 |
Вопрос 4. Особенности налогообложения РТ
|
|
|
|
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В НЕДРОПОЛЬЗОВАНИИ
2016 г.
Содержание
Тема 1. Налог на имущество организации…………………………………………3
Тема 2. Налог на добавленную стоимость (НДС)…………………………………8
Тема 3. Налог на прибыль………………………………………………………….16
Тема 4. Акцизы …………………………………………………………………….23
Тема 5.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)……………………….29
Тема 6. НДПИ на газ…………………………………………………………...…..35
Тема 7. Водный налог………………………………………………………..…….42
Тема 8. Таможенные пошлины……………………………………………..……..54
Тема 9. Земельный налог…………………………………………………………..61
Тема 10. Транспортный налог……………………………………………………..69
Тема 11. Виды, формы и виды налогового контроля……………………...……..72
Тема 1. Налог на имущество организации
Вопрос 1. Налогоплательщики и налогооблагаемая база
Налог на имущество предприятий, организаций, фирм относится к региональным налогам, установленный НК РФ и региональными законам.
В соответствии с действующим законодательством плательщиком налога является:
1. российские организации
2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ:
- через постоянные представительства
- самостоятельно на основе международных договоров
Иностранные организации в последнее время в связи с введенными санкциями в сфере пользователей недр России, а также в связи с ранее заключенными контрактами по строительному монтажу и накладки раннее закупленными и установленными на предприятиях в РФ.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества по остаточной стоимости.
Иностранные организации, работающие через постоянные представительства, определяют остаточную стоимость путем деления суммы остаточной стоимостей на 12. Если для отдельных объектов не предусмотрено начисление амортизации в постоянном режиме, то расчета налога на имущество использованную разницу меньше первой стоимостью и величину износа.
|
|
|
Вопрос 2. Ставки налога
Ставки налога на имущество организации для субъектов РФ не могут превышать более 2,2% от остаточной стоимости.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок, но большинство субъектов РФ установили максимальные налоговые ставки.
С законом РФ №202 ФЗ от 2013 года были введены предельные налоговые ставки для следующих объектов:
1. Железнодорожных путей общего пользования;
2. Магистральные трубопроводы;
3. Линии электропередач.
Однако, ряд субъектов и РТ выступили против данного законодательства, так как это резко повышает стоимость услуг, то есть железнодорожных билетов, стоимость грузоперевозок, стоимость электроэнергии.
Правительство РФ пошло на встречу субъектам РФ и ввело дифференцируемые ставки на перечень данных объектов. Это закреплено в НК РФ.
На 2015 год ставки налога на эти объекты составляет 1%, а в 2016 году – 1,3%.
По данному налогу предусмотрено авансовые платежи по итогам каждого квартала (по итогам отчетного периода) в размере ¼ произведения в соответствии налоговой ставки и остаточной стоимости имущества. Налог перечисляется по месту нахождения недвижимого имущества, если оно выделено обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс.
Вопрос 3. Льготы по налогу на имущество
Льготы по данному налогу установлены в соответствии законами субъектов РФ.
Согласно статье 381 НК РФ от уплаты налога освобождены:
1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, если они использовали имущество для осуществления возложенных на них функций;
|
|
|
2. религиозные организации;
3. организации инвалидов, если в этой организации законные представители составляют не менее 80% или уставный капитал состоит из вкладов, входящих в эту организацию, филиалов, подразделяющий в среднесписочный инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%;
4. космические объекты (имущество, принадлежащее центру в Сколково);
5. государственные научные центру;
6. в отношении имущества резидента особых экономических зон.
Налог на имущество организации (НИО)
Вопрос 4. Особенности налогообложения РТ
Основная доля 2,2% используется на 85-90% объектах предприятия. Однако, в РФ установлена пониженная налоговая ставка на следующие объекты:
1. 0,1% для имущества приобретенные организациями для осуществления инвестиционной деятельности в рамках закона РТ «Об инвестиционной деятельности в РТ», а именно которые представили свои бизнес-планы в налоговые инспекции. Эта же ставка распространяется на предприятия осуществляя первичную и последующую переработку и хранение сельскохозяйственные продукции. При условии, что этот вид деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации;
2. Научно-исследовательские,опытно-экспериментальные предприятия также используют эту льготу, если их доход от перечисленных видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов в конкретном налоговом периоде;
3. Находящиеся на балансе лизингодателей, созданных с участием организационной специальной техники, если эта техника передана в лизинг на срок не менее 1 года и оснащена двигателями использующих топливо не менее Евро2. При условии, что доход от этой деятельности не менее 70% в сумме доходов организации. Отменена налоговая ставка предприятия оказывающая оборонный заказ, так как это доставляет возможность повысить поступление бюджет на 30-40 млн. руб. Это касается Казанского вертолетного завода, Зеленодольского завода им. Горького и другие.
|
|
|
