 |
Амортизация (смотреть тему 2).
|
|
|
|
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие:
1. суммы налогов и сборов, к основным из них относятся:
1. налог на имущество организаций;
2. транспортный налог;
3. земельный налог;
4. налог на добычу полезных ископаемых.
2. командировочные и представительские расходы в пределах норматива;
С 2009 года командировочные расходы организация вправе учитывать в размере фактически осуществленных и подтвержденных расходов.
Однако необходимо отметить, что по налогу на доходы физических нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2 500 руб. – за каждый день загранкомандировки). Это означает, что если работник организации превысит указанные нормативы, то в 2009 году сумма превышения пойдет ему в доход и с нее будет удержан налог по ставке 13% (это действует в отношении коммерческих организаций).
3. расходы на юридические, информационные, консультационные и аудиторские услуги;
4. расходы на канцелярские товары;
5. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;
6. расходы на подготовку и переподготовку кадров, включаются в полном объеме если:
- соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
- подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате организации;
- программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию работника в деятельности организации.
|
|
|
С 2009 года - расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам (затраты на получение работниками среднего профессионального образования и высшего образования, на обучение сотрудников в аспирантуре).
Учитывать расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров с 2009 года можно не только в отношении собственных работников, но и также тех лиц, с которыми заключен договор, предусматривающий их обязанность в дальнейшем, не позднее 3 месяцев после окончания обучения, поступить на работу к налогоплательщику и отработать не менее 1 года.
Если в течение 3 лет трудовой договор прекращается или же если договор не будет заключен в течение 3 месяцев после окончания обучения, то организация должна включить суммы, признанные ранее расходами, в состав внереализационных доходов.
7. расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка;
8. расходы на рекламу:
- световую и наружную рекламу, рекламу через СМИ и т.п. – в полном объеме;
- расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям рекламных компаний – в пределах норматива – не более 1% выручки от реализации.
9. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
С 2009 года учитываются в составе расходов единовременно. При этом не имеет значения, какой результат мы получили – положительный
По некоторым видам НИОКР будет применяться повышающий коэффициент 1,5 – высокотехнологичные производства.
10. расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
11. взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другие.
В составе внереализационных расходов отражаются:
1. на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
|
|
|
2. в виде процентов и иных санкций, уплаченных за нарушение договорных обязательств;
3. в виде процентов по долговым обязательствам любого вида – в пределах норматива;
4. на формирование резервов по сомнительным долгам;
В соответствии с налоговым учетом раскрыт порядок признания сомнительных долгов и определения сумм резерва по ним. При этом резервы по сомнительным долгам могут создавать только организации, которые применяют метод начисления. Суммы отчислений в резерв подлежат включению в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.
Под сомнительным долгом понимается любая дебиторская задолженность, не погашенная в установленные сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями или залогом.
Под безнадежным долгом понимается дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года) или есть решение государственных органов о ликвидации должника.
Сумма создаваемого резерва определяется по результатам проведенной на конец отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности в зависимости от срока ее возникновения.
Если срок возникновения сомнительной задолженности:
- более 90 дней, то сумма создаваемого резерва 100%;
- от 45 до 90 дней – 50%;
- менее 45 дней – не увеличивает сумму резерва.
Совокупная величина резерва не может превышать 10% выручки от реализации.
5. судебные расходы и арбитражные сборы;
6. на оплату услуг банков;
7. расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
8. расходы по операциям с тарой;
9. связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов и другие обоснованные расходы.
К расходам организации, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, относятся:
1. расходы в виде пеней и иных штрафных санкций за нарушение налогового законодательства;
2. взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое товарищество;
3. затраты капитального характера, связанные с приобретением или созданием амортизируемого имущества;
4. в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
5. с 01.01.2009 г. - в виде сумм материальной помощи работникам;
|
|
|
6. расходы и налоги, превышающие нормативы;
7. оплата сумм кредита и другие.
Для принятия управленческих решений издержки можно классифицировать по четырем признакам (рис.).
|
|
|
 |  | ||||||
 |  |
Рис. Классификация издержек для принятия управленческих решений
Первое направление классификации издержек используется для расчета себестоимости продукции. Второе направление – в управлении себестоимостью, третье и четвертое – направление для калькуляции себестоимости.
|
|
|
