 |
Вопрос 3. Налоговые вычеты из акциза
|
|
|
|
Продукции, предъявляемые продавцами и покупателями для потребления в определенном случае может регатироваться на установленным законам по акцизам:
1. товары, ввозимые из-за рубежа и используемые в дальнейшем для переработки. В этом случае суммы налога проявляются и уплачиваются собственником этого давальческого сырья.
2. реализация подакцизных товаров помещенные под таможенную процедуру экспорта за кредит территории РФ в пределах норм естественной убыли или ввоз товаров в портовую особую экономическую зону.
3. первичные реализация (передача) конфискованных и безысходных подакцизных товаров от которых произошел отказ в пользу государства, и которая подлежит обращению государства или муниципальных собственностей, а также на переработку под таможенными и налоговыми органами либо, на уничтожение.
4. операции по передачи структур одной организации, как:
- этиловый спирт для дальнейшего производства спиртосодержащих продукции, парфюмерной продукции, в аэрозольных упаковках, а также в бытовых видах;
- этиловый спирт, производство налогоплательщика, из спирта подразумевается осуществление алкогольной подакцизной спиртосодержащей продукции;
- производство налогоплательщика достижения винного, виноградного и для выдержки или куражирования в целях дальнейшего производства или разлива алкогольной продукции.
Перечисленные операции не подлежат налогообложению акциз только при условии введения отдельного учета этих операций.
Вопрос 4. Роль акциза в формировании бюджета РФ
Государству постепенно приходится искать дополнительные источники для пополнения казны доходов бюджетов всех уровней (федеральные, региональные). Чтобы граждане меньше замечали, что они уплачивают налог, часть последних закладывается в цены товара или тогда оплата происходит автоматически. Акцизы являются самой древней формой налогообложения.
|
|
|
В римской империи использовали этот вид налога в качестве основного источника пополнения государственной казны. В России с 1901 года акцизы составляли более половины всего объема собираемых косвенных налогов. В трудные годы государство вводило акцизы за содержание домашних животных, за выпасы животных на сельскохозяйственных угодьях.
В Англии были введены налоги на окна, за содержание домашних животных (кошки, собаки, хомяки).
На сегодняшний день роль акцизов в системе налогов снизилась незначительный объем, так в 2014 году в федеральном бюджете 5%, сбор составил 599,6 млрд. руб., а в 2015 году – 4%, 602,9 млрд. руб.
Если рассмотреть структуру акцизов поступленных в бюджет, то львиная доля приходится на табачную продукцию, они составляют 54%, а затем алкоголь и ГСМ.
Хотя они занимают небольшой удельный вес одного в доходах в РФ являются стабильным источником пополнения бюджета РФ.
Тема 5.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Вопрос 1. Плательщики налога и объекты налогообложения
Налогоплательщиками на НДПИ призываются:
1. Организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законом РФ.
2. Налогоплательщики внесенные в единый государственный реестр юридических лиц, которые признаются пользователями недр внесены в реестр на основании федерального конституционного закона от 21.03.2014 года № 6ПКЗ о принятии в РФ Республики Крым и образовании в составе РФ новых субъектов - Республика Крым и город федерального значения Севастополь.
Объектами налогообложения (статья 336 НК РФ) является:
1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и предоставленных налогоплательщику в пользование.
|
|
|
2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.
3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, находящиеся под юрисдикции РФ, а также арендованные у иностранных государств.
Не признаются объектами налогооблажения:
1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые для личного потребления.
2. собранные (добытые) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение (по постановлению Правительством РФ);
4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых.
Вопрос 2. Ставки НДПИ на нефть обезвоженную, обессоленную,
Стабилизационную
С 1 января 2015 года изменен порядок расчета НДПИ.
Расчет ведется за 1 баррель нефти (0,136 тонн). Ставки на НДПИ были установлены:
• в 2014 году - 493 руб. за т.
• в 2015 году - 766 руб. за т.
НДПИ на нефть:
,
где Ц - средства за налоговый период, уровень цен нефти сорта «Юролс» в долларах за баррель;
Р - средства значения курса доллара.
Р = 65,2041
Расчет НДПИ, если НДПИ за август 2015 если не используется исчисленные коэфициенты.
Цена нефти (Ц) = 45,29 баррель доллара.
Nдв - сумма накопленной добычи нефти канированной залежи;
Vдв - начальные извлекаемые запасы нефти;
Кд - показатель уровня сложности разработки залежи, месторождения, который указывается в проектной документации от 0 до 1.
Равная 0 - при добыче сверх вязких нефтей (баженские, аболансимовые);
Равная 0,2 залежей углеводородного сырья проницаемостью 2 х10-3 МКМ2;
Равная 0,4 залежи углеводородного сырья из пластов толщиной 10 м, проницаемость не более 2x10’ м;
|
|
|
Равная 0,8 при добыче нефти из отложений (Тюменской свиты);
Равная 1 - все месторождения не указанные выше.
Если компания разрабатывает месторождения, залежи, участки с запасами до 5 млн т., которые определяются как сумма категорий А, В,С1, С2 тогда будет:
,
где К3 - коэффициент выработонности запасов по конкретному участку.
Данный коэффициент определяется на 1 января года в который предоставляется лицензия на право пользования недр.
,
где V3 - начальные извлекаемые запасы конкретного участка с точностью до 3 знака после запятой, утверждено в уставном порядке.
В случае если величина извлекаемый запас превышает незначительно или равна 5 млн т., то К3 принимается равным 0,3.
НДПИ на углеводородное сырье в 2015 году составляет 4415,4 млрд руб или 29%. Вывозная таможенная пошлина на нефть, газ, продукты нефтепереработки 3301,8 млрд руб или 22%.
Дм=Кндпи*Кц*(1-Кв*Кз*Кд*Кдв*Ккан)-Кк
Кндпи=559р за 2016г.
Кк=306р на 2017г.
Вопрос З. Налоговая база.
Определяет налогоплательщик самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутного при добыче основных полезных ископаемых. Она определяется в следующем порядке в соответствии со ст. 340, 340.1 НК РФ.
Как стоимость добытых полезных ископаемых при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья до истечения сроков как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля, углеводородного сырья за исключением нефти.
В отношении добытых полезных ископаемых для которых устанавливаются различные налоговые ставки с учетом коэффициентов применяемый к каждой налоговой ставке. На месторождениях расположенных полность в Азовском море или более 50 м на Балтийском море, по истечению 60 календарных месяцев начиная с месяца промышленной добычи не позднее 31.03.2022 года.
|
|
|
