 |
Вопрос 5. Особенности определения налоговой базы НДС по различным операциям
|
|
|
|
Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется налогоплательщиком в зависимости от особенности производства им или приобретает на стороне объектов налогообложения.
1. Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг исчисляется как стоимость товара указанных сторонами сделки или как рыночная цена с учетом акцизов, но без включения в неё НДС.
2. При реализации товаров на безвозмездной основе плательщиком НДС признается передающая сторона.
3. При реализации товаров, работ, услуг по бартерным операциям налоговая база рассчитывается как стоимость товаров, указанных в документе сделки, но без учета акциза и НДС.
4. При реализации товаров из сдавальчие сырья (например, нефтегазопереработка) налоговая база определяется как стоимость обработки или трансформация с учетом акцизов, но без НДС,
5. При реализации имущества подлежащий учету по стоимости, в которую заранее были включены НДС и акцизы налоговой базы исчисляется как разница между ценой реализации имущества указанных сторон сделки и остаточной стоимости реализации имущества.
6. При реализации сельскохозяйственной продукции закупленная у физических лиц для последующей ее переработки. Налоговая база определяется как разница между ценой указанной стороной сделки с учетом НДС и ценой приобретенной указанной продукции.
7. При реализации товара по срочным сделкам, налоговая база рассчитывается как стоимость этих товаров, указанных непосредственно в договоре, но ниже уровня рыночных цен с учетом акциза, но без НДС.
8. При выполнении строительно-монтажных работ налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исходя из всех фактических расходов на их выполнение.
|
|
|
9. Средства представляемые безвозмездно российскими организациями в виде гранта с последующим отчетом результата выполнения не является объектом налогообложения.
10.При ввозе товар на таможенную территорию РФ, налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров + таможенные пошлины и акцизы.
11.При осуществлении транспортных перевозок пассажиров багажа грузов налоговой базы считается стоимость перевозки без включения НДС.
Вопрос 6. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет
Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Отдельно определяется сумма налога по товарам, по которым установлена ставка 0.
Моментом определения налоговой базы является наибольшая ранняя из следующих дат:
1. день отгрузки товаров или передача имущественных прав;
2. день оплаты товаров за выполненные работы, оказанные услуги.
Оплатой товаров признается:
1. поступление денежных средств на счет;
2. поступление средств в кассу налогоплательщика;
3. прекращение обязательств по зачетам;
4. при реализации товаров, передающих налогоплательщику на хранение по договору складского хранения моментом определения налоговой базы и датой реализации, считается день передачи складского свидетельства приемщику товара;
5. при передаче прав, заключенных договором по имущественным правам, день оплаты считается дата имущественных прав. В случае если не выполняется условие договора обязательно указывается причина приведшее этому состоянию. Эта операция необходима, так как она влечет за собой начисление штрафов, неустоек;
6. при реализации товаров на безвозмездной основе датой реализации является день отгрузки товаров, штамп накладной;
7. при реализации товаров без НДС в накладной делается надпись или ставится штамп без налога – НДС.
|
|
|
Суммой НДС можно рассчитать на реализацию продукции только в следующих случаях:
- если НДС предъявлен и уплачен поставщиком при приобретении товаров, использованных по дальнейшей переработки и не подлежащих обложению налогом;
- если НДС предъявлен и уплачен поставщиком при реализации товаров за рубежом или существенным дополнением договора, постановления правительства двух сторон (отгружающей и принимающей стороне), что НДС не взымается. Например, автомобили;
- специальные режимы налогообложения УСН, ПСН, ЕНВД.
Суммой НДС подлежащей уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученных от покупателей в составе выручки за реализованные товары и суммами налога по оплаченным поставщиками материальным ресурсам (топливо, энергия), стоимость которых отнесена на издержки производства и обращения.
Сумма НДС, которая не была зачтена налогоплательщику из-за неправильного оформления или других форс-мажорных обстоятельств, подлежавших возврату по его заявлению по истечению 3 месяцев.
Порядок расчета фактур НДС отменен НК РФ с 2015 года.
Вопрос 7. Порядок применения расчета НДС – отменен НК РФ с 2015 года
Доходы федерального бюджета РФ, млрд. руб.
| Показатели | ||
| Доходы всего | ||
| в том числе: | ||
| Нефтегазовые доходы | ||
| НДПИ на углеводородные сырье | ||
| Вывозная таможенная пошлина на нефть, газ и продукты нефтепереработки | ||
| Нефтегазовые доходы | ||
| в том числе: | ||
| НДС | ||
| Налог на прибыль организации | ||
| Акцизы | ||
| Таможенные пошлины без нефтегазовых доходов | ||
| Прочие не нефтегазовые доходы |
Доля нефтегазовых доходов в составе ВВП остается высокой и составляет:
2014 году – 51,9
2015 году – 49,6
Тема 3. Налог на прибыль
|
|
|
