Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Прибуток страхової компанії, його визначення та використання

Процеси утворення прибутку в компаніях з загального (ризикового) страхування і страхування життя відрізняються внаслідок різних економічних механізмів їх діяльності. Крім того, в цих двох різновидностях компаній по-різному утворюються страхові резерви. В компаніях з ризикового страхування вони формуються "котловим" методом, тобто загальним обсягом за всіма укладеними договорами, а в компаніях зі страхування життя - персоніфікованим методом, тобто за кожним окремим договором страхування. В компаніях з ризикового страхування невикористані резерви перетворюються у прибуток страховика з допомогою механізму "заробляння" премій, а при страхуванні життя це неможливо, бо вони завжди належать конкретному застрахованому і навіть у випадку його смерті виплачуються особі, визначеній ним, або спадкоємцям.

Прибуток від страхової діяльності в компаніях з ризикового страхування визначається за 5 етапів. На першому розраховується резерв незароблених премій, на другому визначаються зароблені премії, на третьому - загальна сума доходів від страхової діяльності, на четвертому - загальна сума витрат страховика і на п'ятому - результат (прибуток або збиток) від страхової діяльності. Розглянемо ці етапи детально.

Перший етап. Величина резервів незароблених премій на будь-яку звітну дату встановлюється залежно від часток надходжень сум страхових платежів, які не можуть бути меншими, ніж 80 відсотків загальної суми надходжень страхових платежів з відповідних видів страхування у кожному місяці з попередніх дев'яти місяців (розрахунковий період) і обчислюється в такому порядку:

• частки надходжень сум страхових платежів за перші три місяці розрахункового періоду множаться на одну четверту;

• частки надходжень сум страхових платежів за наступні три місяці розрахункового періоду множаться на одну другу;

• частки надходжень сум страхових платежів за останні три місяці розрахункового періоду множаться на три четвертих;

• одержані добутки додаються.

Отримана сума дає резерв незаробленої премії на певну дату.

Механізм "заробляння" премій базується на поступовому переході від резерву незароблених премій до прибутку на тій підставі, що якщо договір страхування триває один рік, то наприкінці першого кварталу "заробленою" можна вважати 1/4 отриманих платежів, наприкінці другого - 2/4 і т.д.

Розрахунок відбувається за принципом "пересувних кварталів". Ці квартали переважно не співпадають з календарними, а утворюються з трьох місяців розрахункового періоду, котрий завжди нараховує 9 місяців

Другий етап Зароблені страхові премії визначаються збільшенням суми отриманих страхових премій на початок звітного періоду на суму незароблених страхових премій на кінець звітного періоду. До суми отриманих страхових премій не включається сума платежів, сплачених перестрахувальникам у звітному періоді. Резерви незароблених премій на початок періоду зменшуються на частку перестраховиків в них, а резерви незароблених премій на кінець періоду збільшуються на частку перестраховиків. З допомогою формули цю операцію можна відобразити так: ЗП = (РНПпоч - ЧП) + (СП - ПП) - (РНПкін - ЧП),

де РНПпоч - резерв незаробленої премії на початок звітного періоду; СП - страхові премії, отримані у звітному періоді; ПП - страхові премії, сплачені перестраховикам; РНПкін - резерв незаробленої премії на кінець звітного періоду. ЧП- частка перестраховиків на початок і кінець періоду. Такий механізм не вважається найточнішим, але він порівняно простий і, що найважливіше, дозволяє формувати резерви страховика залежно від обсягів здійснюваних операцій.

Третій етап. Доходи від страхової діяльності ДСД визначаються як сума: 1) зароблених страхових премій ЗП; 2) комісійної винагороди за перестрахування КВП; 3) страхових відшкодувань і страхових сум, сплачених перестраховиками СВП; 4) повернутих сум технічних резервів інших, ніж резерв незароблених премій ПСГР. Формулою цю операцію можна зобразити так:

ДСД = ЗП+КВП + СВП+ПСГР

Четвертий етап. Витрати страховика ВС визначаються як сума: 1) виплат страхових сум та страхових відшкодувань ВССВ; 2) відрахувань в централізовані страхові резервні фонди ВЦСРФ; 3) відрахувань в технічні резерви інші, ніж резерв незароблених премій ВТР; 4) витрат на здійснення страхування, котрі відносяться на собівартість ВСС. Формулою це можна зобразити так:

ВС =ВССВ + ВЦСРФ + ВТР +ВСС

П'ятий етап. Прибуток або збиток від страхової діяльності П(3) визначається як різниця між доходами від страхової діяльності ДСД та витратами страховика ВС. Формула визначення прибутку або збитку має такий вигляд:

П(3) = ДСД-ВС

Зрозумілим є те, що коли витрати страховика менші від доходів, то утворюється прибуток, а коли витрати більші від доходів - збиток.

Інвестиційний дохід визначається як сума доходів від операцій віднесених до інвестиційних, а прибуток від інших видів діяльності - як перевищення доходів від цієї діяльності над валовими витратами від неї.

Визначення прибутку від страхової діяльності відбувається щоквартально наростаючим підсумком з початку року на підставі заповнення спеціалізованої форми "Звіт про доходи і витрати страховика", яка представляється в орган нагляду за страховою діяльністю.

Прибуток в компаніях зі страхування життя визначається в дещо іншому порядку. У зв'язку з відсутністю для таких компаній спеціалізованої форми звітності вони для визначення величини прибутку використовують загальний "Звіт про фінансові результати" (форма 2), в яку згідно рекомендації органу нагляду за страховою діяльністю в рядок 030 введено додатковий показник "Відрахування у страхові резерви зі страхування життя".

Прибуток від страхової діяльності визначається за три етапи. На першому визначається чистий дохід від надання страхових послуг, на другому - валовий результат від страхової діяльності, на третьому - прибуток або збиток від страхової діяльності.

Перший етап. Чистий дохід від страхової діяльності ЧДСД визначається як різниця між надходженням страхових внесків за договорами страхування НСВ, виплатою страхових сум ВСС та відрахуванням в страхові резерви зі страхування життя ВСРЖ. Формулою ця операція зображається так:

ЧДСД =НСВ - ВСС - ВСРЖ

Другий етап. Валовий результат від страхової діяльності ВРСД визначається як різниця між чистим доходом від страхової діяльності ЧДСД і собівартістю страхових послуг ССП, до якої відносяться аквізиційні та інкасаційні витрати на укладення договорів страхування:

ВРСД = ЧДСД-ССП

Третій етап. Прибуток чи збиток від страхової діяльності (фінансовий результат від операційної діяльності) визначається як різниця між валовим результатом від страхової діяльності ВРСД та адміністративними і іншими операційними витратами АІОВ:

П(3)СД = ВРСД - АІОВ

Прибуток від інвестиційної та прибуток від іншої діяльності визначається в такому ж порядку, як і в компаніях з ризикового страхування і теж включається в "Звіт про фінансові результати", де з їх врахуванням визначається загальний фінансовий результат страхової компанії (балансовий прибуток або збиток).

Використання прибутку в страхових компаніях з ризикового страхування і зі страхування життя має свої особливості. Загальна маса прибутку в обидвох типах компаній належить акціонерам і використовується згідно із рішенням їх річних зборів. В компаніях з ризикового страхування прибутки від інвестиційної діяльності та від інших видів діяльності повністю залишаються в розпорядженні акціонерів, об'єднуються з прибутком від страхової діяльності і розподіляються згідно із рішенням зборів акціонерів.

Інвестиційний дохід в компаніях зі страхування життя розділяється на дві частини: 1) отриманий за рахунок інвестування страхових резервів; 2) отриманий за рахунок інвестування власних коштів компанії (статутного фонду, вільних резервів та ін.). Перша частина доходу розділяється на дві частини між страхувальниками і страховою компанією в пропорції 85: 15. Та частина, що відповідає 85 відсоткам доходу, не оподатковується і приєднується до внесків, сплачених страхувальниками. Та частина, що відповідає 15 відсоткам доходу, об'єднується з доходом від інвестування власних коштів і оподатковується за ставкою 25 відсотків. Після оподаткування ця частина інвестиційного доходу перетворюється в прибуток, додається до прибутків від страхової та іншої діяльності і розподіляється згідно з рішенням зборів акціонерів

Напрями і пропорції розподілу прибутків залежать від потреб страхових компаній та їх дивідендної політики. Можливі напрями і пропорції цього розподілу такі:

1) утворення резервного фонду (в страхуванні він називається "вільні резерви") - щорічні відрахування повинні становити не менше 5% прибутку, а його максимальний розмір - 25% статутного фонду;

2) на виплату дивідендів переважно спрямовується від 20-30 до 50-70 відсотків прибутку;

3) на розвиток страхової компанії і стимулювання її колективу - від 15 до 40 відсотків;

4) частину прибутку (приблизно 10%) майже завжди залишають нерозподіленою для авансових витрат на розвиток компанії та стимулювання її колективу.

⇐ Предыдущая 32 33 34 35 363738 39 40 41 Следующая ⇒