 |
Анализ доходов предприятия и их структуры
|
|
|
|
Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации делятся на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими, к которым относятся также и чрезвычайные доходы.
Под доходами от обычных видов деятельности понимаются те доходы, получение которых носит основной и регулярный характер и связано с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью, если в учредительных документах она значится как предмет деятельности организации.
Доходами от обычных видов деятельности являются:
– выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления за выполненные работы, оказанные услуги;
– выручка (арендная плата), поступившая в организацию за предоставление во временное пользование (владение) своего имущества по договору аренды;
– выручка, поступившая за предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– выручка (дивиденды), поступившая за участие в уставных капиталах других организаций.
К прочим поступлениям относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.
К операционным доходам относятся:
– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное вложение и пользование) активов организации, если это не является предметом деятельности организации;
– поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это не является предметом деятельности организации;
|
|
|
– поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), если это не является предметом деятельности организации;
– прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
– проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
– сумма дооценки основных средств, зачисляемая в установленном порядке на счета учета прибылей и убытков;
– отрицательная деловая репутация организации, равномерно относящаяся на финансовый результат;
– положительные курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).
Под внереализационными доходами следует понимать как бы непредвиденные доходы, носящие «незаработанный» характер. В этом можно убедиться, проанализировав их состав.
К внереализационным доходам относятся:
– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– активы, полученные безвозмездно по договору дарения, в том числе: суммы бюджетных средств, признанные в установленном порядке в качестве доходов;
– поступления в возмещение причиненных организацией убытков;
– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
|
|
|
– положительные курсовые разницы, за исключением положительных курсовых разниц, включаемых в состав операционных доходов;
– сумма дооценки активов, за исключением сумм дооценки основных средств, включаемой в установленном порядке в состав операционных доходов;
– суммы неиспользованных резервов, образованных в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
– прочие внереализационные доходы, в том числе:
– активы, принятые к учету по результатам инвентаризации [1].
Классификация доходов отражена в Таблице 2.2
Таблица 2.2 – Классификация доходов деятельности предприятия
| Д о х о д ы | Реализационные | Систематические | От реализации продукции |
| От реализации товаров | |||
| От реализации услуг | |||
| От произведенных работ | |||
| Несистематические | Денежных активов | Ценных бумаг | |
| Валютных ценностей | |||
| Дебиторской задолженности | |||
| Неденежных активов | Основных средств | ||
| Материалов | |||
| Инвентаря и хозпринадлежностей | |||
| Внереализационные | Роялти | ||
| Лицензионные платежи | |||
| Доходы от сдачи имущества в аренду | |||
| Проценты к получению | По облигациям | ||
| По инвестиционным ценным бумагам | |||
| По депозитам | |||
| За пользование средствами расчетного счета | |||
| По коммерческим кредитам | |||
| От участия в других организациях | В совместной деятельности | ||
| От долевого участия в паевых капиталах | |||
| Положительные курсовые и суммовые разницы | |||
| Суммы невостребованной в срок кредиторской задолженности | |||
| Суммы признанных к получению штрафов, пеней | |||
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | |||
| Прибыль, образовавшаяся в результате дооценки материальных ценностей | |||
| Прибыль, образовавшаяся в результате дооценки государственных ценных бумаг | |||
| Суммы излишков имущества, выявленных при инвентаризации | |||
| Прочие |
Прежде чем начать анализ доходов предприятия, необходимо проанализировать наличие собственных оборотных средств на предприятии ООО «Энеро-Финпром» и определить, к какому типу финансовой устойчивости оно относится. Для этого потребуются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Показатели для анализа наличия собственных оборотных средств предприятия ООО «Энерго-Финпром» приведены в Таблице 2.3, исходные данные взяты согласно бухгалтерской отчетности предприятия.
|
|
|
Таблица 2.3 – Показатели для анализа наличия собственных оборотных средств предприятия
| Показатели | Расчет | 31.12.10 | 31.12.11 | 31.12.12 | Абс. откл | Темп роста |
| 1. Источники собственных средств | 3 раздел пассива баланса | 5392,1% | ||||
| 2. Долгосрочные кредиты и займы | 4 раздел пассива | -2000 | 0,0% | |||
| 3. Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов | стр. 640 + стр. 650 | 0,0% | ||||
| 4. Источники собственных и приравненных к ним оборотных средств | п. 1 + п. 2+ п. 3 | 521,2% | ||||
| 5. Внеоборотные активы | 1 раздел актива | -576 | 94,3% | |||
| 6. Наличие собственных оборотных средств | п. 4 – п. 5 | -7880 | -7631 | -25,6% | ||
| 7. Запасы и НДС по приобретенным ценностям | стр. 210+ стр. 220 | 180,2% | ||||
| 8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств | п. 6 – п. 7 | -34752 | -59059 | -46414 | -11662 | 133,6% |
| 9. Уровень обеспеченности собственными оборотными средствами | п. 8 /п. 7 | -129,3% | -114,8% | -95,8% | 0,33497 | 74,1% |
Из таблицы видно, что на 01.01.2012 наличие собственных оборотных средств составило 2021 тыс. руб., и увеличилось по сравнению с 01.01.2011 г. на 9901 тыс. руб. Таким образом, в 2012 году произошло увеличение наличия собственных оборотных средств по сравнению с 2011 годом.
Недостаток в собственных оборотных средствах на 01.01.2011 года составлял 34752 тыс. руб., а на конец года 46414 тыс. руб., т.е. произошло увеличение недостатка на 11662 тыс. рублей.
Показатель уровня обеспеченности собственными оборотными средствами: на 01.01.2011 г. – 129,3%, а на 01.01.2013 г. -95,8%, т.е. он увеличился на 33,4%.
Таким образом, предприятию недостаточно собственных оборотных средств, для покрытия запасов и затрат собственными источниками формирования.
Рассмотрим динамику доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности, что представлено в Таблице 2.4, на рисунках 2.1 и 2.2.
Таблица 2.4 – Динамика доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности
| Период | Выручка от реализации | Базисные темпы роста | Цепные темпы роста |
| 01.01.2008 | 100,0% | 100,0% | |
| 01.01.2009 | 252,7% | 252,7% | |
| 01.01.2010 | 345,8% | 136,9% |
|
|
|
Рисунок 2.1 – Динамика доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности
Рисунок 2.2 – Динамика доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности
На основании данных таблицы 2.3 можно сделать вывод о том, что за 2010–2012 гг. объем выручки возрос на 345,8%, что свидетельствует о большом увеличении объемов реализации продукции. Такое увеличение выручки свидетельствует об успешной работе предприятия по основному виду деятельности.
Как видно из таблицы 2.3 в экономике предприятия наблюдается ежегодный рост выручки, но если сравнить цепные индексы роста выручки от реализации, то можно увидеть, что темп роста выручки в 2012 году снизился по сравнению с темпом роста выручки в 2011 году.
Структура доходов деятельности ООО «Энерго-Финпром» отражена в Таблице 2.5, исходные данные взяты согласно «Отчета о прибылях и убытках» предприятия.
Таблица 2.5 – Структура доходов ООО «Энерго-Финпром» за 2010–2012 гг.
| Показатель, тыс. руб. | 01.01.2010 | Уд. вес | 01.01.2011 | Уд. вес | 01.01.2012 | Уд. вес | Абс. откл. |
| Доходы по обычным видам деятельности (за минусом НДС) | 100,00% | 99,90% | 99,67% | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 2,00% | 2,16% | 2,84% | ||||
| Проценты к получению | 0,00% | 0,00% | 0,00% | ||||
| Доходы от участия в других организациях | 0,00% | 0,00% | 0,00% | ||||
| Прочие доходы | 0,00% | 0,10% | 0,33% | ||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 1,81% | 1,98% | 2,40% | ||||
| Отложенные налоговые активы | 0,00% | 0,00% | 0,00% | ||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 1,38% | 1,51% | 1,85% |
Как видно из данных таблицы 2.5 структура доходов предприятия в 2010году была такова: доходы от основного вида деятельности составляли 100%, из них чистая прибыль предприятия в структуре доходов составила 1,38%.
В 2011 году в структуре доходов помимо доходов от основной деятельности возникли прочие доходы, которые составили 0,1% от всех доходов предприятия.
В 2012году в структуре доходов также помимо доходов от основной деятельности возникли прочие доходы, которые составили 0,33% от всех доходов предприятия. Также в 2012 году возросла доля чистой прибыли, которая составила 1,85% в структуре доходов деятельности предприятия.
|
|
|
