Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.
Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Анализа актива баланса ООО «Промкомплект» представлен в таблице 2.
Таблица 2. Актив баланса ООО «Промкомплект»
Наименование
Код стро-ки
На 01.01.11
На 01.01.12
Отклонение
СУММА
УДЕЛЬНЫЙ ВЕС
СУММА
УДЕЛЬНЫЙ ВЕС
АБСОЛЮТНОЕ
ОТНОСИТЕЛЬНОЕ
1
2
3
4
5
6
7
8
АКТИВ
Основные средства
120
37637
4,81%
30097
4,74%
-7540
-20,03%
долгосрочные финансовые вложения
140
0
50000
7,88%
50000
ИТОГО по разделу 1
190
37637
4,81%
80097
12,62%
42460
112,81%
2. Оборотные активы
Запасы
210
498301
63,64%
12898
2,03%
-485403
-97,41%
Краткосрочная дебиторская задолженность
240
185713
23,72%
453249
71,40%
267536
144,06%
Краткосрочные финансовые вложения
250
50
0,01%
0
-50
-100,00%
Денежные средства
260
61359
7,84%
88589
13,95%
27230
44,38%
Прочие оборотные активы
270
0
1
0,00%
1
ИТОГО по разделу 2
290
745423
95,19%
554737
87,38%
-190686
-25,58%
Стоимость имущества (баланс)
300
783060
100%
634834
100%
-148226
-18,93%
Проведя горизонтальный анализ актива баланса можно сделать следующие выводы:
основные средства предприятия за отчетный год уменьшились на 7540 тыс. руб. или на 20%.
объемы запасов продукции сократились на 485403 тыс. руб. это связано с возрастающим спросом потребителей на продукции ООО «Промкомплект».
краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась за отчетный период на 267536 тыс. руб. основными должниками финансовых ресурсов являются покупатели и заказчики.
денежные средства увеличились на 27230 тыс. руб., в относительных показателях увеличение составило 44,38%.
Таблица 3. Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Промкомплект»
Наименование
Код стро-ки
На 01.01.11
На 01.01.12
Отклонение
СУММА
УДЕЛЬНЫЙ ВЕС
СУММА
УДЕЛЬНЫЙ ВЕС
АБСОЛЮТНОЕ
ОТНОСИТЕЛЬНОЕ
ПАССИВ
Уставный капитал
410
1500
0,19%
1600
0,25%
100
6,67%
резервный капитал
430
75
0,01%
80
0,01%
5
6,67%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
104522
13,35%
22743
3,58%
-81779
-78,24%
Итого по разделу 3
490
106097
13,55%
24423
3,85%
-81674
-76,98%
Кредиторская задолженность
620
676963
86,45%
610411
96,15%
-66552
-9,83%
Итого по разделу 5
690
676963
86,45%
610411
96,15%
-66552
-9,83%
Баланс
700
783060
100,00%
634834
100,00%
-148226
-18,93%
Проведенный анализ пассива баланса установил следующее:
уставный капитал ООО «Промкомплект» увеличился на 100 тыс. руб. или 6,67%
резервный капитал увеличился на 5 тыс. руб.
нераспределенная прибыль ООО «Промкомплект» уменьшилась на 81674 тыс. руб. в относительных показателях на 78,24%.
кредиторская задолженность уменьшилась 66552 тыс. руб. или 9,83%.
Таблица 4. Анализ отчета о прибылях и убытках
ПОКАЗАТЕЛИ
2011
2012
Абсолютное отклонение
Относительное
Выручка от продажи товаров
2857428
1762392
-1095036
-38%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2305594
1129351
-1176243
-51%
Валовая прибыль
551834
633041
81207
15%
Коммерческие расходы
611658
628266
16608
3%
Прибыль (убыток) от продаж
59824
4775
-55049
-92%
проценты к получению
90
838
748
831%
проценты к уплате
287
0
-287
-100%
прочие доходы
158318
98646
-59672
-38%
прочие расходы
80827
64303
-16524
-20%
прибыль (убыток) до налогообложения
17470
39956
22486
129%
текущий налог на прибыль
8556
18161
9605
112%
дополнительные показатели
8109
32
-8077
-100%
налоговые санкции
616
32
-584
-95%
ЕНВД
7493
0
-7493
-100%
чистая прибыль
805
21763
20958
2603%
По результатам анализа отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод о том, что:
выручка от продажи товаров за отчетный период уменьшилась на 1095036 тыс. руб. или на 38%
себестоимость проданных товаров в 2011 году также уменьшилась на 1176243 тыс. руб.
валовая прибыль увеличилась на 81207 тыс. руб., увеличение валовой прибыли произошло, не смотря на снижение выручки из-за снижения себестоимости на 51%.
коммерческие расходы увеличились на 16608 тыс. руб.
обращает на себя внимание уменьшение прочих доходов на 59672 тыс. руб., и уменьшение прочих расходов на 16524 тыс. руб.
прибыль до налогообложения увеличилась на 22486 тыс. руб.
выплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде также увеличились на 9605 тыс. руб. на 112% это связано с увеличением прибыли до налогообложения на 129%.
чистая прибыль увеличилась на 20958 тыс. руб.
Выводы: По результатам проведенного анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках установлено, что в отчетном периоде наблюдается: - основные средства предприятия за отчетный год уменьшились на 7540 тыс. руб. или на 20%. Объемы запасов продукции сократились на 485403 тыс. руб. это связано с возрастающим спросом потребителей на продукции ООО «Промкомплект» - уставный капитал ООО «Промкомплект» увеличился на 100 тыс. руб. или 6,67%. Выручка от продажи товаров за отчетный период уменьшилась на 1095036 тыс. руб. или на 38%. Чистая прибыль увеличилась на 20958 тыс. руб. В целом на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО «Промкомплект» имеет устойчивые экономические позиции.
