 |
Льготы по налогам и сборам
|
|
|
|
Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
1. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
НК РФ определяет налоговую льготу как некое преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению со всеми другими налогоплательщиками.
Налоговые льготы могут состоять в уменьшении размера подлежащего уплате налога, предоставлении отсрочки налогового платежа или налогового кредита.
2. Отличительным признаком налоговой льготы является то, что она дает определенные преимущества именно отдельным категориям налогоплательщиков. Все остальные налогоплательщики определяют соответствующий объект налогообложения, исчисляют налоговую базу и сумму налогов в полном объеме согласно установленным законом общим правилам.
3. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ. Установление и отмена льгот осуществляется:
• НК РФ – для льгот по федеральным налогам и сборам;
• НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах – для льгот по региональным налогам;
• НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт Петербурга и Севастополя о налогах) – для льгот по местным налогам.
|
|
|
4. У организации существует возможность в получении инвестиционного налогового кредита.
Инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии основании предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
5. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется: • по налогу на прибыль организации;
• региональным и местным налогам.
6. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет, а в случае включения организации в реестр резидентов зоны территориального развития – на срок до 10 лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Сроки уплаты налогов
Срок уплаты налога – один из ключевых элементов налогообложения, следовательно, срок должен быть оговорен в каждом конкретном случае применительно к конкретному налогу.
1. Выделяют следующие особенности сроков уплаты налогов:
• сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ;
• при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ;
• сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями;
|
|
|
• течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало;
• срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд;
• срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года;
• срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца;
• срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с действующим законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем;
• в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с действующим законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;
• в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
2. Изменять сроки в конкретных случаях уполномочены налоговые или финансовые органы:
• по федеральным налогам – Минфин России;
• региональным и местным налогам – финансовые органы субъекта РФ;
• налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, – Государственный таможенный комитет РФ;
• государственной пошлине – уполномоченные органы;
• налогам, поступающим во внебюджетные фонды, – органы внебюджетных фондов.
|
|
|
