 |
Классификация документов по финансово-расчетным операциям
|
|
|
|
Документирование хозяйственных операций осуществляется на основе действующего законодательства. Согласно Федеральному закону РФ о «Бухгалтерском учете» все хозяйственные операции должны отражаться в учете на основании оправдательных документов. Документы по финансово-расчетным операциям составляют в основном работники финансового отдела и бухгалтерии. Документы по финансово-расчетным операциям являются письменным доказательством действительного осуществления финансово-расчетной операции или права на её совершение.
Документы по финансово-расчетным операциям служат также для предварительного и последующего контроля за сохранностью собственности, за соблюдением действующего законодательства и целесообразностью производимых операций.
Посредством документов проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Составление их должно осуществляться на основании специальных правил. Допущенные по различным причинам ошибки в документах исправляются в установленном порядке. В кассовых и банковских документах исправление записей не допускается.
Специальный порядок составления документов по финансово-расчетным операциям и контроль за их составлением предполагает не допустить совершения неправильных и незаконных операций. К учету принимаются только те документы, которые составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь обязательные реквизиты, перечень которых определяется содержанием той или иной операции. В первичных документах должны быть отражены все необходимые сведения, позволяющие точно установить содержание и условия совершения операций, т.е. возникает необходимость заполнения всех реквизитов, предусмотренных формой документов.
|
|
|
Все документы, применяемые в настоящее время в хозяйственной деятельности, можно классифицировать по следующим основным признакам:
По назначению:
-распорядительные – документы, содержащие разрешение на совершение определённой хозяйственной операции (распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчет);
-оправдательные – документы, содержащие информацию об исполнении распоряжения (авансовый отчет);
-бухгалтерского оформления – документы, которые служат для оформления бухгалтерских записей с целью дальнейшего использования в учётном процессе (расчет начислений с оплат труда);
-комбинированные – документы, сочетающие в себе признаки распорядительных, исполнительных и документов бухгалтерского оформления (расчетно-платёжная ведомость на оплату труда).
По содержанию хозяйственных операций:
-материальные – документы, служащие для оформления операций по движению товаро - материальных ценностей (приходный ордер);
-денежные – документы, предназначенные для оформления операций с наличными и безналичными денежными средствами предприятия (платёжное поручение);
-расчётные – используемые для оформления расчетных взаимоотношений предприятия со своими контрагентами по возникшим обязательствам (счёт-фактура).
По объёму отражаемых операций:
-первичные – документы, содержащие информацию об одной хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера);
-сводные – документы, предназначенные для обобщения информации обо всей совокупности однотипных хозяйственных операций за определённый промежуток времени (отчет кассира).
По способу использования:
|
|
|
-разовые – документы, используемые для оформления однократной хозяйственной операции (накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов;
-накопительные – используются для многократного совершения одноразовых хозяйственных операций (лимитно - заборная карта).
По числу учитываемых позиций:
-однострочные – документы, содержащие одну учётную позицию;
-многострочные – документы, содержащие две и более учётные позиции (расчетно-платёжная ведомость).
По месту составления:
-внутренние;
-внешние.
По способу заполнения:
-заполняемые вручную;
-заполняемые при помощи средств вычислительной техники.
Основные виды документов по финансово-расчетным операциям
Денежный чек – распоряжение предприятия банку о выдаче с его расчетного счета суммы наличных денежных средств, указанных в чеке.
Расчетный чек – распоряжение плательщика о перечислении с его расчетного счёта определённой суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных платежей, являются всегда именными т.е. применяются для перечисления денег тем предприятиям, которые указаны в чеке. Чеки выписываются на специальных бланках, сброшюрованных в чековые книжки. Они выдаются учреждениями банка предприятиям на основании заявлений. Хранятся чеки как документы строгой формы отчетности.
Счет-фактура – товарно-расчетный документ, который выписывает поставщик при отпуске товара покупателю.
Счета-фактуры используются для контроля за выполнением договорных обязательств и являются основанием для выписки платёжных поручений, расчетных чеков, при акцептной форме расчетов, для выписки платёжных требований.
Обязательство кассира.
Порядок ведения кассовых операций, правила приема, выдачи и хранения денег предусмотрены в соответствующих нормативных документах.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с должностной инструкцией, руководящими и нормативными документами. Кассир выдает администрации предприятия обязательство о материальной ответственности по соответствующей форме – обязательство кассира. Это обязательство хранится в личном деле кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причинённый предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
|
|
|
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком по согласованию с руководителем предприятия лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение пяти рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и т.д.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денежных средств и ценностей в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
Положение о ведении кассовых операций предусматривает проведение внезапных ревизий кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения ревизии кассы приказом директора назначается комиссия из числа работников предприятия с обязательным участием бухгалтера и кассира. Результаты ревизии оформляются актом. В акте ревизии фактические остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными, после чего определяется недостача или излишек денежных средств.
Акт должен быть оформлен в день ревизии кассы и подписан членами комиссии. Кассир обязан ознакомиться с содержанием документа и поставить подпись под актом. Документ необходимо составлять не менее чем в двух экземплярах, причем один экземпляр следует отдать материально-ответственному лицу – кассиру. Акт представляется на утверждение руководителю предприятия. Результаты ревизии находят свое дальнейшее отражение в счетах бухгалтерского учета: излишки приходуются, а недостача удерживается с материально-ответственного лица. В случае недостачи или излишек денежных средств в кассе кассир обязан написать объяснительную записку.
|
|
|
