 |
Бюджетирование как инструмент оперативного управления денежным хозяйством предприятий
|
|
|
|
Основной бюджет предприятия – скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия на год в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.
Бюджет предприятия, именуемый основным или общим, включает в себя два раздела:
- операционный бюджет (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат). Результатом операционного бюджета является бюджет прибыли (убытков) предприятия;
- финансовый бюджет (бюджет инвестиций, бюджет потока денежных средств, бюджетный баланс).
Следует отметить, что успех предприятия в полной мере будет зависеть не только от того, будет ли внедрена система финансового планирования, а еще и от правильного соблюдения сроков планирования (табл.).
Таблица – Сроки внутрифирменного планирования
| Мероприятия | Текущий год | Планируемый год | ||||||||||||||
| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Январь | Февраль | Март | Апрель | |
| 1. Проверка стратегического плана | 
| |||||||||||||||
| 2. Определение целей и предпосылок для тактического планирования |
| |||||||||||||||
| 3. Планирование продаж, производства, инвестиций на последующий период |
| |||||||||||||||
| 4. Планирование издержек на последующий период |
| |||||||||||||||
| 5. Составление финансового бюджета |
| |||||||||||||||
| 6. Составление окончательного варианта основного бюджета |
| |||||||||||||||
| 7. Корректировка развития финансового состояния предприятия до конца года на основе текущих квартальных отчетов |
|
|
|
| ||||||||||||
| 8. Анализ отклонений плановых от фактических данных, контроль результатов, принятие управленческих решений |
|
|
|
|
Как видно из таблицы, предприятие должно 1 раз в год корректировать стратегический план, увязывать его с бюджетом предприятия и постоянно проводить корректировку уже составленных планов при изменениях внешней и внутренней среды развития предприятия.
Кроме того, важным является анализ отклонений плановых показателей от фактических, так как это позволяет принимать управленческие решения, возвращающие предприятия на более эффективный путь развития.
ЗАДАЧИ
Тема 2. Формирование основного капитала
Формулы, необходимые для решения задач по теме 2:
1. Определение среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
СрСопф = Сбал + СрСвв - СрСвыб
где:
СрСопф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
Сбал - балансовая стоимость основных фондов на начало отчетного или планируемого периода;
СрСвв - среднегодовая стоимость вводимых в отчетном или планируемом периоде основных фондов;
СрСвыб - среднегодовая стоимость выбывающих в отчетном или планируемом периоде основных фондов.
СрСвв = Свв * К / 12; СрСвыб = Свыб * (12 — К) / 12
где:
К - количество месяцев функционирования основных производственных фондов.
2. Определение суммы амортизационных отчислений:
ΣАО = СрСопф * На * Р,
где:
На - норма амортизационных отчислений;
|
|
|
Р - средние условия работы оборудования.
3. Определение суммы мобилизации (иммобилизации) оборотных средств:
Мобилизация - «+»;
Иммобилизация - «-».
М (И) = (Нобс1 - Нобс2) + (ДЗ1 - ДЗ 2) - (КЗ1 - КЗ2),
где:
Нобс1 и Нобс2 - норматив оборотных средств стройки на на начало и на конец периода;
ДЗ1 и ДЗ2 - дебиторская задолженность на начало и на конец периода;
КЗ1 и КЗ2 - кредиторская задолженность на начало и на конец периода.
Задача 1
Определить среднегодовую стоимость основных фондов на планируемый год.
Дано:
1. Балансовая стоимость основных фондов на
начало года составила - 360 млн р.
2. В планируемом году предусмотрен ввод в действие
основных фондов на сумму - 96 млн р.
из них:
| в феврале | - 12 млн р.; |
| в мае | - 36 млн р.; |
| в августе | - 48 млн р.; |
3. В ноябре планируемого года будет списано
основных фондов на сумму - 54 млн р
Задача 2
Определить сумму амортизационных отчислений на планируемый год.
Дано:
- Стоимость ОФ на начало года - 200 млн р.
- Предполагается ввод ОФ:
в феврале - 30 млн р.
в апреле - 24 млн р.
в сентябре - 18 млн р.
- Предполагается выбытие ОФ:
в марте - 16 млн р.
в июле - 20 млн р.
- Среднегодовая стоимость
амортизируемых в отчетном году ОФ - 195 млн р.;
- Сумма начисленной
в отчетном году амортизации - 26,3 млн р.;
- Средние условия - 1
Задача 3
Определить сумму амортизационных отчислений на планируемый год.
Дано:
- Балансовая стоимость амортизируемых в отчетном году ОФ:
на 1.01 отч. года - 50 млн р.;
на 01.0.4 - 52 млн р.;
нп 01.07 - 53 млн р.;
на 01.10 - 54 млн р.;
на 01.01 план. года - 52,4 млн р.
- Сумма начисленной в отчетном году амортизации - 2,4 млн р.;
- В январе планируемого года предусмотрено ввести
в действие ОФ на сумму - 14,8 млн р.;
- В мае будет списано ОФ на сумму - 7,2 млн р.;
- Средние условия - 1
Задача 4
Определить потребность предприятия в долгосрочном банковском кредите на финансирование капитальных вложений, исходя из следующих данных: млн р.
| 1. Объем капитальных вложений | |
| 2. Строительно-монтажные работы составляют в том числе выполняемые хозяйственным способом | |
| 3. Балансовая стоимость ОФ на начало планируемого периода | |
| 4. Среднегодовая стоимость вновь вводимых в эксплуатацию ОФ | |
| 5. Среднегодовая стоимость выбывающих в планируемом году ОФ | |
| 6. Средняя норма амортизационных отчислений | 14,00% |
| 7. Кроме плановых накоплений установлено задание на снижение сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 1 % |
| 8. В финансовом плане предприятия предусмотрено направить на финансирование капитальных вложений прибыли от основной деятельности | |
| 9. Норматив оборотных средств стройки сокращается на конец планового года по сравнению с началом года на | |
| 10. Кредиторская задолженность по сравнению с началом планируемого года должна возрасти на | 0,5 |
| 11. Дебиторская задолженность по сравнению с началом года должна сократиться на | 0,2 |
Примечание: предприятие на финансирование капитальных вложений направляет 55 % от общей суммы амортизационных отчислений.
|
|
|
|
|
|
