Учет операций на расчетных и специальных счетах в банке

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета на расчетном счете, является "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) и "Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П).

Согласно положений в рамках применяемых форм безналичных расчетов перевод денежных средств осуществляют банки по банковским счетам и без открытия банковских счетов.

Для открытия расчетного счета в банке организация представляет следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копии учредительных документов, заверенных нотариально (устав и учредительный договор);

- копию свидетельства о государственной регистрации предприятия, заверенную нотариально;

- копию свидетельства о постановке на налоговый учет, заверенную нотариально;

- банковскую карточку с образцами подписей и оттиском печати.

После проверки правильности и законности представленных документов банк заключает с клиентом договор по расчетно-кассовому обслуживанию и присваивается номер расчетного счета.

Списываются денежные средства с расчетного счета клиента только по его распоряжению, за исключением случаев взыскания средств в принудительном порядке, а именно:

- по требованиям налоговых и финансовых органов;

- приказам арбитражного суда;

- при погашении просроченных ссуд и кредитов.

Лица, ответственные за банковские операции, подписывают первичные банковские документы, и с их разрешения происходит списание денег со счета. Если кто-то из этих лиц увольняется с организации или отсутствует в течение длительного времени, банковская карточка заменяется.

Поступление и расходование денежных средств на расчетном счете может производиться наличным и безналичным путем на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Наличное движение денежных средств по расчетному счету оформляется документами:

- денежным чеком (в случае снятия денежных средств для выдачи заработной платы);

- объявлением на взнос наличными (когда в банк сдается выручка представителем организации);

- препроводительной ведомостью (когда выручка в банк сдается через инкассатора).

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками;

- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Исправления в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Платежными поручениями оформляются:

- расчеты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата(размещения) кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При отсутствии (недостаточности) денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку банка и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством (ст. 855 Гражданского кодекса РФ):

1 очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2 очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3 очередь — списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды ОМС;

4 очередь — списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5 очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6 очередь — списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

Применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии в договоре банковского счета между плательщиком и банком плательщика условия о списании денежных средств с банковского счета плательщика и представлении плательщиком в банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре, в том числе в случаях, предусмотренных федеральным законом. Право предъявления инкассовых поручений к банковскому счету плательщика может быть подтверждено получателем средств посредством представления в банк плательщика соответствующих документов.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств при условии представления получателем средств документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий (исполнение аккредитива), либо предоставляет полномочие другому банку (исполняющему банку) на исполнение аккредитива. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Банк-эмитент вправе открыть аккредитив от своего имени и за свой счет. В этом случае банк-эмитент является плательщиком.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств.

Срок действия и порядок расчета по аккредитиву устанавливаются в договоре. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика. Для получения средств по кредиту поставщик, отгрузивший товары, представляет реестры счетов и др. документов, оговоренных в заявлении.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются положениями Гражданского кодекса РФ, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, лицо, выписавшее чек; чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование. Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера. Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Согласно Плану счетов синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете учитывается в организации на активном счете51.Записи по дебету и кредиту этого счета ведутся на основании выписок банка, к которым прикладываются все первичные документы по поступлению денежных средств на расчетный счет и списанию их со счета.

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетных счетах приведены в таблице 13.

 

Таблица 13 - Учет денежных средств на расчетных счетах

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Поступления денежных средств на расчетные счета
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.
Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.
Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.
Возвращены займы, выданные другим организациям.		58-3
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), - в оплату проданных основных средств
Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.
Получена плата по договору переуступки права требования.
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности)
Получены: - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы от других организаций.
Получены: - долгосрочные кредиты банков, - долгосрочные займы от других организаций.
Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.		75-1
Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.		76-1
Получены денежные средства по расчетам по претензиям.		76-2
Получены доходы от участия в других организациях.		76-3
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.
Поступили денежные средства от продажи валюты.		91-1
Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.		91-1
Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету		91-1
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям).		91-1
Денежные средства с расчетного счета переданы в кассу организации.
Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет организации.
Списаны со счета денежные средства на покупку валюты.
Перечислены займы другим организациям.	58-3
Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).	58-4
Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.	58-1
Приобретены ценные бумаги других организаций.	58-1, 58-2
Приобретены: -векселя других организаций, -депозитные сертификаты, -государственные ценные бумаги, - прочие финансовые вложения.
Перечисления денежных средств с расчетных счетов
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.
Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Уплачены проценты по векселям выданным.
Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).
Возвращены авансы покупателям и заказчикам.
Погашаются: - краткосрочные кредиты банков, -проценты по краткосрочным кредитам банков, -векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков, -проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит
Погашаются: - краткосрочные займы, -проценты по краткосрочным займам, -векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам, -проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам.
Погашаются: - долгосрочные кредиты банков, -проценты по долгосрочным кредитам банков, -векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков, -проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам
Погашаются: - долгосрочные займы, -проценты по долгосрочным займам, -векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным займам, -проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным займам.
Перечислена с расчетного счета задолженность в бюджет по налогам и сборам
Перечислена с расчетного счета задолженность по взносам в фонды социального и медицинского страхования и в Пенсионный фонд
Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.	75-2
Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.	76-1
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.	76-2
Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.	91-2

 

Наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитивах, в чековых книжках, иных платежных документах, кроме векселей, учитывают на активном счете 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета»

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств на специальных счетах в банках приведены в таблице 14.

 

Таблица 14 - Учет операций на специальных счетах в банках

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Поступления денежных средств на специальные счета
Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета.
Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета.
Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства.
Получены на специальный счет средства от покупателей и заказчиков
Получена на специальный счет плата по договору:- переуступки права требования,- аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам от обычных видов деятельности).
Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные краткосрочные кредиты банков.
Зачислены на аккредитив (на специальный счет) долгосрочные кредиты банков.
Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации.		75-1
Получены на специальный счет денежные средства по расчетам по претензиям.		76-2
Получены на специальный счет доходы от участия в других организациях.		76-3
Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов.
Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств.		91-1
Переоценены аккредитивы (специальные счета, депозиты) в иностранной валюте.		91-1
Использование денежных средств на специальных счетах
Перечислены средства со специальных счетов на расчетный счет организации.
Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации.
Перечислены средства со специальных счетов на валютный счет организации.
Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации.
Перечислены со специального счета вклады в уставный капитал организации.	58-1
Приобретены из средств специального счета ценные бумаги других организаций.	58-1, 58-2
Перечислен со специального счета вклад по договору простого товарищества (договору совместной деятельности).	58-4
Перечислены со специального счета средства на покупку государственных ценных бумаг.
Приобретены из средств со специального счета прочие финансовые вложения.
Перечислены средства с аккредитива (специального счета) в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
Перечислены с аккредитива (специального счета) авансы поставщикам и подрядчикам.
Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).
Погашены со специального счета: - краткосрочные кредиты банков, - проценты по краткосрочным кредитам банков.
Погашены со специального счета: - долгосрочные кредиты банков, - проценты по долгосрочным кредитам банков.
Перечислены со специального счета доходы (дивиденды) участникам организации.	75-2
Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам за страхование.	76-1
Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам по претензиям.	76-2
Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.
Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.	91-2
Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы.	91-2

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: