 |
Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных унифицированной формы «ТОРГ-12».
|
|
|
|
Если организация на основании договора купли-продажи приобретает (выкупает) собственную готовую продукцию, такая продукция далее учитывается как покупные товары. Величина ранее признанной в учете выручки не изменяется. Операция отражается проводками Дт41-Кт60 и Дт19-Кт60.
Для обобщения информации о наличии и движении продукции, переданной комиссионеру, используется соответственно субсчет 45.1 «Готовая продукция отгруженная (комиссия)». При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи данной готовой продукции или товаров их стоимость списывается со счета 45 в дебет счета 90 «Продажи».
На счете 44 «Расходы на продажу» в ОАО «Ливгидромаш» отражаются следующие расходы:
а) расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
б) расходы по доставке насосной продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, автомобили;
в) комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
г) расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи;
д) расходы на рекламу;
е) представительские расходы;
ж) другие аналогичные по назначению расходы.
Счета учета денежных средств предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах, открытых на территории России и за ее пределами, а также ценных бумаг и денежных документов.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Ливгидромаш» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
· 60-1 «Полученные товарно - материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги»,
|
|
|
· 60-2 «Предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п.», а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
· товарно - материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
· излишки товарно - материальных ценностей, выявленные при их приемке, полученные услуги по перевозкам, в том числе по недоборам или переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 кредитуется в ОАО «Ливгидромаш» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. при этом суммы полученных авансов и предоплаты учитываются обособленно.
Резерв сомнительных долгов в ОАО «Ливгидромаш» создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, которая обеспечивает достоверность сведений о размере дебиторской задолженности, но и получение данных о состоянии расчетов с покупателями (заказчиками), необходимых для принятия решения о создании резерва по этой задолженности.
Суммы полученных ОАО «Ливгидромаш» краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60 и т.д. Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов (аналитических позиций) счета 68 и производится за счет:
|
|
|
· затрат на производство (расходов на продажу) - налог с владельцев автотранспортных средств, земельный налог. В этом случае налоги и сборы учитываются на счетах учета производственных затрат (расходов на продажу) в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов;
· финансовых результатов деятельности - налог на имущество, целевой сбор на содержание милиции. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов. Налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Согласно действующему законодательству страховые взносы в ОАО «Ливгидромаш» начисляются на суммы выплат в денежной или в натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Если выплаты работникам производятся за счет иных источников, то и суммы начисленных страховых взносов покрываются за счет этих же источников.
В ОАО «Ливгидромаш» для учета расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе организации по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам выданным под отчет, в т.ч. и на командировочные расходы.
Командировки в ОАО «Ливгидромаш» делятся на служебные и непроизводственные.
Под служебной командировкой понимаются поездки работника, которые связаны с:
а) покупкой материально - производственных запасов;
б) осуществлением работ капитального строительства;
в) подготовкой и повышением квалификации работников;
г) участием в общих собраниях акционеров, обществ в которых организация имеет акции.
Порядок формирования уставного (складочного) капитала (фонда) ОАО «Ливгидромаш» определен ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 27.02.03 г. № 29-ФЗ).
|
|
|
Вклады в уставный капитал ОАО «Ливгидромаш» вносятся денежными средствами, другими видами имущества.
Акционерное общество вправе по решению общего собрания уменьшить уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости акций либо путем покупки части акций в целях сокращения их общего количества.
В ОАО «Ливгидромаш» счет 81 «Собственные акции» предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или суммирования.
При выкупе у акционера принадлежащих ему акций в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 «Собственные акции» и кредиту счетов учета денежных средств.
В ОАО «Ливгидромаш» резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера.
Ставка ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества(п.1 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах»).
Сумма дооценки основных средств в результате переоценки зачисляются в добавочный капитал организации.
Сумма чистой прибыли ОАО «Ливгидромаш», сформированная в установленном нормативными документами по бухгалтерскому учету порядке на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка - в дебет счета 84.
На счете 90 «Продажи» отражаются выручка и себестоимость по:
· готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
· работам и услугам промышленного характера;
· работам и услугам непромышленного характера;
· покупным изделиям (приобретенным для комплектации)
· строительным, монтажным, проектно - изыскательским, геологоразведочным, научно - исследовательским и т.п. работам;
|
|
|
· товарам;
· услугам по перевозке грузов и пассажиров;
· транспортно - экспедиционным и погрузочно - разгрузочным операциям.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в ОАО «Ливгидромаш» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты субсчета:
· 91/1 «Прочие доходы»
· 91/2 «Прочие расходы»
· 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в ОАО «Ливгидромаш» учитываются по:
· недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно - материальным ценностям - их фактическая себестоимость;
· недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость;
· частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь.
На счете по учету резервов предстоящих расходов отражаются суммы:
· предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;
· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и т.д.
В связи со сложившейся практикой хозяйственной деятельности предприятие предоставляет своим работникам отпуска в течение года неравномерно, в связи с чем на ОАО «Ливгидромаш» создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.
На счете 97 «Расходы будущих периодов» в ОАО «Ливгидромаш» отражаются расходы, связанные с:
· освоением новых организаций, производств, установок и агрегатов;
· арендной платой, перечисляемой в соответствии с договором за последующие периоды;
· оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемые за последующие периоды;
· рекламой товаров, продукции, работ, услуг;
· уплатой процентов по кредиту;
· переоборудованием и приспособлением зданий и сооружений для обслуживания основных объектов строительств, включаемые в смету на строительство;
· приобретением лицензий и др. (согласно ПБУ 14/2000).
К счету 98 «Доходы будущих периодов» в ОАО «Ливгидромаш» открыты субсчета:
/1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»
/2 «Безвозмездные поступления»
/3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые годы»
/4 «Разница между суммой, подлежащих взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
По окончании каждого месяца в ОАО «Ливгидромаш» отражается финансовый результат (прибыль/убыток) от обычных видов деятельности:
1) Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж)
Кт 99 «Прибыли и убытки»
2) Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 90/9 Прибыль/убыток от продаж».
|
|
|
Налоговый учет в ОАО «Ливгидромаш» ведется на основе:
данных первичных учетных документов (первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера);
аналитических регистров, расчетов, разработанных таблиц, ведомостей, необходимых для создания регистров (Приложения?А-Д?);
расчета налоговой базы.
Данные налогового учета за отчетный период учитываются в разработочных таблицах, ведомостях, группируются по объектам налогового учета. Систематизированная и накопительная информация обобщается в сводных регистрах (аналитические регистры налогового учета). Регистры налогового учета содержат обязательные реквизиты:
наименование регистра;
дату составления;
измерители операции в натуральном выражении (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистров.
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерия ОАО «Ливгидромаш» использует все основные нормативные документы для сближения максимально бухгалтерского и налогового учета.
|
|
|
