 |
Тема 10. Формирование доходов, расходов и распределение прибыли банка
|
|
|
|
Вся хозяйственная деятельность коммерческого банка - это осуществление банковских сделок, которое имеет название уставная деятельность. Ее проведение требует от коммерческого банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности коммерческого банка.
Результатом сопоставления доходов и затрат есть финансовый результат уставной деятельности, которая выступает в виде прибыли или убытков. Понятия доходности коммерческого банки отображает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности.
За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличения собственных средств и развитие пассивных и активных операций.
В перечень доходов, получаемых коммерческими банками, включаются:
процентные доходы;
беспроцентные доходы.
Структура доходов Навоийского регионального филиала ОАКБ «Узпромстройбанк» показана в таблице 15.
Таблица 15 Доходы коммерческого банка (на 1 января 2014 года)
| № | Показатели | 2012 г. | 2013 г. | Изменение (+,-) | |||
|
|
|
| |||||
| Сумма, (млн сум) | Уд. вес, % | Сумма, (млн сум) | Уд. вес, % | Сумма, (млн сум) | Уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Процентные доходы | 58 072,46 | 15,63% | 87 883,06 | 20,97% | 29 810,59 | 5,34% |
| Процентный доход по кредитам | 55 298,95 | 14,89% | 80 383,28 | 19,18% | 25 084,32 | 4,30% | |
| Процентный доход по счетам в ЦБ РУз и других банках | 2 773,51 | 0,75% | 7 499,78 | 1,79% | 4 726,27 | 1,04% | |
| Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи - торговые | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи - неторговые | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентный доход по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентный доход по инвестициям, удерживаемым до погашения | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентный доход по обратным сделкам РЕПО | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентный доход по финансовой аренде | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Другие процентные доходы | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| 2. | Беспроцентные доходы | 313 414,48 | 84,37% | 331 151,31 | 79,03% | 17 736,83 | -5,34% |
| Доходы от реализации объектов жилой недвижимости | 294 993,32 | 79,41% | 307 727,88 | 73,44% | 12 734,56 | -5,97% | |
| Доход от комиссионных и платы за услуги | 14 730,53 | 3,97% | 21 200,87 | 5,06% | 6 470,34 | 1,09% | |
| Прибыль от торговых операций | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Прибыль от валютных операций | 0 | 0,00% | 136,66 | 0,03% | 136,66 | 0,03% | |
| Доход в виде дивидендов | 30,62 | 0,01% | 20,83 | 0,00% | -9,79 | 0,00% | |
| Прибыль от инвестиций | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Прибыль зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Прибыль по чистым денежным статьям | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Прочие операционные доходы | 3 660,01 | 0,99% | 2 065,07 | 0,49% | -1 594,94 | -0,49% | |
| Всего доходов | 371 486,94 | 100,00% | 419 034,37 | 100,00% | 47 547,42 | - | |
|
|
|
Вывод: Как видно из таблицы в Навоийском региональном филиале ОАКБ «Узпромстройбанк» в составе доходов превышает доля беспроцентных доходов, удельный вес которых по окончанию 2013 года составил 79,03% или 331 151,31 млн. сум, доля же процентных доходов соответственно составила 20,97% или 87 883,06 млн. сум. В целом же по банку мы можем наблюдать о значительном увеличении суммы всех доход по сравнению с предыдущим периодом, сумма доходов банка по итогам 2013 года составила 419 034,37 млн. сум, что на 47 547,42 млн. сум больше 2012 года. На данное увеличение повлияло как рост процентных доходов с 58 072,46 млн. сум в 2012 году до 87 883,06 млн. сум в 2013 году, рост составил 29 810,59 млн. сум, так и рост беспроцентных доходов на 17 736,83 млн. сум.
|
|
|
Расходы коммерческого банка делятся на:
процентные;
беспроцентные;
операционные.
Структура расходов Навоийского регионального филиала ОАКБ «Узпромстройбанк» показана в таблице 16.
Таблица 16 Расходы коммерческого банка (на 1 января 2014 года)
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | Изменение (+,-) | ||||
|
|
|
| |||||
| Сумма, (млн сум) | Уд. вес, % | Сумма, (млн сум) | Уд. вес, % | Сумма, (млн сум) | Уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Процентные расходы | 19 832,29 | 5,39% | 34 714,44 | 8,39% | 14 882,15 | 3,00% |
| Процентные расходы по депозитам до востребования | 500,12 | 0,14% | 615,16 | 0,15% | 115,04 | 0,01% | |
| Процентные расходы по сберегательным депозитам | 15,34 | 0,00% | 10,64 | 0,00% | -4,70 | 0,00% | |
| Процентные расходы по срочным депозитам | 7 076,89 | 1,92% | 13 955,20 | 3,37% | 6 878,31 | 1,45% | |
| Процентные расходы по депозитным сертификатам | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентные расходы по счетам правительства | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентные расходы по счетам к оплате в ЦБ РУз | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентные расходы по счетам к оплате в другие банки | 3 751,36 | 1,02% | 3 098,95 | 0,75% | -652,41 | -0,27% | |
| Процентные расходы по другим заемным средствам | 8 488,58 | 2,31% | 17 034,49 | 4,12% | 8 545,91 | 1,81% | |
| Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Процентные расходы по сделкам РЕПО | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Другие процентные расходы | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| 2 | Беспроцентные расходы | 298 053,06 | 81,03% | 304 678,03 | 73,62% | 6 624,96 | -7,40% |
| Себестоимость объектов жилой недвижимости | 294 471,86 | 80,05% | 292 741,99 | 70,74% | -1 729,87 | -9,32% | |
| Расходы по выплате комиссионных и платы за услуги | 3 535,21 | 0,96% | 5 075,31 | 1,23% | 1 540,10 | 0,27% | |
| Формирование резерва под строительство | 0,00 | 0,00% | 6 860,72 | 1,66% | 6 860,72 | 1,66% | |
| Убыток от торговых операций | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Убыток от валютных операций | 45,99 | 0,01% | 0,00 | 0,00% | -45,99 | -0,01% | |
| Убыток от инвестиций | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Убыток зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Убыток по чистым денежным статьям | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| 3 | Операционные расходы | 40 997,80 | 11,15% | 64 344,98 | 15,55% | 23 347,18 | 4,40% |
| Заработная плата и другие расходы на сотрудников | 22 833,26 | 6,21% | 40 956,13 | 9,90% | 18 122,87 | 3,69% | |
| Расходы по аренде и содержанию | 847,90 | 0,23% | 1 130,52 | 0,27% | 282,62 | 0,04% | |
| Транспортные и командировочные расходы | 537,12 | 0,15% | 602,01 | 0,15% | 64,89 | 0,00% | |
| Административные расходы | 6 707,72 | 1,82% | 8 563,78 | 2,07% | 1 856,06 | 0,25% | |
| Износ основных средств | 3 701,46 | 1,01% | 3 983,02 | 0,96% | 281,56 | -0,04% | |
| Амортизация - Нематериальные активы | 249,37 | 0,07% | 185,76 | 0,04% | -63,61 | -0,02% | |
| Расходы на страхование, налоги и другие платежи | 5 612,64 | 1,53% | 7 811,58 | 1,89% | 2 198,94 | 0,36% | |
| Оценка резерва на возможные убытки | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Убыток от выбытия основных средств | 0,00 | 0,00% | 227,39 | 0,05% | 227,39 | 0,05% | |
| Прочие операционные расходы | 508,34 | 0,14% | 884,79 | 0,21% | 376,46 | 0,08% | |
| 4 | Другие расходы | 8 966,97 | 2,44% | 10 109,48 | 2,44% | 1 142,51 | 0,01% |
| Оценка резерва возможных убытков по кредитам | 6 107,14 | 1,66% | 8 134,17 | 1,97% | 2 027,03 | 0,31% | |
| Оценка налога на доход (прибыль) | 2 859,83 | 0,78% | 1 975,31 | 0,48% | -884,52 | -0,30% | |
| Монетарная позиция | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00% | |
| Всего расходов | 367 850,12 | 100,00% | 413 846,92 | 100,00% | 45 996,80 | - | |
Вывод: По данным таблицы видно, что по итогам 2013 года в структуре расходов наибольший удельный вес занимают беспроцентные расходы -73,62% или 304 678,03 млн. сум, затем идут операционные расходы - 15,55% или 64 344,98 млн. сум и процентные расходы - 8,39% или 40 841 млн. сум. В по итогам 2013 года расходы составили 413 846,92 млн. сум, что на 45 996,80 млн. сум больше 2012 года. На данное изменение повлияло рост беспроцентных расходов на 6 624,96 млн. сум по сравнению с предыдущим периодов, рост операционных расходов на 23 347,18 млн. сум и процентных расходов на 14 882,15 млн. сум.
|
|
|
К налогам, уплачиваемым коммерческими банками, относятся: налог на доходы (прибыль), налог на добавленную стоимость, экологический налог, налог на имущество, земельный налог, сбор на благоустроительные работы, налог за пользование водными ресурсами, сбор за парковку автотранспорта, налог на развитие социальной инфраструктуры, налог за пользование недрами, другие налоги, сборы и обязательные платежи, вводимые в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
|
|
|
Исчисление и уплата земельного налога, сбора на благоустроительные работы, налога за пользование водными ресурсами, сбора за парковку автотранспорта, налога на развитие социальной инфраструктуры осуществляются в соответствии с законодательством.
Объектом налогообложения по налогу на доходы для банков является доход, исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами в соответствии с отчетом о прибылях и убытках, скорректированный на сумму расходов, включаемых в налогооблагаемую базу обратным порядком.
Налог на добавленную стоимость для банков представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе реализации услуг (товаров, работ) за исключением освобожденных от обложения.
Банки производят исчисление и уплату экологического налога в соответствии с Инструкцией <http://www.lex.uz/Pages/GetAct.aspx?lact_id=329935>«О порядке исчисления и уплаты экологического налога» Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 26.12.97 г. №№ 48-97-116, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан от 15.01.98 г. № 394. Банки производят исчисление и уплату налога на имущество в соответствии с Инструкцией <http://www.lex.uz/Pages/GetAct.aspx?lact_id=801113>«О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 10.11.97 г. №№ 34-97-90, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 26.12.97 г. № 381, с учетом положений данного Порядка.
На основании двух предыдущих таблиц можно рассмотреть процесс формирования прибыли банка (Таблица 17).
Таблица 17 Анализ показателей прибыли коммерческого банка (на 1 января 2014 года)
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | Изменение (+,-) | |
| Сумма, (млн сум) | Сумма, (млн сум) | Сумма, (млн сум) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Процентные доходы | 58 072,46 | 87 883,06 | 29 810,59 |
| 2. | Процентные расходы | 19 832,29 | 34 714,44 | 14 882,15 |
| 3. | Чистый процентный доход | 38 240,17 | 53 168,61 | 14 928,44 |
| 4. | Формирование резервов на возможные потери по ссудам клиентов | 6 107,14 | 8 134,17 | 2 027,03 |
| 5. | Чистый процентный доход за минусом резервов на возможные потери по ссудам клиентов | 32 133,04 | 45 034,45 | 12 901,41 |
| 6. | Комиссионные доходы | 14 730,53 | 21 200,87 | 6 470,34 |
| 7. | Комиссионные расходы | 3 535,21 | 5 075,31 | 1 540,10 |
| 8 | Прибыль за минусом расходов по операциям с иностранной валютой | 521,46 | 8 125,17 | 7 603,71 |
| 9 | Прибыль за минусом убытков по операциям с иностранной валютой | -15,37 | 157,49 | 172,86 |
| 10 | Формирование наличных инвестиционных ценных бумаг для продажи | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 11 | Другие операционные доходы | 3 660,01 | 2 065,07 | -1 594,94 |
| 12. | Административные и другие расходы | 40 997,80 | 64 344,98 | 23 347,18 |
| 13. | Прибыль до уплаты налогов | 6 496,65 | 7 162,75 | 666,10 |
| 14. | Налог на прибыль | 2 859,83 | 1 975,31 | -884,52 |
| 15. | Годовая чистая прибыль | 3 636,82 | 5 187,44 | 1 550,62 |
Вывод: Данные таблицы показывают, что у банка как в 2012 году, так и в 2013 году процентные доходы превышают процентные расходы. После отчисления обязательных резервов по кредитам мы в обоих случаях имеет чистый процентный расход после отчислений в резервы. В 2013 году мы наблюдаем увеличение суммы отчислений, что связано с ухудшением качества активов. Далее в 2013 году мы получили достаточно большую сумму комиссионных доходов которые после выплаты комиссионных и операционных расходов позволили получить прибыль до уплаты налогов в размере 7 162,75 млн. сум, что не скажешь о 2012 годе, где мы получили прибыль в размере 6 496,65 млн. сум. Таки образом после уплаты налога на прибыль в размере 15% мы по итогам 2013 года получили прибыль в размере 5 187,44 млн.сум.
|
|
|
|
|
|
