Экономический анализ деятельности организации .

 

Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджет­ных учреждений является, во-первых, раскрытие механизма дей­ствия основных факторов, влияющих на экономические показа­тели; во-вторых, количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей; в-третьих, качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета. В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математиче­ские модели факторных систем параметров хозяйственной дея­тельности учреждений.

Организационно-техническая и экономическая специфика дея­тельности бюджетных учреждений находит свое отражение в харак­терных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.

 

Динамика основных экономических показателей

 

Проанализируем тенденции основных экономических показателей, характеризующих деятельность РКИБ за 2004 – 2006 годы (таблица 12):

Как видно из таблицы, в целом за период происходит снижение основных показателей производительности труда (снижение числа койко-дней на 11%, числа пролеченных больных на 5%, числа пролеченных больных на 1 медработника 4,1%, снижается оборачиваемость койки на 5%) при одновременном росте источников финансирования, общих расходов, объема оказанных платных услуг. Также падает процент выполнения плановых показателей, в частности по койко-дням (недовыполнение плана на 0,83% в 2005 году и 7,1% в 2006 году), по численности персонала, в частности медицинского профиля, с одновременным перевыполнением плана по числу пролеченных на 1 медработника, что говорит о загруженности персонала, что, в свою очередь, не может не отразиться на качестве лечения. Также наблюдается переориентация источников финансирования: львиную долю в финансировании в 2005-2006 гг. по сравнению с 2004 годом начинают занимать УТФОМС и платные услуги (прирост финансирования из УТФОМС 153,26%, платных услуг - 191,78%). Как видно, значительно выросли чистый операционный результат внебюджетной деятельности (прибыль) и, соответственно, рентабельность, однако это связано не с ростом доходов по платным услугам, а, как показывает анализ отчета о финансовых результатах деятельности, с ростом доходов от реализации активов и прочих доходов.

Анализ основных и оборотных средств организации

 

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Если основой функционирования сферы материального производства выступают основные производственные фонды, то материально-технической базой бюджетных и научных учреждений являются основные непроизводственные фонды. Об­щими чертами основных производственных и непроизводствен­ных фондов является то, что и те и другие используются в течение длительного срока и на протяжении всего периода сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и морально уста­ревают по мере развития науки и техники. С другой стороны, ме­жду ними имеются существенные различия, которые в некоторой степени сказываются на процедуре проведения экономического анализа. Так, основные производственные фонды участвуют в соз­дании материальных благ и по мере износа постепенно переносят свою стоимость на продукт труда в виде амортизации. Непроиз­водственные основные фонды не принимают непосредственное участие в производстве материальных благ, функционируют в ка­честве предметов длительного потребления, постепенно утрачива­ют свою стоимость и их обновление производится за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников. От нали­чия непроизводственных фондов, их состояния и степени исполь­зования во многом зависят объем и качество предоставляемых услуг (здоровье людей, образование, просвещение, наука и т.д.).

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использо­вания бюджетными учреждениями в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных средств обусловлена, с одной стороны, необходимостью соблюдения режи­ма жесткой экономии бюджетных ресурсов, а с другой — специфи­кой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных резуль­татов их работы.

Итак, проанализируем состояние и эффективность использования основных средств РКИБ. Определим для начала, что же такое основные средства.

Анализ основных средств

Основ­ные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превы­шающего 12 месяцев. Состав, структура и динамика основных средств РКИБ представлены в таблице 13:

 

Таблица 13 – Состав, структура и динамика основных средств РКИБ.

наименование		здания	сооружения	машины и оборудование	транспортные средства	инструмент производственный и хоз.инвентарь	Библиотечный фонд	прочие основные средства	всего основных средств
2004 год	на начало года	210176,283	11859,66	20071,914	1112,19	1168,87	17,759	89,977	244496,653
	поступило								2273,125
	выбыло								4,164
	на конец года	210176,283	11859,66	22146,727	1112,19	1360,569	20,208	89,997	246765,614
	ср.годовая ст-ть ОС тыс.руб	210176,283	11859,66	21109,321	1112,19	1264,7195	18,9835	89,987	245631,1335
	уд. вес, %	85,57	4,83	8,59	0,45	0,51	0,01	0,04	100,00
2005 год	на начало года	210176,283	11834,56	12229,661	964,404	711,135	4,335	94,477	236766,761
	поступило	5168,279	-4677,16	19466,63	495,06	386,399	0,859	7,718	20352,73
	выбыло			19932,74	247,53	281,905	0,049	7,718	20469,942
	на конец года	215344,562	7157,4	11763,551	1211,934	815,629	5,145	94,477	237020,564
	ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб	212760,423	9495,980	11996,606	1088,169	763,382	4,740	94,477	236893,663
	уд.вес, %	89,81	4,01	5,06	0,46	0,32	0,00	0,04	100,00
	темп роста, %	101,23	80,07	56,83	97,84	60,36	24,97	104,99	96,44
2006 год	на начало года								250336,726
	поступило								6054,74
	выбыло								3344,08
	на конец года								253047,386
	ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб								251692,056
	уд. вес, %								100,00
темп роста, %									106,25
темп роста, по ср.с 2004г., %									102,47

 

Из таблицы видно, что наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств в целом за период на 2,47% в основном за счет их переоценки. Более 80% в общем объеме ОС занимают здания и сооружения. Приоритетная же статья «машины и оборудование» занимает 8,59%, причем ее доля в общем объеме снижается до 5,06%, что может свидетельствовать о значительном износе (этот факт рассмотрим в подразделе «Техническая оснащенность»).

Состояние основных средств может быть охарактеризовано с помощью следующих показателей, представленных в таблице 15, и рассчитанных на основе данных, представленных в таблице 14.

Таблица 14 – Данные для расчета эффективности использования основных средств, тыс. руб.

Показатель	Усл.обоз.	2005	2006	Темп роста, %
2. амортизация основных средств	А	52005,096	72744,443	139,88
3. первоначальная стоимость ОС, в т.ч.	ПС	237020,564	253047,386	106,76
на начало периода	ПС н.п.	236766,761	250336,726	105,73
введенных	ПС введ.	20352,73	6054,74	29,75
выбывших	ПС выб.	20469,942	3344,08	16,34
на конец периода	ПС к.п.	237020,564	253047,386	106,76
4. доход по внебюдж.деят-ти	N	2223,19	73851	3321,85
5. среднегодовая стоимость основных средств	F	236893,6625	251692,056	106,25
8. чистый операционный результат по внебюдж.деят-ти	P	82,672	3056,065	3696,61
9. среднесписочная численность работников	L	1042,75	1038	99,54

 

Таблица 15 – Оценка эффективности использования основных средств.

Показатель	Формула расчета	2005	2006	Темп роста, %
1. коэффициент износа	Кизн= А/ПС	0,219	0,287	131,02
2. Коэффициент годности	Кгодн= 1-Кизн	0,780	0,712	91,28
3. Коэффициент обновления	Кобновл= ПСввед/ПСк.п.	0,085	0,023	27,86
4. Коэффициент выбытия	Квыб= ПСвыб/ПСн.п.	0,086	0,013	15,45
5. Коэффициент интенсивности обновления	Кинт.обн= Кобновл/Квыб	0,993	1,791	180,34
6. фондоотдача основных средств	f=N/F	0,009	0,293	3126,54
7. фондоемкость производства и реализации продукции	f*=F/N=1/f	106,555	3,408	3,20
8. фондорентабельность	R=P/F	0,00034	0,012	3479,27
9. Фондовооруженность труда	fv=F/L	227,181	242,477	106,73
10. относительная экономия/перерасход основных средств	ΔF=(F1-F0)*K,К=N1/N0	491580,188

 

Из таблицы мы видим, что износ за период с 2005-2006 гг. вырос на 31%. Годность основных средств снизилась на 9%. Значительно упала обновляемость ОС (на 72%). В 2005 году наблюдается мощное выбытие ОС, в 2006 году РКИБ начинать обновлять свои ОС - ожидаемая положительная тенденция - что отразилось на коэффициенте интенсивности обновления - он вырос на 80%. За счет роста доходности по внебюджетной деятельности значительно выросла фондоотдача, фондорентабельность ОС. Фондовооруженность труда также выросла на 6,73%. За анализируемый период отмечен перерасход ОС на 491580,188 рублей, что указывает на неэффективное их использование.

 

Предыдущая1234567891011121314Следующая

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: