Документальное оформление и учет начисления заработной платы.

Заработная плата сотруднику начисляется за отработанное и неотработанное время, начисляются пособия по временной нетрудоспособности и другим обязательствам персоналу организации. Оплату труда за отработанное время можно разделить на зарплату основную и дополнительную.

Основная зарплата предусматривает оплату за отработанное время, согласно системы оплаты труда выбранной предприятием и зафиксированной в положении, премии и премиальные надбавки за выполнение трудовых обязанностей сотрудника, которые носят постоянный или регулярный характер. Также кроме условных тарифов и ставок могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки, стимулирующего характера. К основной зарплате относятся компенсационные выплаты, связанные с условиями труда, режимом работы и местом жительства (регионом), так называемые районные коэффициенты и северные надбавки и т.д.

К оплате труда за отработанное время, в качестве дополнительной относятся: оплата труда лиц, принятых по совместительству; оплата труда работников не списочного состава.

Трудовые отношения с работниками, не входящими в штат предприятия, оформляются договорами подряда или другими документами. При этом данные категории работников (совместители) подчиняются внутреннему распорядку предприятия. Если работники выполняют обязанности по совместительству, в свободное от основной работы время, то согласно ст. 98 ТК РФ, время этой работы не более 4-х часов в день или 16часов в неделю

Для работников устанавливаются следующие виды доплат и надбавок: за работу в выходные и праздничные дни, за работу сверхурочно, работу в ночное время.

ТК РФ устанавливает, что если работник находится на сдельной системе оплаты труда, то за работу в выходные и праздничные дни, полагается оплата не менее чем по двойным сдельным или почасовым расценкам. Если работник получает оклад, то ТК РФ предусматривает 2 ситуации:

- если работа в выходные и праздничные дни производится в пределах месячной нормы рабочего времени (40 часов), то оплата за работу в выходные и праздничные дни должна быть не менее одной рабочей ставки;

- если нормы рабочего времени превышены, то оплата производится в двойном размере.

Продолжительность сверхурочных работ согласно ТК РФ максимально может составлять 120 часов в год. Сверхурочно сотрудник не имеет права работать 2 дня подряд.

Ночным временем считается работа с 22 часов до 6 часов утра. Работа в ночное времядолжна быть сокращена на час, если сотрудник не был принят на работу по контракту непосредственно для работы в ночное время. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном в коллективном договоре.

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. 02.06.2016 и 19.12.2016) «О минимальном размере оплаты труда» с 1 июля 2016г. в Российской Федерации установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 7500 рублей в месяц, а с 1 июля 2017г. будет 7800 рублей. В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации. Данный размер МРОТ не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации).

Для контроля за соблюдением работниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) используют табель учета рабочего времени. Форма табеля утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 №1, если учет рабочего времени ведут вручную, то это форма № Т-12 и форма № Т-13 - если учет рабочего времени ведут на компьютере.

Табель учета использования рабочего времени составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации. В табеле указывают фактически отработанные часы и дни, время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации. Отметки в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка нетрудоспособности и т.д.). Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц. Табель можно вести двумя способами: в табеле учитывают все явки или неявки на работу; в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.). В конце месяца табель передают в бухгалтерию. Заполненный табель хранят в архиве организации в течение пяти лет.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Общий порядок исчисления среднего заработка установлен в статье 139 ТК РФ, особенности его исчисления утверждены Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно.

При расчете учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат. Конкретный перечень выплат установлен п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.07 № 922. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха дивиденды по акциям).

При исчислении среднего заработка в соответствии с п. 5 «Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации и др.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

- ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 вышеуказанного Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и годовые).

В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, средний заработок может рассчитываться, во-первых, исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному или, во-вторых, исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце расчета среднего заработка или в третьих исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

Таким образом, среднедневной заработок определяется путем деления суммы зарплаты за расчетный период на количество фактически отработанных в этом периоде дней. Заработок работника за отработанное время определяется путем умножения среднедневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащих оплате.

Начисление зарплаты работнику оформляется расчетной ведомостью (форма № Т-51), которая представляет собой таблицу, где в левой части перечисляются фамилии и инициалы сотрудников, проработанное время согласно табеля, сумма оклада или ставки, районный коэффициент и северная надбавка и общая сумма начисленной зарплаты, в разрезе каждого сотрудника и в целом по предприятию, а в правой части показываются удержания из зарплаты в разрезе каждого сотрудника и в целом по предприятию и сумма к выплате.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражаются начисление задолженности по оплате труда, пособий и т.д., а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, а также выдача причитающихся суммы работникам. Сальдо счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», как правило, бывает кредитовым и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по зарплате текущего отчетного периода (месяца). При составлении бухгалтерских проводок счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами аккумулирующими затраты организации исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, и какие работы он выполняет.

В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. Основными видами таких выплат являются: оплата отпуска и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Работникам могут быть предоставлены следующие виды отпусков: очередной ежегодный; дополнительный; учебный; по уходу за ребенком; без сохранения заработной платы.

Согласно ст.122 ТК, вновь поступивший сотрудник имеет право на отпуск, после 6 месяцев непрерывной работы. Право на отпуск также имеют сотрудники, работающие по совместительству. За всеми работниками, находящимися в ежегодном оплачиваемом отпуске сохраняется место работы и должность. Согласно ст. 115 ТК, работникам ежегодно предоставляется отпуск, продолжительностью 28 календарных дней при этом в период отпуска не включаются праздничные дни. Сотрудник имеет право разбить отпуск на части, одна из частей не может быть меньше 14 календарных дней.

Статьей 267 ТК РФ определен перечень лиц, которым законодательством установлены удлиненные отпуска. К таким категориям относят:

- инвалидов (минимальная продолжительность отпуска - 30 календарных дней);

- работников детских учреждений (минимальная продолжительность отпуска - 42 календарных дня);

- работников образовательных учреждений и педагогов (минимальная продолжительность отпуска - от 42 до 56 календарных дней);

- работников в возрасте до 18 лет (продолжительность отпуска - 31 календарный день, в удобное для них время).

Согласно ст.127 ТК РФ сотрудник имеет право получить компенсацию за неиспользованный отпуск свыше 14 обязательных дней отпуска по согласованию с руководителем, и при увольнении за неиспользованный отпуск.

Ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются в соответствии с графиком, который утверждает администрация организации. График отпусков составляется по форме № Т-7 и утверждается не позднее, чем за две недели до начала года. Оформляя отпуск работнику, бухгалтер должен подготовить приказ о предоставлении отпуска. Если отпуск предоставляется одному работнику, то приказ оформляют по форме № Т-6, если нескольким работникам - по форме № Т-6а. Кроме того, при расчете отпускных бухгалтер должен заполнить форму № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику". Указанные формы утверждены постановлением Госкомстата России №1 от 05.01.2004.

Для расчета отпускных необходимо рассчитать среднедневной заработок. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. При исчислении среднего заработка в соответствии с пунктом 5 «Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней месяца (29,3).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, или из него исключалось время в соответствии положением пунктом 5 «Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Рассчитанная сумма среднедневного заработка умножается на количество дней отпуска и определяется общая сумма отпускных работника.

Если в расчетном периоде при определении отпускных и компенсаций происходило изменение суммы оклада или ставки, то сумма заработка в расчетном периоде должна умножаться на соответствующий коэффициент повышения или понижения зарплаты. Коэффициент будет определяться путем деления тарифной ставки, оклада, установленных в месяце последнего повышения на тарифные ставки, оклада в каждом из месяцев расчетного периода.

Рассчитанная сумма отпускных должна быть выплачена сотруднику за три дня до его ухода в отпуск.

Для равномерного отражения начисленных сумм отпускных, организация может предусмотреть коллективным договором и учетной политикой создание резерва на оплату отпусков. Сумма ежемесячных начисления резерва определяется в начале календарного года, исходя из общего объема суммы отпускных предыдущего периода.

Ст.183 ТК гарантирует гражданам оплату за период временной нетрудоспособности. Основными нормативными документами по этому вопросу являются:

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ);

- Постановление Правительства РФ N 375 от 15.06.2007 «Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» (в редакции, с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 19.10.2009 N 839 и Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

К таким выплатам работникам организации, которые могут оплачиваться за счет средств Фонда социального страхования России (ФСС РФ) относят:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия гражданам, имеющим детей;

- пособия на погребение;

- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;

- пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Также за счет средств ФСС РФ можно оплачивать долечивание в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения и путевки в круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, форма бланка листка нетрудоспособности утверждена Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ № 624н от 29 июня 2011 г. "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности". Листки выдают медработники организаций, имеющих лицензию на медицинскую деятельность. Листки выдаются при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Если лицо на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занято у нескольких работодателей и в течение 2 предшествующих календарных лет до выдачи листка трудилось у них же, то предоставляется несколько листков по каждому месту работы. Как правило, листок выдается и закрывается в одной медицинской организации. При направлении гражданина на лечение в другое учреждение новый листок (продолжение) в большинстве случаев оформляется там же. Пособие выплачивают за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника. При этом нерабочие праздничные дни не исключают.

На основании п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" с изменениями, внесенными в Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ пособие за первые три дня болезни работника выплачивается за счет работодателя, а с четвертого дня - за счет Фонда социального страхования. Пособие с первого дня болезни выплачивают за счет средств ФСС РФ в случаях:

- ухода за больным членом семьи;

- при карантине работника, а также ребенка в возрасте до семи лет, если он посещает дошкольное образовательное учреждение, и при карантине другого члена семьи, если он признан недееспособным;

- протезирования работника по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- долечивания работника в санаторно-курортных учреждениях на территории Российской Федерации после стационарного лечения.

Пособия рассчитываются исходя из среднего заработка за 2 календарных года – 730 дней, предшествующих году наступления страхового случая. В случае если в 2 календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Выплаты, учитываемые в среднем заработке не должны превышать предельную величину базы по взносам в ФСС на соответствующий год.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере: 100% от заработка; 80% от заработка; 60% от заработка; 50% от заработка.

Правом на пособие в размере 100% заработка обладают:

- работники, получившие профессиональные заболевания или производственные травмы;

- работники, имеющие страховой стаж более 8 лет.

Пособие в размере 80% от заработка выдают работникам, имеющим страховой трудовой стаж от пяти до восьми лет.

Пособие в размере 60% от заработка выдают работникам:

- имеющим страховой стаж до 5 лет;

- получившим заболевание или травму в течение 30 дней после прекращения работы по трудовому договору (выплачивается работодателем по последнему месту работы или территориальным органом Фонда социального страхования по месту регистрации этого работодателя).

Пособие в размере 50% от заработка выплачивают по уходу за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении - с 11 календарного дня. Оплата первых 10 календарных дней производится в размере 100, 80 или 60% заработка в зависимости от страхового стажа.

Размер декретного пособия и детских выплат от страхового стажа не зависит. Единственное исключение, если страховой стаж менее 6 месяцев. В этом случае декретные и больничные выплачиваются исходя из минимальной оплаты труда.

В соответствии с изменениями в законе №255-ФЗ от 25.02.2011г. №21-ФЗ порядок исчисления пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за двухгодичный период (730 (731) дней), на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;

3) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не начислялись.

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ, уменьшает сумму страховых взносов, причитающихся к уплате в этот фонд.

⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: