 |
Учет резервного и добавочного капиталов
|
|
|
|
Создание резервного капитала обязательно для акционерных обществ, предприятия других форм собственности формируют резервный капитал по своему усмотрению. Резервный фонд акционерного общества создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Сумма ежегодных обязательных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли.
Резервный капитал учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Процесс формирования капитала отражается проводкой:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал» на сумму отчислений в резервный капитал
Резервный капитал акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, погашения облигаций и выкупа собственных акций у акционеров.
При снижении величины резервного капитала для покрытия убытков делается запись:
Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму снижения резервного капитала
Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал». К нему могут быть открыты субсчета в зависимости от способа формирования капитала за счет дооценки основных средств, эмиссионного дохода, курсовых разниц, чистой прибыли.
Дооценка основных средств предполагает увеличение первоначальной стоимости основных средств и суммы начисленной амортизации, что отражается в учете:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке» на сумму переоценки первоначальной стоимости основных средств
Дебет 83 субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке» Кредит 02 «Амортизация основных средств» на сумму переоценки амортизации основных средств
|
|
|
Эмиссионный доход, полученный от превышения эмиссионной стоимости размещенных акций над их номинальной стоимостью, отражается на отдельном субсчете к счету 83 «Добавочный капитал»:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 83 субсчет «Эмиссионный доход» на сумму эмиссионного дохода, полученного от продажи акций
Увеличивает размер добавочного капитала сумма курсовых разниц, полученных в случае погашения задолженности, выраженной в иностранной валюте, по взносам в уставный капитал:
Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 83 «Добавочный капитал» на сумму положительной курсовой разницы
Добавочный капитал формируется за счет средств целевого финансирования, направленных некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов:
Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал» субсчет «Целевое финансирование» на сумму целевого финансирования
На формирование добавочного капитала может быть направлена чистая прибыль:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 83 «Добавочный капитал» на сумму чистой прибыли
Снижение величины добавочного капитала возможно в связи с использованием средств на следующие цели: увеличение уставного капитала, погашение убытков; уценку основных средств, распределение между учредителями. Такие операции отражаются проводками:
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 80 «Уставный капитал»
на сумму увеличения уставного капитала
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 84 «Непокрытый убыток»
на сумму погашенного убытка
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 01 «Основные средства»
на сумму уценки основных средств
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» на сумму, распределенную между учредителями
Учет нераспределенной прибыли
Для обобщения информации о наличии и движении нераспределенной прибыли предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». К нему могут быть открыты следующие субсчета:
|
|
|
84-1 «Прибыль подлежащая распределению»;
84-2 «Нераспределенная часть прибыли»;
84-3 «Непокрытый убыток»
В конце отчетного года производится реформация баланса, что оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – на сумму чистой нераспределенной прибыли;
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 99 «Прибыли и убытки» – на сумму непокрытого убытка.
Решение об источниках распределения чистой прибыли принимают собственники организации (учредители). Такое решение обычно принимается в начале года следующего за отчетным. Чистая прибыль может быть использована в следующих направлениях:
- на выплату дивидендов акционерам, собственникам:
Дебет 84-1«Прибыль подлежащая распределению»;
Кредит 75-2 «Расчеты по выплате доходов» (если акционеры сторонние лица);
Дебет 84-1 «Прибыль подлежащая распределению» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если собственники являются работниками предприятия).
- на создание и пополнение резервных капиталов:
Дебет 84-1«Прибыль подлежащая распределению»;
Кредит 82 «Резервный капитал»
-на погашение убытков прошлых лет:
Дебет 84-1«Прибыль подлежащая распределению»
Кредит 84-3«Непокрытый убыток»
- нераспределенная часть прибыли отнесена на отдельный субсчет:
Дебет 84-1«Прибыль подлежащая распределению»
Кредит 84-2 «Нераспределенная часть прибыли»
Организация вправе уменьшить нераспределенную прибыль за счет изменения уставного капитала до величины чистых активов организации. После внесения изменений в учредительные документы будет сделана запись:
Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит 84-3 «Непокрытый убыток»
УЧЕТ ЗАЕМНЫХ ИСТОЧНИКОВ
|
|
|
