Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Глава VI. Особые предписания




Понятие резидента

Резидент - это физическое или юридическое лицо, которое является зарегистрированным в данной конкретной стране, обязательно там в данный момент находится и на которое в полной мере будет распространяться действие национального законодательства данной страны. Синонимом слова "резидент" в данном случае может быть слово "представитель".

Юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство.

Кто такой резидент? В соответствии с положениями ст. 11 НК РФ резидент - это физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Те, кто находится на территории РФ менее 183 дней в году являются нерезидентами.

3. Постоянное представительство иностранной организации

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе - отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

-пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

-проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

-продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

-осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства. Постоянное представительство прекращает существование с момента прекращения предпринимательской деятельности через отделение иностранной организации.

 

Конвенции: ОЭСР, ООН, США

Типовая конвенция ООН об устранении двойного налогообложения.

Документ, официально рекомендованный ООН в 1980 г. для использования

заключения международных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

(Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм.-М., 2002)

Типовая налоговая конвенция ООН имеет рекомендательную силу, разработана на базе типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) с включением ряда положений, учитывающих интересы развивающихся стран. В ней расширены права стран - импортеров капитала в отношении обложения переводимых за рубеж доходов от деятельности иностранного капитала на их территории (в виде дивидендов, процентов, роялти, платежей за лицензии и ноу-хау, страховых премий и т.д.). Признано право развивающихся стран применять более расширенное понятие постоянного делового учреждения, служащее в современных условиях общепринятой базой для обложения транснациональных корпораций.

Широкое распространение получили двусторонние конвенции об устранении международного двойного налогообложения. Эти конвенции инспирированы типовыми конвенциями об избежании двойного налогообложения доходов и собственности, разработанными ОЭСР в 1963 и 1977 гг. Суть этих типовых конвенций заключается в том, чтобы дать в обобщенном виде возможность избежать международного двойного налогообложения, применяя распределительный метод (предлагающий государствам договориться о распределении между собой различных категорий доходов, подпадающих под их налоговую юрисдикцию) и метод налогового кредита. При последнем государства облагают налогом совокупный доход резидентов, включая и полученный из-за рубежа, затем вычитают из него сумму налогов, которая была уже выплачена иностранному государству. Каждая из договаривающихся стран наделяется в конвенции правом взимать налоги со своих резидентов, т.е. физических и юридических лиц, принадлежность которых к той или иной стране определяется на основании критерия их постоянного местожительства (пребывания) или гражданства. Для определения налоговой компетенции страны нахождения объектов налогообложения, т.е. страны источника доходов, служит, как правило, критерий местонахождения так называемого постоянного центра экономических интересов.

Понятия и термины, используемые в типовых конвенциях, по содержанию могут не совпадать с понятиями и терминами национального налогового законодательства или конвенций об избежании двойного налогообложения, заключаемых государствами между собой. Положения этих конвенций носят рекомендательный характер и полностью зависят от признания их национальными налоговыми властями, однако многие страны в заключаемые между собой конвенции вводят ряд положений почти дословно, что создает единую терминологию и позволяет единообразно толковать ее содержание. В 1979 г. ООН разработала аналогичную типовую конвенцию. Ее цель - дать возможность регулировать налоговые отношения на двусторонней договорной основе между промышленно развитыми и развивающимися странами.

 

ОЭСР

Оглавление

Глава I. Сфера применения конвенции

Статья 1. Лица, к которым применяется Конвенция

Статья 2. Налоги, на которые распространяется действие Конвенции

Глава II. Определения

Статья 3. Общие определения

Статья 4. Резидент

Статья 5. Постоянное представительство

Глава III. Налогообложение доходов

Статья 6. Доходы от недвижимого имущества

Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности

Статья 8. Морские, внутренние водные и воздушные перевозки

Статья 9. Ассоциированные предприятия

Статья 10. Дивиденды

Статья 11. Проценты

Статья 12. Доходы от авторских прав и лицензий

Статья 13. Прирост капитала

Статья 14. Независимые личные услуги. Исключена.

Статья 15. Доходы от работы по найму

Статья 16. Гонорары директоров

Статья 17. Артисты и спортсмены

Статья 18. Пенсии

Статья 19. Доходы от государственной службы

Статья 20. Студенты

Статья 21. Другие доходы

Глава IV. Налогообложение капитала

Статья 22. Капитал

 

 

Глава V. Методы устранения двойного налогообложения

Статья 23 А. Метод освобождения

Статья 23 В. Метод кредитования

Глава VI. Особые предписания

Статья 24. Недискриминация

Статья 25. Взаимосогласительная процедура

Статья 26. Обмен информацией

Статья 27. Помощь во взимании налогов

Статья 28. Сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений

Статья 29. Территориальное распространение

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...