 |
Вопрос 2. Оборотные ведомости. 1-е равенство. Вопрос 2. Оборотные ведомости . Для контроля за правильностью записей в период неавтоматизированного учёта возникла форма важнейшего учётного регистра – оборотная ведомость
|
|
|
|
Вопрос 2. Оборотные ведомости
В практике «ручного» учёта распространены ошибки:
· запись хозяйственного факта только в одном из двух корреспондирующих счетов;
· несоответствие данных синтетического и аналитического учёта.
Для контроля за правильностью записей в период неавтоматизированного учёта возникла форма важнейшего учётного регистра – оборотная ведомость.
По форме различают ведомости шахматные и сальдо-оборотные.
Сальдо-оборотная ведомость ведётся как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Для синтетических счетов она имеет вид (табл. 11. 1):
Таблица 11. 1
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
за январь 20__ г.
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | - | - | - | ||||
| Материалы | - | - | |||||
| Основное производство | - | - | |||||
| Готовая продукция | |||||||
| Касса | - | - | |||||
| Расчётный счет | - | - | |||||
| Уставный капитал | - | - | - | ||||
| Краткосрочные кредиты | - | - | - | ||||
| Расчеты по оплате труда | - | - | |||||
| Прибыли и убытки | |||||||
| ИТОГО: | 1 561 | ||||||
|
1-е равенство |
2-е равенство |
3-е равенство | |||||
Если записи оборотной ведомости правильны, то бухгалтер должен получить три равных итога:
F 1) ______________________________________________________________________________
F 2) ______________________________________________________________________________
F 3) ______________________________________________________________________________
Таким образом, оборотная ведомость имеет важное контролирующее значение.
|
|
|
aОднако необходимо понять, что ошибки, связанные с неправильной корреспонденцией счетов или неверным значением суммы хозяйственной операции оборотная ведомость «выловить» не может даже при соблюдении триединого равенства.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют в различных формах, учёт в них ведётся не только в денежных, но и в натуральных измерителях.
При автоматизированной форме учёта оборотная ведомость утрачивает свои контрольные функции, ибо использование программы исключает ошибки недосмотра подобного рода. Однако большинство бухгалтеров предпочитают формировать «оборотки» в компьютерной системе для анализа состояния счетов.
s Вопросы для самоконтроля:
1. Что представляют собой учётные регистры и для чего они предназначены?
2. Какие способы исправления ошибок в учётных регистрах Вам известны?
3. С какой целью составляется оборотная ведомость? Какие признаки подтверждают правильность записей в этом учётном регистре?
& Тема 12. Формы бухгалтерского учёта
S Под формой бухгалтерского учета обычно понимают _____________________________________
Развитие счётного дела характеризуется совершенствованием применяемых форм.
В учётной практике современности находят применение следующие формы бухгалтерского учета:
· мемориально-ордерная
· журнально-ордерная (французская)
· автоматизированная
· упрощённая.
Признаками, определяющими форму учёта, являются: · учётный регистр, в котором составляется проводка; · последовательность записи; · система сверки итогов; · применение технических средств.
Ниже на рис. 15 показаны состав учётных регистров и последовательность записей в них для всех упомянутых форм.
| Формы учёта | мемориально-ордерная | журнально-ордерная | упрощённая | автоматизированная | |||
| Первичные документы
| |||||||
| учётный регистр, содержащий проводку | мемориальный ордер | журнал-ордер | книга учёта хозяйственных операций | машинные носители информации | |||
| регистры контрольного назначения | регистрационный журнал, оборотные ведомости | оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам | ведомости аналитического учёта | ‒ (автоматизированный контроль) | |||
| обобщающий регистр | главная книга | главная книга | ‒ | ‒ | |||
|
Бухгалтерский баланс | |||||||
Рис. 15. Формы бухгалтерского учёта
Мемориально-ордерная форма счетоводства используется преимущественно в бюджетных организациях.
При этой форме основным учётным регистром является мемориальный ордер . Бухгалтер оформляет ордер на основе первичных документов, указывая в нем: дату, содержание хозяйственного факта, корреспонденцию счетов, сумму. Мемориальные ордера регистрируют в регистрационном журнале. На основе регистрационного журнала ведется Главная книга. По данным Главной книги составляется оборотная ведомость и баланс.
Мемориально-ордерная форма отличается строгой последовательностью учета и простотой техники. Недостатками системы являются повышенная трудоемкость учета; отрыв аналитического учета от синтетического; недостаточная аналитичность информации.
Журнально-ордерная форма счетоводства получила наиболее широкое распространение в коммерческих организациях при ручной или частично автоматизированной технике учёта.
Основным регистром учета в этой системе является журнал-ордер. Он предназначен для выявления оборотов по кредиту (! ) какого-либо счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
Каждый журнал-ордер открывается либо на один счёт, либо на группу взаимосвязанных счетов. В нём отражаются суммы хозяйственных операций за месяц. Используется шахматный принцип регистрации операций.
Приведем общий вид журнала-ордера на рис. 16.
Журнал-ордер №
за __________месяц 20__г.
с кредита счетов:
| В дебет счетов | №… | №… | Итого: |
| №… №… | Суммы | Суммы | |
| Итого: | å |
Рис. 16. Типовая форма журнала-ордера
|
|
|
Например, существуют журналы-ордера:
ж-о № 1 по кредиту 50 «Касса»
ж-о № 2 по кредиту 51 «Расчетный счет»
ж-о № 3 по кредиту 66, 67 «Кредиты банка»
ж-о № 10 по кредиту 02, 05, 10, 70, 69 и т. д.
Итоги всех журналов-ордеров за месяц составляют обороты синтетических счетов. В конце месяца итоги переносятся в Главную книгу. В Главной книге даётся расшифровка дебетового оборота каждого счёта. Таким образом, журналы-ордера и Главная книга дополняют друг друга. По данным Главной книги составляется баланс.
Применение журнально-ордерной формы уменьшает трудоемкость учета за счет совмещения в одном регистре синтетической и аналитической информации, систематических и хронологических записей, отмены ордеров. Её основной недостаток – сложность и громоздкость построения некоторых журналов-ордеров.
Автоматизированная форма учёта – наиболее совершенный его вариант, созданный на базе ЭВМ.
В общем виде путь обработки информации в компьютерной системе выглядит следующим образом: первичные документы – ввод информации на машинные носители – выдача баланса и отчётов заданной формы.
Компьютеры относительно просты в эксплуатации, но, безусловно, требуют затрат на их приобретение и обновление программного обеспечения.
Упрощённая форма разрешена для предприятий малого бизнеса, где совершается незначительное количество хозяйственных фактов. В ней используются всего два учетных регистра – Книга учёта хозяйственных операций и ведомости аналитического учёта.
Организация имеет право выбора формы учёта, закрепив его в учётной политике.
s Вопросы для самоконтроля:
1. Что Вы понимаете под формой бухгалтерского учета?
2. Какая информация содержится в мемориальной ордере?
3. По какому признаку ведутся журналы-ордера?
4. В чём Вы видите преимущества и недостатки автоматизированной формы учёта?
|
|
|
