Составление сводного бюджета промышленного предприятия

Предприятие как экономическая система. Целевая функция бюджета.

 

Объектом бюджетирования является предприятие, представ­ляющее собой сложную экономическую систему. Соответствен­но, и процесс бюджетирования, как моделирования (при состав­лении сводного бюджета) и отражения (при проведении план-факт анализа исполнения сводного бюджета) хозяйственной деятельности предприятия, должен основываться на примене­нии системного подхода.

Основными характеристиками предприятия как экономичес­кой системы являются:

1) Наличие множества факторов системы (параметров хозяй­ственной деятельности), объединенных функциональными (меж­факторными) связями. Функциональная взаимосвязь (в отли­чие от причинно-следственной) предполагает равнозначность параметров как в самой хозяйственной деятельности предприя­тия, так и при ее планировании.

Другим примером функциональной связи является при со­ставлении операционного бюджета взаимосвязь таких парамет­ров хозяйственной деятельности, как объем и структура про­даж, величина и структура товарных остатков (запасов готовой продукции), объем и структура выпуска. Расчетным путем вели­чина объема выпуска получается как разница целевого объема продаж и изменения товарных остатков за бюджетный период.

2) Функциональные взаимосвязи параметров системы (в том числе предприятия как экономической системы) определяют особенности изменения (динамики) системы под воздействием внешних факторов. Для процесса бюджетирования таки­ми внешними воздействиями являются, во-первых, конъюнк­турные тенденции рынка и изменения хозяйственного законо­дательства (неконтролируемые внешние воздействия) и, во-вто­рых, управленческие меры, планируемые к осуществлению в те­кущем периоде (контролируемые внешние воздействия).

3) Предприятие является не просто системой, но управляе­мой системой (то есть объектом управления). При этом субъек­том управления предприятием является его планово-аналити­ческое подразделение, ответственное за разработку сводного бюджета (служба заместителя Генерального директора по эко­номике).

Субъективный элемент управления предприятием, по большому счету, сводится к:

• выбору контролируемых внешних воздействий и их коли­чественной меры;

• выбору вторичных управленческих мер из имеющихся аль­тернатив изменения состояния предприятия в результате
внешнего воздействия.

4) Поскольку в управлении компанией существенную роль играет субъективный элемент, то есть факторы, контролируе­мые самим предприятием, необходим критерий принятия управ­ленческих решений на текущий бюджетный период. Следовательно, необходим критерий «вы­ходных» результатов, согласно которому будут прини­маться «входящие» управленческие решения. Вполне закономерно, что таким «выходным» резуль­татом деятельности (или целевой функцией) предприятия должны являться показатели конечных финансовых результатов:

• относительный (чистая прибыль/собственные средства);

• абсолютный (величина чистой прибыли за бюджетный
период).

Однако целью управления бизнесом компании является не просто извлечение любой ценой максимальной прибыли за бюд­жетный период.

5) Ключевым понятием бюджетного планирования является понятие совокупного эффекта отдельного управленческого ре­шения. Совокупный эффект включает в себя непосредственное изменение параметра хозяйственной деятельности в результате «точечного» внешнего воздействия (контролируемого или не­контролируемого) плюс изменение «сопряженных» параметров хозяйственной деятельности в соответствии с функциональны­ми (межфакторными) связями экономической системы пред­приятия.

Результатом проведения план-факт анализа исполнения сводного бюджета предыдущего периода является:

а) количественная спецификация влияния вероятных некон­тролируемых внешних воздействий (конъюнктурных факторов) на изменение состояния предприятия за текущий бюджетный период.

б) определение оптимальных значений основных взаимосвязанных бюджетных параметров на бюджетный период по критерию
максимизации конечных финансовых результатов с учетом огра­ничений, накладываемых нормативными значениями показателей
финансового состояния. Большая часть количественно специфи­цированных межфакторных связей выражается в виде функций.

в) разработка на основе пункта «б» перечня управленческих
мер (контролируемых внешних воздействий) для достижения
установленных оптимальных значений бюджетных параметров.
Управленческие меры разрабатываются в разрезе отдельных под­
разделений предприятия (центров ответственности), что и позволяет обеспечить директивный (обязательный) характер принимаемого бюджета.

Следует отметить, что методологически единственно пра­вильный функциональный подход к составлению сводного бюджета промышленной компании (бюджетирование как мо­делирование) на практике вступает в определенное противо­речие с существующей организационной структурой и систе­мой управления компанией. В «чистом виде» функциональный подход означает, что все параметры сводного бюджета пред­приятия рассчитываются и утверждаются одновременно.

 

Проведение анализа «издержки – объем – прибыль».

Определение целевого объема продаж. Определение потребности в основных материалах. Определение прямых затрат труда. Калькуляция. Составление проекта инвестиционного бюджета. Составление проекта баланса об изменении финансового состояния. Расчет прогнозных коэффициентов финансового состояния. Корректировка сводного бюджета путем сокращения финансового дефицита.

⇐ Предыдущая13141516171819202122Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: