 |
Новация заемного обязательства имущественным
|
|
|
|
Иногда заемщик, не имея возможности возвратить взятые взаймы средства, предлагает займодавцу исполнить свое обязательство перед ним не в денежной форме, а посредством поставки товаров, работ или услуг. Если стороны придут к соглашению о новации в такой форме, ранее полученные заемные средства будут рассматриваться как выданный аванс.
Пример 4
ООО "Эта" 1 мая предоставило ЗАО "Дзэта" денежный беспроцентный заем сроком на 6 месяцев в сумме 118000 руб. Так как 1 ноября ЗАО "Дзэта" не смогло вернуть деньги, сторонами было заключено соглашение о новации, в соответствии с которым ЗАО "Дзэта" должно оказать ООО "Эта" услуги по ремонту офисного здания по смете на указанную сумму. Акт сдачи-приемки выполненных работ был подписан сторонами 15 декабря.
В бухгалтерском учете ЗАО "Дзэта" будут сделаны следующие записи:
мая
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
118000 руб. - получен заем.
ноября
Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
118000 руб. - на основании соглашения о новации отражена замена обязательств;
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
118000 * 18/118 = 18000 руб. - начислен НДС с аванса.
декабря
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
18000 руб. - восстановлен НДС с аванса;
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет 90-1 "Выручка"
118000 руб. - на основании акта сдачи-приемки выполненных работ отражено оказание услуг по ремонту;
|
|
|
Дебет 90 "Продажи" субсчет 90-3 "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
18000 руб. - на основании счета-фактуры отражен НДС по оказанным услугам.
В бухгалтерском учете ООО "Эта" будут сделаны следующие записи:
мая
Дебет 58-3 "Предоставленные займы" Кредит 51 "Расчетные счета"
118000 руб. - перечислены средства по договору займа.
ноября
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 58-3 "Предоставленные займы"
118000 руб. на основании соглашения о новации отражена замена обязательств.
декабря
Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
100000 руб. - на основании акта сдачи-приемки выполненных работ отражены расходы по ремонту;
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
18000 руб. - на основании счета-фактуры учтен НДС, уплаченный подрядчику;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям"
18000 руб. - уплаченный НДС предъявлен к бюджету.
Литература
.http://buh.ru/document.jsp?ID=633
.http://buhgalterskii-uchet.narod.ru/vzzach.html
.Пункт 2 ст. 172 НК РФ введен Федеральным законом от 04.11.2007 №255-ФЗ (Письмо Минфина России от 18.01.2008 №03-07-15/05)
.Пункт 4 ст. 168 НК РФ в ред Федерального закона от 22.07.2005 №119-ФЗ
.Фомичева Л.П. Проводим взаимозачет./ Л.П. Фомичева // Налоговый вестник. - 2009. - №10.
.Орлова Е.В Нюансы, о которых нужно помнить при проведении взаимозачета./ Е.В.Орлова // Российский налоговый курьер. - 2009. - №24
.Козлов В.К., Канина Т.И. Взаимозачеты в рыночной экономике./ В.К.Козлова, Т.И.Канина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - №7.
.Орлова Е.В. Взаимозачет: бухгалтерский учет и документальное оформление./ Е.В.Орлова // Российский налоговый курьер. - 2010. - №13-14.
.Кислов Д.В. Бартер и взаимозачет - не одно и то же. / Д.В.Кислов // Бухгалтерский учет. - 2009. - №18.
|
|
|
.Никитин В.В. Новация обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг). / В.В. Никитин // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010. - №6
.Ермошина Е.Л. Отступное как один из способов прекращения обязательства. / Е.Л. Ермошина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010. - №8
.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 "Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации".
.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса РФ»
.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса РФ»
.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств»
.Федоров К.П. Получили отступное - платить ли налоги?/К.П.Федоров // Налоговый вестник. - 2009. - №10.
.Давыдова О.В. Отступное - возможность погашения обязательства без денег./ О.В. Давыдова // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - №9.
.Корнеев И. Дебиторская и кредиторская задолженность./И.Корнеев // Московский бухгалтер. - 2010. - №11-12
.Ефремова А. Отражение в учете и налоговые последствия отступного, сумма которого не соответствует сумме погашаемого обязательства. /А.Ефремова. // Финансовая газета. - 2010. - №26.
.Ермошина Е.Л. Неравноценное" отступное. / Е.Л.Ермошина // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2010. - №5
.Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 N 7134/07 по делу N А25-641/06-13
Приложение 1
ЗАЯВЛЕНИЕ
о зачете взаимных требований юридических лиц
_____________, именуем__ в дальнейшем "Заявитель", в лице _____________, действующ___ на основании __________, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о зачете сумм встречных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации, основания указаны ниже (или в акте сверки от "___"________ ___ г. N _____), всего на сумму _______ (____________) рублей, в том числе НДС - _______ (_____________) рублей.
|
|
|
Таблица
| Заявитель | Контрагент | ||||
| Дата, номер документа, срок наступления требования | сумма | в т.ч. НДС/ дата, номер счета-фактуры | Дата, номер документа, срок наступления требования | сумма | в т.ч. НДС/ дата, номер счета-фактуры |
| Итого по наступившим требованиям: | Итого по наступившим требованиям: | ||||
| Дебит/Кредит | |||||
После проведения сторонами зачета взаимных однородных требований по настоящему заявлению остаток задолженности __________ перед _____________ по состоянию на "___"________ ___ г. составляет ________ (_________) руб., в том числе НДС - ______ (____________) руб.
Приложение:
Акт сверки взаимной задолженности от "___"________ ___ г. N ______.
Уполномоченное лицо главный бухгалтер
М.П.
Приложение 2
|
|
|
