 |
по уплате налогов и сборов
|
|
|
|
1. Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
2. Залог имущества, поручительство и пени: общая характеристика.
3. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Арест имущества.
Вопросы для самостоятельной работы
1. Какими способами обеспечивается исполнение обязанности по уплате налогов и сборов?
2. Каким образом оформляется залог имущества?
3. Кто может выступать залогодателем в правоотношениях, возникающих при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога?
4. Что представляет собой предмет залога?
5. Что подразумевает под собой поручительство в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора?
6. В каком порядке производится принудительное взыскание налога и пени с поручителя в случае неисполнения своей обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством?
7. Кто может выступать в качестве поручителя?
8. Что признается пеней?
9. Какой порядок начисления пени? Последовательность уплаты пени.
10. На какие суммы пеня не начисляется?
11. Что означает понятие «приостановление операций по счету»?
12. На какие платежи не распространяется такой способ обеспечения как приостановление операций по счету?
13. Что подразумевает под собой арест имущества?
14. В каких случаях применяется арест имущества? Каков порядок его применения?
Основные термины и понятия по теме:
Залог имущества, договор о залоге, предмет залога, залогодатель; поручительство; пеня, процентная ставка пени, принудительное взыскание пени; приостановление операций по счету, решение о приостановление операций по счету; арест имущества, санкция прокурора по ограничению права собственности, полный и частичный арест имущества, решение о наложении ареста на имущества, протокол об аресте имущества.
|
|
|
Задание №1
Руководитель налогового органа с санкции прокурора вынес решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика (организации), не исполнившего в установленный срок обязанности по уплате налога на прибыль. В каком порядке в 2010 г. отменяется такое решение после исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и соответствующих пеней, штрафов?
Задание №2
Налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счетам вследствие непредставления налогоплательщиком расчетов по авансовым платежам в установленный срок. Правомерны ли действия налогового органа?
Задание№3
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговым органом было принято решение о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества общества. В отдел судебных приставов было направлено постановление, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Впоследствии налоговый орган в рамках исполнения ранее принятого решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика перенаправил поручение на вновь открытый обществом банковский счет. Правомерны ли действия налогового органа по направлению в банк инкассового поручения после принятия решения и постановления о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика и возбуждения исполнительного производства?
Задание№4
ЗАО за период с 2009 по 2010 гг. при перечислении налога в сроки, установленные НК РФ, допустило ошибку при определении кода бюджетной классификации (КБК). Вместо КБК 1010202 в платежных поручениях был указан КБК 1010201. Данную ошибку удалось выявить самостоятельно до выездной налоговой проверки. Но суммы налога попали на КБК 1010202 только в 2010 г. Возникают ли пени по налогу в данной ситуации?
|
|
|
Задание №5
Правомерно ли применение ареста имущества налогоплательщика в соответствии со ст.77 Налогового кодекса Российской Федерации для обеспечения взыскания пеней, начисленных за несвоевременную уплату налоговых платежей и сборов?
В связи с тем, что у ЗАО «Артемида» отсутствовали денежные средства в банке, руководитель налогового органа принял решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества, принадлежащего налогоплательщику. С момента наложения ареста на имущество ЗАО «Артемида» и до перечисления в соответствующие бюджеты вырученных сумм прошло более 2-х месяцев.
Приостанавливает ли факт наложения ареста на имущество начисление пени на сумму недоимки по налогу?
Задание№6
Потребительское общество «Конпрок» сдало в банк платежное поручение на перечисление НДС за 2 квартал месяц текущего года 20 июля. Однако в связи с тяжелым финансовым положением банка и временным отсутствием денежных средств на его корреспондентском счете сумма налога была перечислена банком на соответствующие бюджетные счета 28 июля.
Подлежит ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?
Нормативные правовые акты и судебная практика
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 237.
2. Налоговый кодекс РФ (ч. 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3340.
3. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
4. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147–ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 1 Налогового кодекса РФ»// СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3825.
5. Федеральный закон от 05.08.2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах»// СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3341.
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса» // Вестник ВАС РФ. 2001. №7.
7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ №41 и ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» // Российская газета. 1999. 6 июня.
|
|
|
Дополнительная литература
1. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате по уплате налогов и сборов. – М.: Юриспруденция 2008-128с.
2. Ленева И.Г. Приостановление операций по счетам в банках налоговыми органами // Финансовое право. 2011. №1.
3. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном (постатейный) // СПС «КонсультантПлюс». 2011.
4. Имышкенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу Российской Федерации - Юрлитинформ, 2009 -168с.
5. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде. – М.: Юстицинформ, 2009. 528 с.
6. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам // СПС «КонсультантПлюс».
7. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ // СПС «КонсультантПлюс».2011.
Тема 11. Правовое регулирование налогового контроля
в Российской Федерации
1. Понятие налогового контроля, формы и методы налогового контроля.
2. Учет налогоплательщиков.
3. Понятие и виды налоговых проверок.
Вопросы для самостоятельной работы
1. Сформулируйте понятие налогового контроля.
2. Охарактеризуйте контрольное налоговое правоотношение.
3. Каковы принципы налогового контроля?
4. Охарактеризуйте виды налогового контроля.
5. Перечислите субъектов налогового контроля.
6. Дайте понятие и охарактеризуйте формы и методы налогового контроля.
7. Каков порядок постановки на учет организаций, физических лиц?
8. Каков порядок постановки на учет крупных налогоплательщиков?
9. Каков порядок проведения камеральной налоговой проверки?
10. Каков порядок проведения выездной налоговой проверки?
11. Каким образом оформляются результаты налоговых проверок?
Основные термины и понятия по теме
Формы налогового контроля; учет налогоплательщиков, идентификационный номер налогоплательщика; налоговая декларация; камеральная налоговая проверка; выездная налоговая проверка; встречная налоговая проверка; повторная налоговая проверка; акт налоговой проверки.
|
|
|
Темы докладов и рефератов
1. Проблемы правового регулирования налогового контроля в РФ.
2. Особенности постановки на учет крупных налогоплательщиков.
3. Камеральные и выездные проверки: теория и практика.
Задание №1
Обязана ли организация вставать на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленного подразделения, если оно расположено на территории того же населенного пункта, что и головное подразделение, но на территории, подконтрольной иному налоговому органу?
Задание №2
В какие сроки налоговый орган по месту нахождения организации, созданной путем реорганизации в форме преобразования, должен осуществить постановку ее на учет? С какого момента организация, созданная путем реорганизации в форме преобразования, считается поставленной на учет в налоговом органе по месту нахождения?
Задание №3
Предприятие зарегистрировано в ИФНС по юридическому адресу. Но фактическое местонахождение в другом районе. Должно ли предприятие зарегистрироваться в ИФНС по месту фактического нахождения, а также платить налоги по фактическому нахождению, если нет обособленного подразделения?
Задание №4
Общество является юридическим лицом (свидетельство о регистрации от 10.07.2002 №1027700016706) и состоит на налоговом учете в ИФНС России №34 по СЗАО г. Москвы. Общим собранием участников Общества от 12.05.2009 принято решение о создании филиала в г. Курске, в связи с чем в устав Общества были внесены дополнения, которые были внесены и зарегистрированы в Единый государственный реестр юридических лиц 04.07.2009.
Заявление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения представлено Обществом в Инспекцию 10.07.2009.
Инспекцией по результатам рассмотрения материалов проверки по факту нарушения сроков постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения принято решение о привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 116 НК РФ, за нарушение установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе в виде штрафа в размере 5000 руб.
Требование от 10.09.2009 №10-35/1287 об уплате налоговой санкции в срок до 25.09.2009 в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим заявлением.
На основании изложенного, сформулируйте решение арбитражного суда.
|
|
|
Задание №5
Организация (ООО) осуществляет торговую деятельность как по месту нахождения организации, так и на арендованных на длительный срок стационарных торговых площадях, расположенных как в других районах города, так и в других городах области. По мнению налогоплательщиков, наличие торговых точек, расположенных в одном субъекте РФ, не приводит к созданию обособленных подразделений, так как отсутствует их территориальная обособленность. Данное мнение основано:
на п.2 ст.11 НК РФ, согласно которому обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места;
п.1 ст.83 НК РФ, согласно которому организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения;
п.1 ст.67 Конституции РФ, согласно которому территория РФ включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство под ними.
Оцените правомерность указанной позиции. Учитывая изложенное, разъясните, обязана ли организация вставать на учет в ИФНС в других районах города и других городах области.
Задание №6
Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок.
Наступает ли в данном случае ответственность предпринимателя в соответствии с нормами НК РФ?
Задание №7
Составьте таблицу, указав признаки, характерные для камеральной и выездной налоговой проверки. На основании данных таблицы сформулируйте основные отличия данных проверок.
Задание №8
Обязана ли организация представлять налоговому органу документы для проведения камеральной налоговой проверки, если соответствующий запрос направлен налоговым органом по истечении трех месяцев после сдачи декларации?
Задание №9
В ходе проведения камеральной проверки налогоплательщика было выявлено нарушение, выразившееся в неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы. Решением начальника налоговой инспекции налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ. Действия налогового органа налогоплательщик считает незаконными, обосновывая свою позицию тем, что по результатам камеральной проверки могут быть взысканы лишь суммы налога и пени, но не штрафы.
Оцените правомерность действий налогового органа.
Задание №11
Налоговый орган в целях налоговой проверки потребовал от налогоплательщика предоставления всех документов, в которых фиксировалась хозяйственная деятельность налогоплательщика – юридического лица. Руководитель организации отказался от предоставления ряда документов на основании того, что в них содержались сведения, составляющие коммерческую тайну юридического лица. Оцените правомерность данной ситуации.
Задание 12
Налогоплательщиком было обжаловано решение налогового органа о проведении выездной налоговой проверки на том основании, что в решении нет указания на конкретные виды налогов, подлежащие проверке.
Оцените правомерность требований налогоплательщика.
Задание 13
В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговыми органами были истребованы копии всех документов, которые были представлены налогоплательщиком изначально.
Однако налогоплательщик не исполнил данное требование, вследствие чего налоговыми органами было вынесено постановление о производстве выемки.
Налогоплательщик обжаловал данное постановление, указав что оснований для предположений налогового органа о намерениях налогоплательщика уничтожить, скрыть, изменить и заменить документы нет, следовательно, постановление о производстве выемки недействительно. В свою очередь позиция налогового органа основывается на том, что в случае отказа налогоплательщика от представления запрашиваемых документов, необходимых для проведения налоговой проверки, налоговый орган вправе воспользоваться своим правомочием на проведение выемки документов.
Оцените правомерность действий налогового органа.
Задание 14
Инспекцией ФНС РФ по г. Н-ску Московсой области проведена выездная проверка соблюдения налогового законодательства индивидуальным предпринимателем Логиновой В.В. за период с 01.01.2009 по 31.12.2009, по результатам которой составлен акт от 24.11.2010 №09-77 и принято Решение от 25.12.2010 №09-77 о доначислении налогов, пени и применении налоговых санкций.
Логинова В.В. обжаловала указанное решение в Управление ФНС РФ по Московской области.
Решением от 09.02.2010 №13 Управление ФНС РФ по Московской области отменило Решение Инспекции МФС РФ по г. Новомосковску Московской области от 25.12.2010 № 09-77 и назначило дополнительную проверку, проведение которой поручило Инспекции ФНС РФ по г. Н-ску Московской области.
По результатам дополнительной проверки налоговой инспекцией был составлен акт от 12.03.2011 № 09-77/1 и принято Решение от 15.04.2011 № 09-77/11 о доначислении налогов, пени и применении налоговых санкций.
Не согласившись с Решением налогового органа от 15.04.2011 №09-77/1, Логинова В.В. обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что проведенная Инспекцией ФНС РФ по г. Н-ску Московской области и дополнительная проверка, по результатам которой составлен акт № 09-77/1 от 12.03.2011, является повторной проверкой, проверка проведена тем же налоговым органом по тем же налогам, за те же периоды, что и первая проверка, по результатам которой составлен акт №09-77 от 24.11.2010.
Суд посчитал, что дополнительную проверку должен проводить сам вышестоящий налоговый орган, а не тот орган, который проводил выездную налоговую проверку.
В кассационной жалобе Инспекция ФНС РФ по г. Н-ску Московской области просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального права.
Сформулируйте решение кассационной инстанции.
Задание 15
В своих жалобах в Конституционный Суд налогоплательщики указали, что право налоговых органов приостанавливать проведение выездных налоговых проверок на неопределенный срок необоснованно ограничивает свободу их предпринимательской деятельности, тем самым поставлены под угрозу стабильность их финансового положения, возможность планировать хозяйственную деятельность и затраты, а также ущемлено право на судебную защиту.
Оцените обоснованность заявленных налогоплательщиками жалоб.
Нормативные правовые акты и судебная практика
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 237.
2. Налоговый кодекс РФ (ч. 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3340.
3. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
4. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147–ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 1 Налогового кодекса РФ»// СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3825.
5. Федеральный закон от 05.08.2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах»// СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3341.
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса» // Вестник ВАС РФ. 2001. №7.
7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ №41 и ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» // Российская газета. 1999. 6 июня.
Дополнительная литература
1. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой. – М., 2010. 1546 с.
2. Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой проверки // Журнал российского права. 2010. №11.
3. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб., 2006. 389 с.
4. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам // СПС «Консультант Плюс».
5. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ // СПС «Консультант Плюс».
6. Хомяков А.П. Квопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования // Финансовое право. 2011. №4.
Тема №12. Юридическая ответственность за нарушения
|
|
|
