 |
Функции регулирующих органов
|
|
|
|
| Основные функции | ||
| Уполномоченный федеральный орган | Совет по аудиторской деятельности | Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение |
1.4. Этические принципы аудита
Задание 16. Насколько корректно составлена реклама аудиторской фирмы
|
Какие замечания Вы можете сделать?
Представьте, что Вы решили открыть аудиторскую фирму. Вам надо составить текст объявления для того, чтобы потенциальные клиенты узнали о вашем существовании, и о тех услугах, которые вы можете оказать.
Задание 17. Добавить недостающие элементы в схему
 |
Рис. 1.2. Экономические субъекты, в отношении которых аудитор не имеет право проводить проверку
Имеет ли аудитор право оказывать какие-либо услуги этим экономическим субъектам?
Задание 18. Определите вид угроз независимости, которые возникают в следующих случаях:
- аудитор или член его семьи имеет прямую финансовую заинтересованность или косвенную заинтересованность в клиенте;
- кредит, получаемый аудиторской организацией у аудируемой организации, являющейся банком, или гарантия кредита, предоставленная аудиторской организации аудируемой организацией, являющейся банком;
|
|
|
- длительное использование одного и того же старшего персонала на проверках у одного и
того же клиента;
- оказание услуг по налогообложению;
- получение аудиторской организацией условной оплаты услуг по проверке (когда размер
оплаты зависит от результатов проведённой проверки);
- идёт или готовится судебное разбирательство в арбитражном суде между аудитором или
аудиторской организацией и аудируемой организацией;
- аудиторская организация проводит оценку имущества для аудируемой организации и
результаты этой оценки должны войти в финансовую (бухгалтерскую) отчётность аудируемой организации;
- разрешение, подписание или совершение сделки или исполнение иных полномочий от имени аудируемой организации или наличие таких полномочий;
- семейные и личные отношения между аудиторами и руководителями или иными сотрудниками аудируемой организации;
- аудиторская организация или аудитор предоставляет заем проверяемому клиенту, не являющемуся банком или аналогичным учреждением, или выступает поручителем обязательств такого клиента по займу;
- аудиторская организация имеет существенную финансовую заинтересованность в компании, контролирующей аудируемую организацию;
- аудиторская организация или аудитор имеет заинтересованность в какой-либо третьей организации, а аудируемая организация или один из её руководителей или контролирующий собственник также имеет вложения в такую третью организацию;
- оказание аудируемой организации услуг, связанных с трансформацией отчётности;
- подготовка исходных документов или данных в электронной или иной форме, подтверждающих совершение сделки (например, заказов на поставку, табелей учёта рабочего времени);
|
|
|
- оказание услуг по оценке, разработке и внедрению систем внутреннего финансового контроля и систем управления рисками;
- общий размер гонорара, получаемого от аудируемой организации, составляет значительную долю в общем размере доходов, получаемых аудиторской организацией;
- аудиторская организация заключает договор на проведение проверки по значительно более низкой цене, чем аудиторская организация-предшественница или чем предлагают другие аудиторской организации;
- получение подарков или других знаков гостеприимства от аудируемой организации;
- оплата гонорара, причитающаяся с аудируемой организации за профессиональные услуги, просрочена на продолжительное время, в особенности если значительная его часть не выплачена к моменту передачи аудируемой организации отчёта о проверке за прошедший год;
- продолжительное использование одних и тех же специалистов по заданию на аудиторских проверках у одного клиента;
- определение того, какие из рекомендаций аудиторской организации следует реализовать.
Задание 19. Укажите в таблице меры предосторожности, направленные на соблюдение принципа независимости.
|
|
|
