 |
Служебная командировка на территории РФ
|
|
|
|
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.Во время командировки (в том числе за время нахождения в пути) за командированным работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
Предприятия, как правило, ведут специальные журналы - «Журнал учета работников, прибывших из командировки» и «Журнал учета работников, выбывающих в командировки», в которых работник, отбывающий в командировку, должен своей подписью подтвердить факт получения командировочного удостоверения. Работники ответственные за ведение этих журналов, назначаются приказом руководителя предприятия.
Фактическое время нахождения в командировке при расчете суточных определяется по отметкам в командировочном удостоверении (форма №Т-10), которое выписывается отделом кадров на основании приказа руководителя. В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, срок, место и цель командировки. Также должны проставляться отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из них и прибытии на место постоянной работы. После возвращения из командировки работник сдает в бухгалтерию организации командировочное удостоверение и составляет авансовый отчет (форма №АО-1), который подтверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. К отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные им расходы.
Командированному работнику возмещаются следующие расходы по командировке, при наличии приложенных оправдательных документов:
|
|
|
· расходы по найму жилого помещения, в т.ч. плата за бронирование мест в гостиницах;
· расходы по проезду к месту командировки и обратно, в т.ч. плата за пользование в поездах постельными принадлежностями;
· расходы по проезду транспортом общего пользования к месту командировки;
· суточные за время пребывания в командировке, в т.ч. и за время нахождения в пути;
· различные страховые и комиссионные сборы;
· сборы за услуги аэропортов, вокзалов;
· расходы на провоз багажа.
Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке. Согласно статьи 168 Трудового Кодекса РФ их размер определяется руководителем организации самостоятельно. Однако для целей налогообложения суточные учитываются в размерах, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ суточные освобождаются от налогообложения НДФЛ в размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.
Для целей налогообложения прибыли размер суточных составляет не более 700 рублей, за один день пребывания в командировке.
Нормы расходов организаций на выплату суточных в пределах в целях налогообложения прибыли, расходы относятся к расходам на продажу, связанным с производством и реализацией, утверждены Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
Поэтому в учетной политике для целей бухгалтерского учета может быть лишь уточнена схема бухгалтерских записей для случаев, когда выплата суточных производится в размерах, превышающих необлагаемые суммы.
Организация, выполняя функции налогового агента, обязана начислить НДФЛ на сумму превышения фактических суточных над необлагаемой этим налогом суммы суточных. Удержание НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.
|
|
|
Если подотчетное лицо рассчитывается наличными денежными средствами с другой организацией, то необходимо помнить, что в настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 рублей.
Если работник не полностью израсходовал выданную подотчетную сумму, то в день сдачи в бухгалтерию авансового отчета он должен вернуть в кассу организации неиспользованную сумму аванса. При этом работнику выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру (форма №КО-1). Копию этой квитанции следует приложить к авансовому отчету для подтверждения полного расчета по полученной подотчетной сумме.Учет операций по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, является несложным, но с другой, именно здесь допускается большое количество ошибок, так как данные расчеты затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета.
учет подотчетный выдача деньги
Возможные операции:
Таблица 1.
| Содержание операций | Дт | Кт |
| 1)Выданы работнику из кассы подотчет денежные средства на командировочные расходы. | 71 | 50 |
| 2) Выданы с расчетного счета подотчет денежные средства. | 71 | 51 |
| 3)Расходы по найму жилого помещения, суточные, билеты и т.д. | 44 | 71 |
| 4)Начислен НДС на услуги. | 19 | 71 |
| 5)Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма. | 50 | 71 |
| 6) Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы. | 73 | 94 |
| 7) Удержан из зарплаты работника невозвращенный остаток подотчетной суммы. | 70 | 73 |
Пример:
Заместителю директора ООО"Амиго" Моргунову Сергею Михайловичу по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 20000руб. по расходному кассовому ордеру № 93 от 13.11.2014г. на командировку в Москву на 6 дней. Цель командировки: заключение договора на поставку запчастей. Задолженности по подотчетным суммам у Моргунова С.М.на 13.11.2014г. нет.
Для обоснования командировки имеются следующие документы:
· Служебное задание для направления в командировку №40 от 13.11.14г.;
· Приказ руководителя №41 от 13.11.2014г. о направлении в командировку Моргунова С.М. сроком на 6дней, с 16.11.2014г. по 21.11.2014 в г. Москва в целях заключения договора о поставке запчастей; с разрешением выдачи суточных в сумме 700 рублей в день;
|
|
|
· Плановая смета командировочных расходов Моргунова С.М.:
железнодорожные билеты 2900 ×2= 5800 руб.,
номер в гостинице "Турист" на 4 дня ×2000руб. в сутки =8000руб.,
суточные 6 дней ×700 руб. =4200руб.,
Итого: 18000 руб.
НДС на услуги: 884,7 + 1220,3 = 2105
· Командировочное удостоверение №40 от 22.11.2014г. Моргунова С..М., подписанное руководителем и заверенное печатью ООО"Амиго".
Моргунов С.М. зарегистрировался в «Журнале учета работников, выбывающих в командировки» 13.11.2014г.
Авансовый отчет №41 об израсходованных средствах Моргунов С.М. предоставил в бухгалтерию 23.11.2014г. К авансовому отчету приложены следующие документы:
) ЖД билеты Омск-Москва и Москва - Омск на общую сумму 5800рублей;
) счет №11132345 от 20.11.2014г. и гостиницы «Турист» за 4 дня проживания на общую сумму 8000руб.;
) Командировочное удостоверение Моргунова С.М.., отмеченное в ООО "Михалыч".
Определим все хозяйственные операции по ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций:
| Документ и содержание операции: | Дт | Кт | Сумма |
| 1) Расходный кассовый ордер № 93 от 13.11.2014г. Выдано Моргунову С.М. подотчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 20000 |
| 2)Авансовый отчет №40 от 23.11.2014г. Расходы по найму жилого помещения, суточные, билеты. | 44 | 71 | 15895 |
| 3)Начислен НДС на услуги. | 19 | 71 | 2105 |
| 4)Приходный кассовый ордер №100 от 23.11.2014г. Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма. | 50 | 71 | 2000 |
| 5)НДС к возмещению. | 68/2 | 19 | 2105 |
|
|
|
