 |
Служебная командировка заграницу.
|
|
|
|
В соответствии со ст. ст. 8 и 9 ТК РФ максимальные сроки командировок, в том числе за рубеж, могут быть установлены трудовым договором, соглашением, коллективным договором, локальными актами организации (приказом, распоряжением).
Возможность совершения служебных загранкомандировок за счет организации-работодателя предусмотрена только для подотчетного лица, то есть работника, связанного с организацией взаимоотношениями по трудовому договору, регламентируемому Трудовым кодексом. Соответственно, физическое лицо, не состоящее в штате организации, не может быть направлено в служебную загранкомандировку, и, следовательно, ему не могут быть выплачены суммы на командировочные расходы.
Направление сотрудника в служебную командировку оформляется приказом руководителя. Работнику также выдается служебное задание, в котором следует указать фамилию, имя, отчество командируемого сотрудника, его структурное подразделение и должность.
Кроме того, нужно указать страну, город, организацию, в которую направляется работник, даты начала и окончания командировки, продолжительность дней командировки, количество дней командировки без учета времени нахождения в пути, организацию-плательщика, за счет которой финансируется командировка (организацию, которая направляет работника в командировку либо которая его принимает), основание принятого решения о служебной командировке, кратко цель задания.
Подписывают служебное задание руководитель структурного подразделения, где работает командируемый работник, и руководитель учреждения.
Выписывать командировочное удостоверение или нет сотруднику, командированному за границу, зависит от того, на территорию какого государства направляется сотрудник:
|
|
|
если он командирован в организацию, находящуюся на территории участников Содружества Независимых Государств (СНГ), с которыми заключены межправительственные соглашения, следует оформить командировочное удостоверение;
если сотрудник направляется в иные государства - командировочного удостоверения не требуется.
По возвращении из командировки сотрудник обязан в течение трех рабочих дней представить работодателю:
авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах с приложением подтверждающих документов;
отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
Поскольку сотрудник направлялся на территорию иностранного государства, некоторые его расходы, произведенные в командировке, могут быть оформлены документами, составленными на иностранном языке. В этом случае они должны иметь построчный перевод на русский язык, поэтому к авансовому отчету нужно приложить перевод документов, составленных на иностранном языке.
Работодатель обязан возместить:
· суточные (норма 2500р)
· расходы на проезд (стоимость билета, проезд общественного транспорта и пр.)
· расходы на проживание (затраты по найму жилого помещения, проживание в гостинице)
· расходы по оформлению загранпаспорта (пошлины и сборы)
· расходы по оформлению виз.
· расходы на междугородные телефонные переговоры.
· услуги VIP-залов (залов официальных делегаций)
Открытие возможных субсчетов:
/1- расчеты с подотчетными лицами, в рублях;
/2- расчеты с подотчетными лицами, в иностранной валюте;
/1- касса в организации, в рублях;
/2- касса в организации, в иностранно валюте;
/1- расчет с бюджетом по НДФЛ;
/1,69/2,69/3,69/4- расчеты по соц.страхованию и обеспечению;
/1- прочие доходы;
|
|
|
/2- прочие расходы;
Возможные операции:
Таблица 2.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату выдачи аванса: 1)Выдана иностранная валюта на оплату командировочных расходов. | 71/2 | 50/2 |
| 2)Выданы рубли на оплату командировочных расходов. | 71/1 | 50/1 |
| На дату въезда на территорию РФ: 3)Отражена курсовая разница по задолженности командировочного работника, в иностранной валюте. | 71/2 | 91/1 |
| На дату утверждения авансового отчета: 4)Отражена курсовая разница по задолженности командировочного работника, в иностранной валюте. | 91/2 | 71/2 |
| 5)Списаны расходы по авансовому отчету, выраженные в иностранной валюте. | 26,44 | 71/2 |
| 6)Списаны расходы по авансовому отчету, выраженные в рублях. | 26,44 | 71/1 |
| 7)Возвращен в кассу остаток неизрасходованной иностранной валюты. | 50/2 | 71/2 |
| 8)Возвращен в кассу остаток неизрасходованного аванса, в рублях. | 50/1 | 71/1 |
| Дата начисления з/п в период командировки: 9)Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний. | 26,44 | 69 |
| Дата выплаты з/п в период командировки: 10)Удержан НДФЛ из з/п работника. | 70 | 68/1 |
Пример:
Заместителю директора ООО "Амиго" Моргунову Сергею Владимировичу(таб.№2) в соответствии с приказом по организации по расходному кассовому ордеру № 94 от 25.11.2014г. выдан аванс в сумме 1450? (. по курсу 55,53руб)на командировочные расходы в Германию для проведения переговоров о поставке запасных частей а/м ВАЗ за границу. Срок командировки 4 дня с 26.11.2014 по 29.11.2014г. Задолженности по подотчетным суммам у Моргунова С.М. на 25.11.2014г. нет.
Утвержденные нормы суточных в Германии 55?.
Для обоснования командировки имеются следующие документы:
) приглашение немецкой фирмы "FOSSER" для проведения переговоров в Берлине в управлении немецкой фирмы; в приглашении оговорено, что все расходы по командировке несет российская сторона;
) приказ руководителя организации № 42 от 25.11.2014г. о направлении в командировку Моргунова С.М. в г.Берлин для проведения переговоров с фирмой "FOSSER"сроком на 4 дня;
) плановая смета командировочных расходов Моргунова С.М.:
| 1) Авиабилеты (туда-обратно) авиакомпания "Pegasus Airlines" | 755,48? | 41950,3 р. |
| 2) Номер в гостинице " Sofitel Berlin" в том числе: По нормам (65? в сутки): Сверх норм: | 360,17? 260? 100,17? | 20000 р. 14437,8 р. 5562,44 р. |
| 3)Суточные, в том числе: По нормам: Сверх норм: | 220? 180? 40? | 12216,6 р. 9995,4 р. 2221,1 р. |
| 4) Оформление визы | 86,44? | 4800 р. |
| ИТОГО: | 1422,09? | 78968,66 |
|
|
|
Моргунов С.М. зарегистрировался в «Журнале учета работников, выбывающих в командировки» 26.11.2014г.
Согласно авансовому отчету произведены следующие расходы (курс? на день представления отчета составил 57.90 р. за 1?):
| 1) Авиабилеты (туда-обратно) авиакомпания "Pegasus Airlines" | 724,56? | 41952 р. |
| 2)Номер в гостинице " Sofitel Berlin" в том числе: По нормам (65? в сутки): Сверх норм: | 345,42? 260? 85,42? | 20000 р. 15054 р. 4945,82 р. |
| 3) Суточные, в том числе: По нормам: Сверх норм: | 220? 172,71? 47,29? | 12738 р. 10000 р. 2738 р. |
| 4) Оформление визы | 82,90? | 4800 р. |
| ИТОГО: | 1372,88? | 79489,75 р. |
Всего расходы по нормам составили: 41952 +15054+10000+4800=71806
Расходы сверх норм: 4945,82+2738=7683,82
А также к авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
) авиабилеты (туда-обратно) авиакомпания "Pegasus Airlines" -724,56?;
) счет № 12433546 от 29.12.2014г. гостиницы " Sofitel Berlin "-345,42?;
) квитанция немецкого консульства об уплате услуг по выдаче визы -82,90?;
) отчет о работе проделанной Моргунова С.М. с указанием того, что цель командировки достигнута и заключен договор о поставке запасных частей а/м ВАЗ в Германию;
) загранпаспорт Моргунова С.М. с отметками заграничных постов.
По приходному кассовому ордеру №101 от 01.12.2014г. в кассу был внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Моргунова С.М.
Определим все хозяйственные операции по ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций:
| Документ и содержание операции. | Дт | Кт | Сумма в? | Сумма в рублях |
| 1) Расходный кассовый ордер № 94 от 25.11.2014г. Выдано Моргунову С.М. подотчет на командировочные расходы. | 71/2 | 50/2 | 1450 | 80518,5 |
| 2)Отражена курсовая разница по задолженности командированного работника в иностранной валюте. | 91/2 | 71/2 | 156,13 | 3436,5 |
| 3)Списаны расходы по Авансовому отчету №41 от 01.12.2014г.(норма) | 44 | 71/2 | 1240,17 | 71806 |
| 4)Списаны расходы по Авансовому отчету №41 от 01.12.2014г.(сверх нормы) | 44 | 71/2 | 132,71 | 7683,82 |
| 4)Приходный кассовый ордер №101 от 01.12.2014г. Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма. | 50/2 | 71/2 | 17,77 | 1028,8 |
|
|
|
