 |
Налог на добавленную стоимость
|
|
|
|
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиесяпод ее юрисдикцией.
2. Не признаются объектом налогообложения:
• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и местного самоуправления;
• передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
• выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления;
• выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления;
• выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями;
• передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти;
|
|
|
• операции по реализации земельных участков.
3. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
4. Налоговый период для уплаты налога на добавленную стоимость устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими 2 000 000 руб., налоговый период устанавливается как квартал.
5. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
•0 %;
•10 %;
•20 %.
6. Ставка 0 % устанавливается при реализации:
• товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
• выполненных работ (оказанных услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с ее территории;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории Российской Федерации, на основании единых международных перевозочных документов;
• произведенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в области космической деятельности;
• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам и др.
|
|
|
7. Ставка 10 % устанавливается при реализации определенной группы продовольственных товаров:
•скота и птицы в живом весе;
•мяса и мясопродуктов (за исключением продуктов, установленных ст. 164 НК РФ);
•молока и молокопродуктов;
•яйца и яйцепродуктов;
•масла растительного, маргарина, жиров специального назначения;
•сахара, включая сахар-сырец;
•соли;
•зерна;
•комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
•масло семян и продуктов их переработки и др.
8. Ставка 20 % устанавливается при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не указанных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ.
Акцизы
Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями.
1. Налогоплательщиками акциза являются:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и российским законодательством о таможенном деле.
2. Подакцизными товарами признаются:
• этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции, указанной в подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ;
• алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое, ликерное, игристое (шампанское) вина, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива), иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.
3. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
|
|
|
• реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров;
• продажа лицами переданных им уполномоченными на то государственными органами конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров;
• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;
• передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
4. Налоговым периодом для уплаты акциза признается календарный месяц.
|
|
|
