 |
Расчет эффективности предложенных мероприятий
|
|
|
|
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения применяется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Экономию, обусловливающую фактическое снижение себестоимости, можно рассчитать по следующему составу факторов [5, c. 77]:
1. Повышение технического уровня производства. Это использование новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономию от осуществления мероприятий можно определить путем сравнения величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
|
|
|
Э = (СС – СН) * АН,
где: Э – экономия прямых текущих затрат
СС – прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия
СН – прямые текущие затраты после внедрения мероприятия
АН – объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.
2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости возможно в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
3. Изменение объема и структуры продукции, которые приводят к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не являются зависимыми от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах рассчитывается по формуле
ЭП = (Т * ПС) / 100,
где ЭП – экономия условно-постоянных расходов
ПС – сумма условно-постоянных расходов в базисном году
Т – темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.
4. Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов определяется по формуле
ЭП = (С1/Д1 – С0/Д0) * Д1,
|
|
|
где ЭП – изменение затрат на подготовку и освоение производства
С0, С1 – суммы затрат базисного и отчетного года
Д0, Д1 – объем товарной продукции базисного и отчетного года.
Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, и тем самым выявить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.
Определим эффект от внедрения мероприятия по усилению работы с дебиторской задолженностью, так как «замороженные» средства на данных статье бухгалтерского баланса, несомненно, отрицательно сказывается на уменьшении оборотных средств предприятия и возникновением кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц за отгруженную им продукцию, выполненные работы.
По существу увеличение дебиторской задолженности говорит об отвлечении средств из оборота предприятия.
На 01.01.2013 г. согласно расшифровке статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» контрагентами ООО «Энерго-Финпром» являются предприятия, указанные в Таблице 3.1:
Таблица 3.1 – Дебиторская задолженность ООО «Энерго-Финпром» по состоянию на 01.01.2010 г.
| № | Наименование контрагента | Сумма задолженности, тыс. руб. | Критический срок оплаты |
| ООО СК «Русь» | 4124,88 | 25.10.2008 | |
| ООО «Ксенон» | 5843,58 | 17.03.2009 | |
| ООО НСК «Монолит» | 4812,36 | 19.10.2008 | |
| ОАО «Ленгазспецстрой» | 8593,5 | 22.02.2009 | |
| ООО «Юнипак» | 2749,92 | 14.06.2009 | |
| ООО «Аркопласт» | 3093,66 | 24.10.2009 | |
| ООО «Промышленно-строительный Альянс» | 5156,1 | 29.11.2009 | |
| Итого |
На основании этих данных можно оценить рост затрат, связанный с незапланированным отвлечением средств из оборота компании, а также обосновать размер пеней, закладываемых в договор.
При средней ставке 16% годовых (0,044% за каждый день просрочки), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежей составят существенную сумму – 3820,31 тыс. руб., что представлено в Таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Расчет штрафных санкций в отношении дебиторов ООО «Энерго-финпром»
|
|
|
| № | Наименование контрагента | Сумма задолжен-ности, тыс. руб. | Критический срок оплаты | Просрочка оплаты, дней | Штрафные санкции |
| ООО СК «Русь» | 4124,88 | 25.10.2011 | 784,06 | ||
| ООО «Ксенон» | 5843,58 | 17.03.2012 | 521,95 | ||
| ООО НСК «Монолит» | 4812,36 | 19.10.2011 | 927,44 | ||
| ОАО «Ленгазспецстрой» | 8593,5 | 22.02.2012 | 1179,72 | ||
| ООО «Юнипак» | 2749,92 | 14.06.2012 | 241,99 | ||
| ООО «Аркопласт» | 3093,66 | 24.10.2012 | 92,56 | ||
| ООО «Промышленно-строительный Альянс» | 5156,1 | 29.11.2012 | 72,60 | ||
| Итого | 3820,31 |
Таким образом, если ООО «Энерго-Финпром» при управлении дебиторской задолженность введет систему штрафных санкций, то сумма штрафных санкций, примененных в отношении дебиторов по состоянию на 01.01.2013 г. составила бы 3820,31 тыс. руб. Введение штрафных санкций оказывает «психологическое» воздействие и дисциплинирует дебиторов.
Дополнительные оборотные средства в виде штрафных санкций в сумме 3820,31 на 01.01.2013 г. позволило бы ООО «Энерго-Финпром» покрыть первоочередные платежи, как просроченную задолженность перед персоналом организации в сумме 1007 тыс. руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 256 тыс. руб., просроченную задолженность по налогам и сборам в сумме 1084 тыс. руб., а также уменьшить кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками на сумму 1473 тыс. руб. Соответственно кредиторская задолженность уменьшится на 3820,31 тыс. руб., что отражено в Таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Бухгалтерский баланс ООО «Энерго-Финпром» на 01.01.2013 г. с учетом предложенного мероприятия
| Актив | Коды | 01.01.2013 | 01.01.2013 с учетом мероприятий |
| I. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | |||
| Итого по разделу I | |||
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы, в т.ч. | |||
| Сырье, материалы и др. аналогичные ценности | |||
| Затраты в незавершенном производстве | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в т.ч. Покупатели и заказчики | |||
| Денежные средства | |||
| Итого по разделу II | |||
| Баланс | |||
| Пассив | |||
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Итого по разделу III | |||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу IV | |||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| в т.ч. Поставщики и подрядчики | |||
| Задолженность перед персоналом организации | |||
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| Задолженность по налогам и сборам | |||
| Прочие кредиторы | |||
| Итого по разделу V | |||
| Баланс |
|
|
|
На основании данных таблицы 3.3 рассчитаем важнейшие показатели финансовой устойчивости предприятия – коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, рекомендуется оптимальная величина коэффициента 0,5.
Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства /
Собственный капитал = (Стр. 490 – стр. 190 + стр. 510) /Стр. 490
на 01.01.10 г. с учетом мероприятий:
Коэффициент маневренности = (15349 – 9518 + 0) / 15349 = 0,38
На 01.01.13 г. без учета мероприятий коэффициент маневренности составлял 0,18. Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе 0,5, тем больше возможностей финансового маневрирования.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен составлять более 0,1. Чем выше показатель (около 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами = Собственные оборотные средства / Оборотные активы = (Стр. 490 – стр. 190)/ Стр. 290 ф. 1 на 01.01.13 г. с учетом мероприятий
Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (15349 – 9518) / 87221 = 0,07
На 01.01.13 г. без учета проведенных мероприятий коэффициент обеспеченности собственными средствами составлял 0,02. Увеличение этого коэффициента говорит об увеличении финансовой устойчивости предприятия, повышении ликвидных оборотных средств, которые можно, в случае необходимости, использовать для покрытия долгов.
Таким образом, в ходе внедрения предложенного мероприятия в управлении финансами предприятия ООО «Энерго-Финпром» появятся дополнительные оборотные средства, что обеспечивает финансовую устойчивость организации.
|
|
|
Заключение
Подводя итог работе, можно сделать некоторые выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энерго-Финпром», его имущественном и финансовом состоянии. Прежде всего, необходимо отметить отраслевые особенности предприятия ООО «Энерго-Финпром», его принадлежность к отрасли энергетики, что вносит в хозяйственную деятельность предприятия ряд принципиальных особенностей. ООО «Энерго-Финпром» работает с предприятиями-монополистами, которые предлагают потребителю такой вид товара как электроэнергия. Как следствие этого – осуществление государственного экономического регулирования деятельности предприятия в части принятия тарифных ставок по расчету за потребляемую энергию. Тарифы, утвержденные государством, в некоторых случаях, ниже себестоимости потребляемой электроэнергии.
В то же время, предприятие ООО «Энерго-Финпром» является самостоятельным хозяйственным субъектом, производящим продукцию и оказывающим услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли, полноценным участником экономических отношений во всей их сложности и многообразии.
Проведенный анализ финансово экономической деятельности предприятия показал в целом неустойчивое имущественное и финансовое положение предприятия ООО «Энерго-Финпром». За исследуемый период снизились такие важные показатели состава и структуры основных и оборотных средств как обеспеченность основными средствами. На основании изученных коэффициентов финансовой деятельности предприятия, ООО «Энерго-Финпром» является достаточно зависимым от кредиторов. Баланс ООО «Энерго-Финпром» является неликвидным, и предприятие не может покрыть свои обязательства, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств, следовательно, предприятие не платежеспособно и финансово неустойчиво. Несмотря на некоторое увеличение коэффициентов ликвидности, данные коэффициенты все же остаются на низком уровне.
Оценка основных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия показывает незначительное увеличение балансовой прибыли, показатели рентабельности остаются на низком уровне, не достигая нормативных значений.
При анализе оборотных средств можно выявить большой удельный вес в статье «расчеты с предприятиями», что объясняется задержками в оплате потребителями за реализованную продукцию и является отрицательным моментом, отражаясь на всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энерго-Финпром». Анализ оборотного капитала так же выявил некоторые негативные моменты. Прежде всего, это малый удельный вес наиболее ликвидных активов в структуре оборотных средств предприятия и его малое увеличение 2011–2012 гг., что так же явилось следствием неплатежей.
Останавливаясь на анализе имущественного состояния предприятия ООО «Энерго-Финпром», можно выявить значительное увеличение дебиторской задолженности (на 30122 тыс. рублей) и как следствие – рост кредиторской задолженности на 42086 тыс. рублей. Причиной этому служат все те же задолженности перед предприятием. В результате предприятие само оказывается не в состоянии расплатится по долгам из-за недостатка денежных средств. Например, помимо текущей задолженности по налогу на прибыль, предприятие имеет просроченную задолженность перед государственными внебюджетными фондами и просроченную задолженность по налогам и сборам.
На основании выявленных в ходе анализа недостатков были разработаны мероприятия по совершенствованию управления финансами в ООО «Энерго-Финпром», произведен расчет эффективности предложенных мероприятий. Эти мероприятия невозможно эффективно внедрять без создания рациональной структуры управления финансовыми ресурсами и соответствующего квалифицированного управления предприятием.
ЛИТЕРАТУРА
1. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. №552; с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации от 1 июля 1995 г. №661 и от 20 ноября 1995 г. №1133)
2. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004. – 408 с.;
3. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие / Под общей ред. проф. Г.Л. Багиева. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2001. – 231 с.;
4. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 1024 с.;
5. Нагорная В.Н. Экономика энергетики: учеб. Пособие / Н.В. Нагорная; Дальневосточный государственный технический университет. – Владивосток: Изд-во ДВГТУ, 2007. – 157 с.;
6. Рогалев Н.Д. Экономика энергетики: учеб. Пособие для вузов / Н.Д. Рогалев, А.Г. Зубкова, И.В. Мастерова и др.; под ред. Н.Д. Рогалева. – М.: Издательство МЭИ, 2005. – 288 с.;
7. Самсонов, В.С. Экономика предприятий энергетического комплекса / В.С. Самсонов, М.А. Вяткин. 2-е изд. – М.: Высшая школа, 2003. – 416 с.;
8. Светлов Е.В. Управление финансами организации на основе системы ключевых показателей эффективности. Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: 2008. – 20 с.;
9. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / под ред. Е.С. Стояновой. – М.: изд-во Перспектива, 2005 – 627 с.;
10. Титаева А.В. Анализ финансового состояния предприятия / А.В. Титаева. – М.: Налоговый вестник, 2005. – 274 с.;
11. Когденко В.Г. Методика анализа эффекта сопряженного рычага по данным финансовой отчетности / Когденко В.Г. // Аудит и финансовый анализ. – 2008. – №3. – С. 17;
12. Добродоменко А.А.//«Экономика и управление» №7 2008г
13. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ЗАО «Уралсельэнергопроект») / Е.В. Матвейчева, Г.Н. Вишнинская // Аудит и финансовый анализ. – 2001. – №1, с. 35;
14. http://articles.excelion.ru/science/em/44182025.html – Анализ себестоимости продукции и путей ее снижения;
15. http://www.cfin.ru/management/finance/cost/ – Управление издержками предприятия и анализ безубыточности;
16. http://www.cfin.ru/management/finance/cost/cost_value-01.shtml – Анализ себестоимости продукции (работ, услуг);
17. Абаев А.Л.// «Экономика и управление» № 6 2008г.
18. http://uisrussia.msu.ru/docs/http/www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/recep/2000/1 – Пути решения неплатежей в энергетике;
19. http://www.aup.ru/books/m67/6.htm – О.В. Грищенко «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»;
20. Бухгалтерский баланс ООО «Энерго-Финпром» на 1 января 2011 г.;
21. Бухгалтерский баланс ООО «Энерго-Финпром» на 1 января 2012 г.;
22. Бухгалтерский баланс ООО «Энерго-Финпром» на 1 января 2013 г.;
23. Отчет о прибылях и убытках за 2010 год ООО «Энерго-Финпром»;
24. Отчет о прибылях и убытках за 2011 год ООО «Энерго-Финпром»;
25. Отчет о прибылях и убытках за 2012 год ООО «Энерго-Финпром».
|
|
|
