Синтетический и аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии.

Синтетический учет:

Учет поступления: 1) счет 10 «Мат-лы» с субсчетами. Дт10 Кт60, Дт19 Кт60 – поступили мат-лы и отражен НДС; Дт10 Кт23 – поступили мат-лы собст.пр-ва; Дт10Кт20 – возрат.отходы; 2) счет 10, 15 «Заготовление и приобретение мат.цен-й», 16 «Отклонение в ст-ти мат.цен-й». Исп-ся, если пред-е исп-ет д/учета МПз плановые(нормативные) цены. Дт15 Кт60,23,71,20 – отражены расходы, связанные с заготовлением мат.цен-й. Дт10 Кт15 – оприходованы мат-лы по учетным ценам. Остаток на 15 на конец месяца показываетст-ть мат-лов в пути. Откл-е факт.ст-ти от учетной относят на 16: Д16 Кт15 – если факт.с/с больше учетной, Дт15Кт16 – если факт.с/с<учетной. – списаны отклонения учет.с/с от фактической; 3) счет 15,16.

Учет приобретения: за плату Дт 10 Кт60, Дт19 Кт60 – акцептован счет на приобретение МПЗ+НДС; Дт60 Кт51 – оплата; Дт68 Кт19 – НДС принят к зачету; в счет вклада в УК Дт10 Кт75.1 – погашена зад-ть учр-ля; безвозм.получение Дт10 Кт98.2 – получен МПЗ по договору дарения; Дт20 Кт10 – МПЗ отпущено в пр-во; Дт98.2 Кт91.1 – ст-ть безв.получ.МПЗ отнесена на пр.доходы (по мере отпуска в пр-во); создание в орг-и Дт20,23Кт10,70,69 – отражены расходы по созданию МПЗ; Дт10 Кт20,23 – оприходован созданный МПЗ; по договору мены (напр.,в обмен на ОС) Дт01.2 Кт01.1 – списана перв.ст-ть передав.ОС; Дт02 Кт01.2 – списана ам-я ОС; Дт91.2 Кт01.2 – списана ост.ст-ть; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти передаваемого ОС; Дт10 Кт91.1 – поступили МПЗ, Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по МПЗ; Дт68 Кт19 – принят к зачету НДС.

УЧЕТ отпуска мат-лов в пр-во: –отпуск в пр-во Дт20,23,25,26 Кт10 – списаны мат-лы в пр-во.Если применяются учетные цены, то на счете 16 «Отклонение в ст-ти мат.цен-й» форм-сь отклонения факт.цен на мат-лы от учетных. При отпуске таких мат-лов в пр-во эти отклонения нужно учесть: Дт20 Кт16 – если факт.с/с мат-лов была больше учетных цен, сторно Дт20 Кт16 – если факт.с/с мат-лов была меньше,чем по учетным ценам; –при реализации на сторону: Дт62 Кт91.1 – учтена выручка с учетом НДС; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт91.2 Кт10 – списаны МПЗ; Дт91.9(99) Кт99(91.9) – отражена прибыль(убыток) от продажи; безвозм.передача Дт91.2 Кт10 – списаны МПЗ; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт99 Кт91.9 – отражен убыток от безвоз.передачи (полученный убыток не умен-ет налог.базу по налогу на прибыль); в обмен на др.им-во (напр.,на др. материалы) Дт62 Кт91.1 – на сумму зад-ти покупателя+НДС; Дт91.2 Кт10 – списаны передаваемые МПЗ; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти МПЗ ;Дт10 Кт91.1 –поступили материалы; Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по поступившим материалам; Д68 Кт19 - зачтен НДС.

Аналитический учет на складах:

Учет мат-лов на складе ведет завскладом (кладов­щик), явл-ся мат-отв.лицом. С кладовщиком закл-ся договор по ус­танов. форме о полной инд-ной мат-ной ответ-ти. Передачу цен-й под отв-ть др.лица офор-ют актом, а временную замену кладовщика осущ. только на основании приказа рук-ля.

Принятие МПЗ на складах оформ-ся приход. ордерами. На каждый номенкл. № мат-лов кладовщик заполня­ет материал. ярлык и прикрепляет его к месту хранения мат-лов. В ярлыке указывают наим-е мат-лов, номенкл. №, ед-цу изм-я, цену и лимит наличия мат-лов.

Учет дв-я и остатков мат-лов осущ-ют в карточ­ках склад. учета мат- лов. На каждый номенкл.№ открывают отдел. карточку, поэтому такой метод учета мат-лов на складе называют сортовым, осущ-ют его толь­ко в натурал. выраж-и. В них на осн-и первич.при­ход. и расход.док-тов кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка мат-лов. Поэтому склад рас­полагает сведениями о состоянии запасов мат-лов. Если остаток мат-лов > или < нор­мы запасов, завскладом обязан сообщать об этом в отдел снабжения. Ведение учета мат-лов допускается также в книгах сортового учета с аналог. реквизитами.

Мат-лы могут храниться и учит-ся не только по наим-ям, но и по партиям. Такой метод учета на­зывают партионным. Этот метод применяется когда важно, чтобы каждая поступившая партия мат-ла хран-сь и учит-сь отд-но от пред-х. После исчерпания запасов опред. партии карту закрывают и передают в бухгалтерию.

Аналитический учет в бухгалтерии:

1 вариант: открывают на каждый вид и сорт мат-лов карточки аналит.учета, в кот. записывают на основании перв. док-тов данные о приходе и рас­ходе мат-лов. Эти карточки отл-ся от карточек склад. учета лишь тем, что учет мат-лов в них ведут не только в натур., но и ден. выраж-и. По окон-и месяца по итоговым данным всех карточек сост-ют сортовые кол-­но-сумм. оборот. вед-ти аналит. учета и сверя­ют их с оборотами и остатками на соот-щих субсчетах и син­т. счетах и карточеках склад. учета.

2 вар-т: все приход. и расход. док-ты групп-ют по номенкл. №. В конце месяца подсчитанные по док-там итоговые данные о приходе и расходе каждого вида мат-лов записывают в оборотно-сальдовые вед-ти, со­ст-мые в натур. и денеж. выр-и по кажд. скла­ду отдельно по соответ. синт. счетам и субсчетам. При этом умен-ся трудоемкость учета, по­скольку отпадает необх-ть ведения карточек аналит. учета. Но учет остается громоздким, т.к. в оборот.вед-ть записываются сотни, а иногда и тысячи номенк.№ мат-лов.

3 вар-т: оперативно-бухгалтерский, или сальдовый, метод учета мат-лов, при кот. бухгалтерия исп-ет в кач-ве регистров аналит. учета карточки склад. учетa мат-лов, ведущиеся на складах. Ежедневно или в др. сроки работник бухгалтерии проверяет пра­в-ть записей в карточках склад.учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца завскладом, а в отдельных случаях работ­ник бухгалтерии, переносит количес. данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенкл.№ мат-лов из карточек склад. учета в вед-ть учета остатков мат-лов на складе.

Этот метод — один из наиболее эф-ных. При исп-и ЭВМ все необх.регистры учета мат-лов (групп. оборот. вед-ти, ве­д-ти остатков, сальдово-сличит. вед-ти) сост-ся автоматически.

Инвентарь и хозпринадлежности полностью спис-ся на затраты в момент их передачи со склада в пр-во.

Спецодежду, спецобувь выдают со склада по вед-ти, где указывают ФИО получателя, наим-е предмета, его оценку, срок исп-я и подпись получателя, а также учит-ют в личных карточках на каждого работника.

Поломки и утери инвентаря, специм-ва, инструментов и хозпринадлежностей оформляют актом выбытия. В нем указывают наим-е потерянных и поломанных предметов, кол-во, ст-ть и причину выбытия.

Мастер и начальник соответ. подразд-я цеха сост-ют акт в 1экз, а при поломке, порче и утере предмета по вине работника — в 2экз: 1ый - в цехе, а 2ой- в бухгалтерию. Списа­ние морально устаревших, изношенных и не пригодных для исп-я инструментов, спецодежды, спецобуви по истечении срока их службы оформляют актом на списание хозинвентаря. В акте указывают по каждому наим-ю предметов дату поступ­ления, кол-во, цену за ед-цу, сумму, срок службы, причину спи­сания.