 |
Учет удержаний из заработной платы
|
|
|
|
В зависимости от оснований различают следующие виды удержания из заработной платы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации по согласованию с сотрудником
Основным обязательным удержанием из заработной платы является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанности по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет лежит на работодателе, как налоговом агенте. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов сотрудника, источником, которых является налоговой агент, т.е. работодатель. Учет НДФЛ осуществляется в налоговой карточке. Доходы граждан для расчета НДФЛ должны уменьшаться на налоговые вычеты, их четыре вида: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
На работодателя возложена обязанность по предоставлению стандартных вычетов (профессиональных и имущественных). Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам только с тех доходов, которые подлежат налогообложению по налоговой ставке 13%. Если сотрудник в течение налогового периода (1 год) имеет право одновременно более чем на один из стандартных вычетов, то ему предоставляется только один по максимальному размеру.
Согласно 23 главе Налогового кодекса вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб. Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. за каждый месяц (ст. 218 НК РФ). Стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 350 000 руб. (с 01.01.2016г.) Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
|
|
|
Работодатель обязан удержать начисленную сумму налога, непосредственно из доходов сотрудника, при их фактической выплате. Удержанный налог работодатель обязан перечислить налоговым органам не позднее дня, фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы. Уплата налога за счет средств налоговых агентов - работодателей, не допускается.
Трудовой Кодекс определяет виды удержания, производимые работодателем в свою пользу, в счет погашения задолженности перед ним работника:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса по подотчетным суммам;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
- при его увольнении до окончания года, в счет которого он получил оплачиваемый отпуск.
Перечисленные удержания работодатель вправе произвести, если работник не оспаривает их основание и размер, и если не истек месячный срок. Если эти условия не выполняются, то работодатель вправе удержать данные суммы, подав иск в суд.
Кроме того удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед третьими лицами (алименты и выплаты по исполнительным листам)
По общему правилу удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику за вычетом НДФЛ. Если удержание происходит по исполнительным документам, то оно не должно быть больше 50% от заработной платы. Если происходит удержание по взысканию алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда лицам, удержание не может превышать 70% от заработной платы.
|
|
|
Взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые:
- в возмещение вреда причиненного здоровью
- в связи с рождением ребенка многодетным матерям
- инвалидам 1-ой группы
- за работу во вредных условиях труда
Удержание алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа. Работодатель обязан ежемесячно удерживать алименты с доходов сотрудника и переводить их за счет доходов сотрудника не позднее, чем в 3-х дневной срок со дня выплаты заработной платы лицу, обязанному выплачивать алименты в доход третьего лица. Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением правительства РФ от 18 июля 1996г. №841.
При отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере:
на 1-ого ребенка - 1/4 (25%) от дохода
на 2-х детей - 1/3 (33%) от дохода
на 3-x и более - 50% от дохода
Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу МРОТ.
Согласно 39 ст. Трудового Кодекса, работодатель обязан до момента удержания с работника суммы материального ущерба, взять с него письменное объяснение и провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин ущерба.
Возмещается ущерб сотрудником, исходя из рыночных действующих цен. Взыскание должно быть произведено на основании письменного распоряжения, изданного в течение месяца со дня причинения ущерба.
Сумма подотчетных средств невозвращенных работником в установленный срок, также удерживается из его заработной платы. При этом сумма удержания не превышает 20%.
Произведя начисления заработной платы и удержания из нее, формируется, сумма к выплате, которая рассчитывается вычитанием из суммы начисленной заработной платы всех удержаний. Полученный результат оформляется в платежной ведомости в разрезе каждого сотрудника. Условия уплаты, такие как место выплаты, сроки выплаты заработной платы являются существенными условиями трудового договора, согласно ст.57 ТК, эти сведения могут включаться, как в личный трудовой договор сотрудника, так и могут быть закреплены в коллективном договоре.
|
|
|
Заработная плата выплачивается сотруднику в месте выполнения им работ или перечисляется на счет в банке, на условиях определенных договором. Зарплата, согласно ст. 136 ТК, выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный коллективным договором. Если условия о выплате зарплаты реже, чем каждые полмесяца, то данный договор считается недействительным, т.к. он ухудшает положение работника по сравнению с Трудовым Кодексом. Дни выплаты зарплаты, утвержденные договором, не подлежат изменению в одностороннем порядке.
Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным или рабочим днем, то выплата производится накануне этого дня. Работник имеет право получить часть зарплаты в натуральной форме на основании согласования с работодателем. Согласно ст. 199 ТК зарплата в неденежной форме может быть выплачена в размере не превышающим 20% от общей суммы зарплаты.
При выплате зарплаты в натуральной форме должны быть соблюдены требования справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых в качестве оплаты труда, цена не должна превышать рыночную стоимость.
Законодательством допускается возможность перечисления зарплаты на счет в банке. Денежные средства на выплату зарплаты безналичным путем можно перечислить на счета работников по открытым для них вкладам банков, предназначенные для расчета пластиковыми картами.
Механизм перечисления зарплаты на специальные счета в банках, регулируется гл.45 ТК РФ и гл.46 ГК РФ, а также положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Для получения зарплаты безналичным путем каждый работник должен предоставить заявление с просьбой, перечислять его зарплаты на определенный банковский счет. Организация самостоятельно выбирает банк эмитент, платежную систему, определенный тип и вид пластиковых карт.
Организация имеет право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда не более 5 рабочих дней. По истечению указанного срока, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «депонировано», составить реестр депонированных сумм. В конце ведомости необходимо сделать подпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммам, сверить их с общим итогом по ведомостям и скрепить подписью. Аналитический учет расчета с депонентами ведется в реестре или в книге учета депонированных сумм.
|
|
|
Невыплаченная сумма зарплаты возвращается в банк и по первому требованию сотрудника получается организацией в банке и выплачивается по расходному кассовому ордеру.
Бухгалтерские проводки по расчётам с персоналом по оплате труда приведем в таблице 16.
Таблица 16 – Бухгалтерские проводки по расчётам с персоналом по оплате труда
| Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Учет начислений заработной платы работникам | ||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | ||
| Начислена заработная плата рабочим вспомогательных подразделений | ||
| Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием основных и вспомогательных производств | ||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу организации | ||
| Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции или работникам торговых организаций | ||
| Начислена заработная плата работникам, занимающимся приобретением основных средств | ||
| Начислена заработная плата работникам, занимающимся списанием основных средств | 91-2 | |
| Начислены отпускные за текущий месяц | 20,23,25, 26,44 | |
| Создан резерв на оплату отпускных | 20,23,25, 26,44 | |
| Начислены отпускные за счет средств резерва | ||
| Начислена разовая премия работнику, не предусмотренная Положением о премировании | 91-2 | |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия | 20,23,25, 26,44 | |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования | 69-1 | |
| Учет удержаний из заработной платы и ее выдачи работникам | ||
| Удержан налог на доходы физических лиц | 70 | 68 |
| Удержаны алименты | ||
| Отражается недостача по своевременно не возвращенным подотчетным суммам и удержание ее из заработной платы работника | ||
| Отражается недостача по материалам, товарам, основным средствам, списание ее на виновного работника и удержание недостачи из заработной платы работника | 73-2 | 10,41,01 73-2 |
| Выдана заработная плата из кассы | ||
| Отражаются депонированные суммы невыплаченной заработной платы | 76-4 | |
| Выдана из кассы депонированная заработная плата | 76-4 | |
| Выдана заработная плата с расчетного счета |
|
|
|
|
|
|
