 |
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
|
|
|
|
Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер указанных в настоящей статье денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:
1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы, банкоматы;
2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы;
3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом заявления о зачете;
4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;
5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;
6) с момента зачисления денежных средств на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, в случае взыскания таможенных платежей за счет:
а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;
б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.
2. Для целей выпуска товаров при уплате таможенных пошлин, налогов в безналичном порядке подтверждением исполнения обязанности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является поступление сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, а при уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных и платежных терминалов, банкоматов посредством платежных систем, операторы которых указаны в части 15 статьи 116 настоящего Федерального закона, таким подтверждением является документ, сформированный электронным или платежным терминалом, банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающий осуществление платежа на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона.
|
|
|
2. В случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, они подлежат уплате в государстве - члене союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с процедурой таможенного транзита. Если товары, помещенные под данную процедуру, находятся на территории другого государства - члена союза, пошлины и налоги уплачиваются в этом государстве.
3. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. Если для целей исчисления таможенных платежей требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства - члена союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства и действующий на день регистрации таможенной декларации.
4. Формы уплаты таможенных платежей и момент исполнения обязанности по их уплате определяются законодательством государств - членов Таможенного союза, в котором они подлежат уплате.
5. Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами - членами Таможенного союза.
|
|
|
6. Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным договором государств - членов Таможенного союза.
7. При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня.
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу (п. 1 ст. 75 ТК ТС). Базой для исчисления таможенных платежей, в зависимости от вида товаров и применяемых ставок, являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) (п. 2 ст. 75 ТК ТС).
Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 ТК ТС.
При убытии иностранных товаров с таможенной территории Таможенного союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика с момента выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с таможенной территории (ст. 166 ТК ТС) и прекращается:
– при фактическом пересечении товарами таможенной границы;
– при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной двумстам евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
В соответствии со статьёй 172 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых на временное хранение товаров, возникает:
– у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров с момента регистрации документов, представленных таможенному органу для помещения товаров на временное хранение;
|
|
|
– у владельца склада временного хранения – с момента размещения товаров на складе временного хранения;
– у лица, осуществляющего временное хранение товаров в местах, не являющихся складами временного хранения, – с момента регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на хранение. При выпуске товаров до подачи декларации обязанность по уплате ввозных таможенных платежей в отношении товаров возникает у декларанта с даты такого выпуска (ст. 197 ТК ТС).
В соответствии со статьёй 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров (ст. 227 ТК ТС) и в отношении товаров Таможенного союза (п./п. 5 п. 2 ст. 215 ТК), помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации.
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под процедуру таможенного склада в соответствии со ст. 237 ТК ТС, возникает: у декларанта – с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации; у владельца таможенного склада – с момента размещения товаров на таможенном складе.
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры переработки на таможенной территории (ст. 250 ТК ТС), переработки вне таможенной территории (ст. 261 ТК ТС), переработки для внутреннего потребления (ст. 274 ТК ТС), временного ввоза (допуска) (ст. 283 ТК ТС), временного вывоза (ст. 290 ТК ТС), в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 300 ТК ТС) и беспошлинной торговли (ст. 306 ТК ТС), возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.
|
|
|
Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 360 ТК ТС.
Законодатель в соответствии со статьёй 80 ТК ТС предусматривает и основания освобождения от уплаты таможенных платежей. Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:
– при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату;
– при ввозе товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, установленной законодательством государства - члена союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск;
– при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами;
– если в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами товары освобождаются от обложения таможенными платежами.
При незаконном перемещении товаров ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, совершившие такое деяние, а также лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза-вывоза. Если лица приобрели в собственность незаконно ввезенные товары и при этом их нельзя признать добросовестными приобретателями, они привлекаются к ответственности за уплату таможенных пошлин и налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта.
Обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной:
– с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;
– с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;
– с момента зачёта авансовых платежей;
– с момента зачёта в счёт уплаты таможенных платежей денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;
– с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности.
Статья 119. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпущенных условно
|
|
|
В случаях, когда для приобретения товарами, условно выпущенными на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, статуса товаров Таможенного союза требуется уплата таможенных пошлин, налогов (подпункты 1 и 3 пункта 1, пункт 5 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза), такая уплата может производиться декларантом (его правопреемником) или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.
В отношении товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, таможенные пошлины, налоги уплачиваются в размере сумм, исчисленных в таможенной декларации, по которой производился условный выпуск товаров, и не уплаченных в связи с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.
4. В отношении товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, таможенные пошлины уплачиваются в размере разницы сумм ввозных таможенных пошлин, исчисленных по ставкам ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом, и сумм ввозных таможенных пошлин, уплаченных при выпуске товаров.
5. Указанные в части 1 настоящей статьи таможенные пошлины, налоги подлежат уплате на счета, определенные частями 1, 3 - 7 статьи 116 настоящего Федерального закона.
6. С сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в соответствии с частью 1 настоящей статьи, пени не начисляются и не уплачиваются.
Допускается досрочная уплата таможенных платежей авансом (ст. 73 ТК ТС Статья 121.). Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, если это предусмотрено национальным законодательством. Они являются имуществом лица их внесшего и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей.
(наш закон) Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров.
Авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального казначейства в валюте Российской Федерации
Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена союза, в котором произведена их уплата или взыскание либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты (ст. 90 ТК ТС). Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей
В статье 74 ТК ТС предусмотрены льготы по уплате таможенных платежей. Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: тарифные преференции и льготы по уплате таможенных пошлин, налогов или таможенных сборов.
Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. Виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. А льготы по уплате налогов и таможенных сборов определяются законодательством государств - членов Таможенного союза.
В исключительных случаях срок уплаты может быть перенесён, т. е. предоставляется отсрочка или рассрочка. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных пошлин представляют собой изменение срока уплаты таможенных пошлин при наличии оснований, с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком необходимой суммы.
Предоставление плательщику таможенных пошлин отсрочки или рассрочки возможно при наличии одного из следующих оснований:
– причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств;
– задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ;
– ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче;
– осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство - член Таможенного союза;
– ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией Таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин;
– ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, необходимых для их деятельности товаров;
– ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке.
В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика (ст. 91 ТК ТС). Законодательством государств - членов союза могут быть установлены иные возможности взыскания таможенных пошлин, налогов, в том числе за счет стоимости товаров, в отношении которых они не уплачены.
Взыскание таможенных пошлин, налогов не производится: по истечении срока взыскания неуплаченных платежей, предусмотренного национальным законодательством; если обязанность по уплате прекратилась в соответствии с п. 2 ст. 80 ТК ТС.
При неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный срок таможенных платежей уплачиваются пени, которая устанавливается законодательством государства - члена Таможенного союза. В соответствии со ст. 93 ТК ТС таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом, которым произведен выпуск товаров, а в отношении товаров, незаконно перемещенных через границу, – таможенным органом государства, на территории которого выявлен такой.
Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, подлежащие уплате таможенным перевозчиком, взыскиваются таможенным органом государства, в соответствии с законодательством которого лицо признано в качестве таможенного перевозчика.
Суммы таможенных платежей, пеней, процентов, взыскание которых оказалось невозможным, признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке и по основаниям, которые предусмотрены национальным законодательством государства, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм (ст. 92 ТК ТС).
|
|
|
