Тема 3. Источники формирования доходов и прибыль кредитных организаций.

Источниками доходов КБ являются различные виды бизнеса: ссудный, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийная деятельность банка, бизнес ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков на кор.отношениях с другими банками, оказание нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два элемента: предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим КБ за процентное вознаграждение.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупки банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой-дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторирновые операции банка, которые бывают двух типов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать непогашенные плательщиком обязательства с получателя средств (поставщика), во втором случае такого права у банка нет, и он рискует больше, требуя солидное вознаграждение. Вознаграждения банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, предоставляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с кор.счета, приобретаемые неоплаченные требования и относит сумму оплаты на счет, расчеты банка по факторинговым и фарфейтинговым операциям. При поступлении денег от плательщика на кор.счет банка в полной сумме требования. Эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности, уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) операциях и агентских услугах. Этот бизнес дает банку доход в норме комиссии за управление имуществом клиентом или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Бизнес с ценными бумагами складывается из элементов: выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению. вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода, который складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, дохода от перепродажи ценных бумаг.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связано

с опосредованной выгодой, за выдачу гарантий и поручительств своим клиентам.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков дает возможность получать доход в следующих формах: комиссионное вознаграждение за открытие и ведение счета, фиксированная комиссия за период (в денежных единицах), комиссия с оборотом, предоставление выписок об операциях по счету, закрытие счета и осуществление операций по выдаче наличных денег.

Доход от нетрадиционных услуг складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг по обучению клиентов и т.д.

Доходы КБ по форме делят на три группы: 1. процентный доход 2. доход в форме комиссионного вознаграждения 3. прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).

Процентный доход может сочетаться с комиссией (при кредитных операциях банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию).

Доходы от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Цена на банковском рынке формируется под влиянием спроса и предложения.

Ссудный процент является ценой, сужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский), видах кредитных учреждений (учетный процент ЦБ, банковский, ломбардный, в сроках ссуды, видах ссуд и т.д.).

Комиссия – от латинского слова означает «поручение». В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необходимая прибыль. В основе классификации доходов может лежать принятая система учёта, которая выделяет: 1. проценты, полученные за предоставленные кредиты 2. доходы, полученные от операций с ценными бумагами 3. доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями 4. дивиденды, полученные 5. доходы по организации банков 6. штрафы, пени, неустойки, полученные 7. другие доходы.

Источники дохода делятся на: стабильные и нестабильные. К стабильным относят процентный доход и беспроцентный доход. К нестабильным – доходы от операции с ценными бумагами на вторичном рынке.

Расходы КБ можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся. по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персоналам, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие.

К операционным расходам относятся: 1. уплата процентов за привлеченные банком ресурсы, на основе депозитных и кредитных операций выпуска ценных бумаг 2. комиссия, уплаченная банкам по операциям с ценными бумагами, инвалютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию 3. прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в инвалюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгоценными металлами). Операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают: амортизацию ОС и НМА, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, эксплутационные расходы по содержанию здания и т.д.

Расходы по оплате труда персонала банка складывается из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и т.д., относящимися на себестоимость банковских операций.

Особой группой расходов являются затраты на формирование резервов, на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и т.д.

Прочие расходы: расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров и т.д.

По форме различают: процентные, комиссионные и непроцентные расходы.

Процентные расходы включают: проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитах, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

По периоду выделяют: расходы текущего периода и расходы будущих периодов.

По способу ограничения расходы делятся: на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские и т.д.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся: 1. расходы, относимые на себестоимость банковских услуг 2. расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка 3. расходы, относимые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Процентная маржа – разница между процентным доходом и расходом КБ, между процентами, полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Динамика абсолютной величины процентной маржи определяется факторами: объемом кредитных вложений, процентной ставкой по активным и пассивным операциям банка, разница между процентными ставками по активным и пассивным операциям спрэд, долей беспроцентных ссуд, долей рисковых активных операций приносящих процентный доход, соотношения между собственным капиталом и привлеченными ресурсами, структурой привлеченных ресурсов, способ начислений и взысканий процентов, система формирования учетов доходов и расходов, темпами инфляции.

До 1998 года в российской практике применялся кассовый метод учета начисленных процентов. В настоящее время предусмотрено применение двух методов начисления процентов. При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета при реальном поступлении средств, то есть на дату зачисления на кор.счет списанных со счета плательщика или поступления средств в кассу. Под уплатой понимается списание средств с кор.счета банка и зачислением их на счет клиента или выдачи ему наличных их кассы. Метод начислений заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того списаны ли они со счета клиента или зачислены на него.