 • 1,1545 – 1540 = 1778-1540= 238 тыс. руб.

Влияние на прибыль изменений в объеме продаж костюмов, обусловленных изменениями в структуре продаж костюмов:

= 1540•(1,1545 – 1,1545) = 0.

Динамика прибыли в результате изменения себестоимости 1 костюма:

тыс.руб.

= 1905+238–1524 = 619 тыс. руб.

 

Изменение прибыли от продаж: ∆Р = Р1 – Р0

Прибыль от продаж (Р) равна разности между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продаж (S), поэтому прежде всего необходимо определить выручку от продаж базового и отчетного года, себестоимость продаж базового и отчетного года и прибыль от продаж.

N0 = q0 p0 =

S0 = q0s0 =

P0 = N0 - S0 =.

N1 = q1p1 =

S1 = q1s1 =.

P1 = N1 - S1 = .

Определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж.

1. Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции.

Влияние количественного фактора рассчитывается при базовых значениях двух качественных факторов (цены и себестоимости):

Pq = (q1 – q0) х (p0 – s0)

2. Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.

Это качественный фактор, его влияние по методу цепных подстановок рассчитывается при отчетном значении количественного фактора, результат принимается с обратным знаком:

Ps = (s1 – s0) х q1

3. Влияние на прибыль изменения цены единицы продукции.

Это качественный фактор, его влияние подсчитывается по методу цепных подстановок при отчетном значении количественного фактора:

Pp = (p1 - p0 ) х q1 =

Сумма факторных влияний должна равняться изменению анализируемого показателя.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.