 |
Вопрос 5. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
|
|
|
|
Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиков самостоятельно нарастающим итогом с начала года с зачетом уплаченных авансовых платежей.
Сумма налога уплачивается ежемесячно в следующем порядке: 1/3 в виде авансовых платежей в начале месяца, но из расчета за квартал, т.е. информация в данном случае берется за прошедший квартал. Остальную часть суммы оплачивают, исходя из фактической полученной прибыли.
Налог уплачивается ежеквартально, в случае:
- организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы не превысили 3 млн. руб. за каждый квартал;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
- инвесторы, работающие с СРП в части доходов от реализации.
Если иностранная организация не связана с постоянным представительством РФ, но получающих доход от источников РФ, то перечисление суммы налога в бюджет возлагается на налоговых агентов.
Тема 4. Акцизы
Вопрос 1. Плательщики акцизов, перечень подакцизных товаров
Акцизы взымаются в России с 2001 года в соответствии с гл. 22 НК РФ и полностью зачисляются в федеральный бюджет. Подакцизные товары понимаются товары, цену которых включен косвенный налог.
Товарная практика во всех странах мира является объектом налогообложения (алкоголь, табачные продукции) и установленные ставки акцизов является крупным источником дохода бюджетов и относятся они к отдельным категориям потребителей.
В настоящее время в состав подакцизных товаров согласно ст. 181 НК РФ включены:
1 группа: этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, спиртосодержащая продукция с объемной долей 9%, алкогольная продукция;
|
|
|
2 группа: табачная продукция: табак, сигареты, сигары;
3 группа: автомобили легковые;
4 группа: горюче-смазочные материалы: бензин, дизельное топливо, моторные масла.
Вопрос 2. Объекты налогообложения и ставки акцизов
Объектами налогообложения акцизов являются следующие операции:
1. реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе реализация на безвозмездной основе, реализация предметов залога и реализация при совершении товарообменных (бартер) операций;
2. оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья, либо полученных в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из сдавальческого сырья;
3. получение нефтепродуктов для реализации, если имеется свидетельство на реализацию нефтепродуктов в порядке
а) получение нефтепродуктов собственником сырья и материалов на основе договора;
б) передача организациями нефтепродуктов для реализации в последующем или при отсутствии свидетельства у собственника на реализацию.
4. получение денатурированного этилового спирта организациями, имеющих свидетельство на производство спиртосодержащей продукции;
5. продажа лицами передающих на основании решения судов, конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых пришел отказ в пользу государства;
6. передача на территории РФ юридическими лицами ими подакцизных товаров для собственных нужд;
7. ввоз подакцизных товаров на переработку на давальческой основе кроме нефтепродуктов.
В настоящее время в отношении подакцизных товаров установлено 2 вида ставок:
1. твердые (специфические) налоговые ставки, т.е. в руб. за единицу измерения;
Например, вина фруктовые:
8 руб за 1 литр в 2014 году
9 руб за 1 литр в 2015 году
10 руб за 1 литр в 2016 году
|
|
|
Моторные масла для дизельного двигателя:
2014 год – 8260
2015 год – 9086
2016 год – 9577
2. комбинированные налоговые ставки, т.е. в руб. за единицу измерения и в процентах к налоговой базе (например, сигареты с фильтром).
Например, сигареты, папиросы:
2014 год – 800 руб за 1000 штук +8,5% расчетной стоимости товара, но не менее 1040 руб за 1000 штук.
2015 год – 960 руб за 1000 штук + 9% расчетной стоимости товара, но не менее 1250 руб за 1000 штук.
2016 год – 1200 руб за 1000 штук + 9% расчетной стоимости товара, но не менее 1600 руб за 1000 штук.
3. для определения налоговой базы важно знать по каким ставкам будет уплачиваться налог твердым или комбинированным.
Для подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки трудностей не возникнет при определенной налоговой базы, так как это четко закреплено в НК РФ гл. 22.
В отношении подакцизных товаров комбинированного возникают трудности, так как в первом случае вначале берется твердая ставка, а к ней плюсуется расчетная стоимость реализации товаров исходя из максимальных розничных цен. Ставки налога закреплены в НК РФ.
Например, спирт и спиртосодержащие продукции. Наибольшая доля акцизов поступает при реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%.
Алкогольная продукция с долей до 9%; 400 руб – 2014 год; 500 руб за литр 2015 год; 550 руб – 2016 год.
Пиво, табак и табачные изделия поставляет за счет реализацию сигарет и папиросов; 2014 год – 800р + 85%
2015 год – 960р + 9%, но не менее 1250р
Автомобили наибольшая доля акцизов
2014 г – 332 р
2015 г – 365 р
2016 г – 402 р. ГСМ (автомобильный бензин)
Структура поступлений по видам неналоговых доходов бюджета РТ в 2015-17 годах
| Виды | |||
| Неналоговые доходы (всего) | 3093139,7 | 3128575,1 | 3219325,1 |
| Доходы от использования имущества находящиеся в гос. собственности | 330438,2 | ||
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 337364,9 | 338660,6 | 339660,6 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 296662,8 | 312786,5 | 315526,5 |
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | На 2016 – 2017г – 30000 руб ежегодно | ||
| Административные платежи и сборы | 1973,8 | ||
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | |||
| Прочие неналоговые сборы | На 2016 – 2017г – 1500 руб ежегодно |
|
|
|
