 |
Организация учёта основных средств и нематериальных активов
|
|
|
|
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь, Национальным стандартом финансовой отчетности 16 «Основные средства» (НСФО 16), утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь и другими законодательными актами.
Основные средства в бухгалтерском учете учитываются по первоначальной стоимости или восстановительной стоимости, стоимостью свыше 30 базовых величин. Первоначальная стоимость основных средств – это сумма фактических затрат на их приобретение, возведение (сооружение), изготовление, включая расходы по доставке, монтажу и установке, процентов за кредит, уплат государственной пошлины и других расходов. Расходы на командировки, связанные с приобретением основных средств, относятся на увеличение стоимости основных средств. Первоначальная стоимость объектов, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный фонд Банка, определяется в денежной оценке, согласованной с учредителями на дату подписания учредительных документов. В случаях, предусмотренных законодательством, основные средства подлежат экспертной оценке. Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на основе цены на данный или аналогичный вид имущества, действующей на дату их оприходования (данные должны быть подтверждены документально или экспертным путем). Первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, является стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском учете передающей стороны, если иное не предусмотрено законодательством.
|
|
|
Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, действующему на дату совершения операции (дата таможенного оформления, при его отсутствии – дата оприходования на склад). Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае переоценки, при достройке, модернизации, реконструкции, дооборудовании и частичной ликвидации соответствующих объектов основных средств. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств производится на основании акта приемки-передачи (ОС-1).
Основные средства могут быть списаны с баланса Банка:
1) пришедшие в непригодность вследствие аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации и другим причинам;
2) как морально устаревшие, либо полностью изношенные, непригодные для эксплуатации и восстановление которых экономически нецелесообразно;
3) проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества;
4) при недостачах и хищениях;
5) при передаче в виде вклада в уставные фонды других юридических лиц;
6) при безвозмездной передаче сторонним организациям.
Для определения непригодности основных средств, невозможности или неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на их списание приказом Председателя Правления Банка создается постоянно действующая комиссия. Списание основных средств производится на основании акта на списание основных средств.
Переоценка основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования проводится ежегодно в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь по состоянию на 1-е января. Целью переоценки основных средств является приведение их балансовой стоимости в соответствие со складывающимся уровнем цен.
|
|
|
Переоценке подлежат все основные средства, числящиеся на балансе Банка (исключения оговариваются в приказе), независимо от их технического состояния (степени износа), как действующие, так и находящиеся в запасе (на складе), консервации, основные фонды, сданные в аренду или временное пользование, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства. Подлежат переоценке также основные фонды, подготовленные к списанию ввиду их физического и морального износа, но не оформленные в установленном порядке соответствующими актами. Не подлежат переоценке объекты лизинга, в период действия договора.
Переоценка основных средств может производиться следующими методами:
– методом прямого пересчета первоначальной (восстановительной) стоимости отдельных объектов в цены, сложившиеся на 1-е января на соответствующие виды основных фондов, аналогичные оцениваемым и подтвержденные документально организацией, самостоятельно осуществляющей переоценку, или организациями, занимающимися оценочной деятельностью («метод прямой оценки»);
– методом индексации первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов с применением коэффициентов (индексов), публикуемых Министерством статистики и анализа по состоянию на 1 января, дифференцированных по группам основных фондов, периодам ввода в эксплуатацию («индексный метод»);
– методом пересчета валютной стоимости.
Для проведения переоценки в Банке приказом Председателя Правления Банка создается комиссия. Первичным документом по проведению переоценки является ведомость переоценки. Ведомость составляется на основании инвентаризационных описей, инвентарных карточек учета основных средств, технических паспортов и другой технической документации. В ведомости переоценки записи производятся отдельно по каждому объекту. После проведения переоценки составляется акт, который подписывается комиссией по переоценке основных средств и утверждается Председателем Правления (его заместителем) Банка. Документы и материалы, являющиеся основанием для переоценки основных фондов методом прямой оценки, хранятся вместе с другими документами по переоценке.
|
|
|
Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь, Национальным стандартом финансовой отчетности 38 «Нематериальные активы» (НСФО 38), утвержденный постановлением Правление Национального банка Республики Беларусь, Национальным стандартом финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (НСФО 21), утвержденный постановлением Советом директоров Национального банка Республики Беларусь.
К нематериальным активам относятся имущественные права:
– в отношении объектов интеллектуальной собственности:
– объектов авторского права, включая аудиовизуальные, фотографические и иные произведения, базы данных или их экземпляры, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренные законодательством, иным объектам авторского права;
– объектов смежных прав, включая исполнение, фонограммы, передачи эфирного и кабельного вещания;
– объектов права промышленной собственности, включая изобретения, полезные модели, топологии интегральных микросхем, товарные знаки и знаки обслуживания, полученные при совершении сделки по приобретению предприятия как имущественного комплекса, секреты производства (ноу-хау), иные объекты права промышленной собственности;
– иных объектов интеллектуальной собственности.
Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение, создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением свидетельств и так далее) и расходов по доведению их до состояния готовности к использованию; по договоренности с передающей стороной или экспертным путем.
|
|
|
Оценка объектов нематериальных активов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату, указанную в первичном учетном документе, которым подтверждается факт совершения хозяйственной операции. Нематериальные активы приобретаются как у юридических лиц, так и у физических, а также могут быть получены безвозмездно и в виде вкладов учредителей в уставный фонд. Первоначальная стоимость нематериальных активов, в которой они приняты к учету, изменению не подлежит, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Основанием для оприходования нематериальных активов служат первичные документы, характеризующие их. Оприходование нематериальных активов производится на основании актов приемки (Форма НА-1), в которых должны быть оговорены наименование нематериального актива, его стоимость, сроки полезного использования и другие необходимые характеристики.
Начисление амортизации в Банке осуществляется в соответствии с Положением «О порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов», утвержденного Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь. Объектами начисления амортизации являются основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности.
Стоимость основных средств и нематериальных активов погашается путем ежемесячного начисления амортизации и зачисления ее в каждом отчетном периоде на затраты Банка или другие источники в соответствии с особенностями использования основных средств и нематериальных активов.
Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется:
– по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, исходя из выбранного срока полезного использования;
– по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности, исходя из нормативного срока службы.
Для установления нормативных сроков и сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов приказом по Банку назначается комиссия. При выборе сроков полезного использования объектов основных средств комиссия вправе принимать их равными нормативным срокам службы, в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь «Об установлении нормативных сроков службы основных средств» либо устанавливать их в пределах диапазона срока полезного использования, определенного Положением.
|
|
|
Нормативный срок службы по объектам основных средств, не включенным в действующую классификацию, устанавливается решением комиссии на основании технической документации организаций-изготовителей. Объект основных средств по решению комиссии относится к одной из подгрупп классификации амортизируемых основных средств с присвоением локального шифра, соответствующего выбранной подгруппе. При этом главным бухгалтером обеспечивается сохранность документов по учету основных средств и указанной технической документации на протяжении всего срока службы объекта.
По объектам, ранее находившимся в эксплуатации, комиссия вправе:
– определить нормативные сроки службы вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до трех лет – по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и двух лет – по другим объектам основных средств;
– если срок фактического использования объекта на дату приобретения, перехода к использованию нормативных сроков службы, установленных постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, окажется равным или более соответствующего значения, приведенного в классификации амортизируемых основных средств, определить в целях амортизации уплаченной стоимости приобретенного объекта основных средств нормативный срок службы самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.
Комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы и сроков полезного использования основных средств в случаях модернизации оборудования, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования, в случаях проведения переоценки методом прямой оценки с привлечением оценщика, а также в других случаях, предусмотренных Положением. Комиссия может пересматривать в начале календарного года способы и методы начисления амортизации, за исключением случаев, определенных Положением. Нормативный срок службы и срок полезного использования продлеваются на период, в течение которого амортизация по данным объектам не начислялась в соответствии с настоящим Положением.
Начисление амортизации производится по вновь введенным в эксплуатацию с первого числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию (пример: основное средство введено в эксплуатацию 12-го апреля, начисление амортизации начнётся с 1-го июня).
Если активы приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но их фактическая эксплуатация не начата по причинам производственного и иного характера, начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем начала их фактической эксплуатации, в соответствии с назначением их использования в данной организации (пример: основное средство введено в эксплуатацию 13-го мая, но фактическая эксплуатация началась 3-го июня, начисление амортизации начнётся с 1-го июля). При этом течение срока полезного использования, установленного при приобретении указанных объектов, также начинается с месяца, следующего за месяцем начала их фактической эксплуатации.
В случае непредвиденного изменения в течение текущего года условий работы и появлению убытков при использовании по отдельным амортизируемым объектам линейного способа на основе срока полезного использования, не достигающего установленного нормативного срока службы, Банк в течение отчетного года переходит только к линейному способу начисления амортизации исходя из сроков полезного использования, равных установленным нормативным срокам службы, по всем амортизируемым объектам.
По объектам нематериальных активов сроки полезного использования и нормативные сроки службы устанавливаются равными друг другу по величине, и определяются исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого соответствующими договорами, патентами, свидетельствами, лицензиями. При невозможности определения нормативного срока службы нематериального актива, нормы амортизационных отчислений устанавливаются по решению комиссии на срок до 10 лет (но не более срока деятельности организации).
При обнаружении ошибки в определении нормативного срока службы или срока полезного использования основных средств и нематериальных активов исправление производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта и нормативного срока службы или срока полезного использования. Годовая линейная норма амортизационных отчислений – величина обратная нормативному сроку службы или сроку полезного использования. Месячная норма амортизации при линейном способе начисления составляет одна двенадцатая ее годовой суммы. В таблице 7 представлены данные о средней годовой норме амортизации основных средств и нематериальных активов.
Таблица 7 – Средняя годовая норма амортизации основных средств и нематериальных активов
| Объект | Средняя годовая норма амортизации |
| Здания и сооружения | 2% |
| Компьютерное оборудование, мебель и прочее оборудование | 15% |
| Транспортные средства | 14% |
| Нематериальные активы | 20% |
Примечание – Источник: Собственная разработка на основе [1].
В зависимости от конкретных условий начисления амортизации амортизируемой стоимостью является:
1) при неизменных условиях функционирования объектов – стоимость, по которой объекты основных средств и нематериальных активов числятся в бухгалтерском учете;
2) при изменении условий функционирования, а также способов и методов начисления амортизации – недоамортизированная (остаточная) стоимость объектов с учетом ее последующих переоценок (обесценения, восстановления обесценения). Величина недоамортизированной (остаточной) стоимости представляет собой разницу первоначальной (переоцененной) стоимости, по которой эти объекты числятся в бухгалтерском учете, и величины накопленной амортизации. Для начисления амортизации проведение переоценки прямым методом оценки приравнивается к изменению условий функционирования объекта;
3) полностью самортизированные основные средства продолжают числиться в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты основных средств, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их с баланса по причине полного начисления амортизации основных средств.
Начисление амортизации не производится:
– во время проведения модернизации объектов основных средств, их дооборудования, полной или частичной реконструкции, достройки, технического диагностирования и освидетельствования с полной остановкой объекта или его части, а также при консервации объектов в соответствии с законодательством. При этом в случае проведения указанных работ с полной остановкой части объекта начисление амортизации не производится только по указанной части в зависимости от соотношения натуральных показателей данного использования;
– по объектам основных средств, полученным организацией в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) вследствие погашения обязательств должником, не используемым ею в предпринимательской деятельности и предназначенным для отчуждения.
Начисление амортизации может не производиться в случаях, предусмотренных законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.
Начисление амортизации прекращается:
– по объектам основных средств и нематериальных активов, амортизация по которым начислялась линейным и нелинейным способами, – с первого числа месяца, следующего за месяцем их выбытия, принятия к бухгалтерскому учету в качестве активов, предназначенных для реализации в соответствии с законодательством (включения в выбывающую группу), утверждения акта о списании;
– по самортизированным объектам основных средств и нематериальных активов - с первого числа месяца, следующего за месяцем полного включения амортизируемой стоимости данных объектов в затраты на производство, расходы на реализацию, в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов.
По сданным в аренду объектам основных средств производятся амортизационные отчисления. Если условиями договора аренды на период его действия размеры амортизационных отчислений по объекту аренды не определены, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы. После возврата объекта аренды амортизационные отчисления по нему производятся арендодателем в соответствии с порядком, изложенным в настоящем Положении.
Амортизируемая стоимость основных средств изменяется в случаях:
– модернизации оборудования; реконструкции; частичной ликвидации; дооборудования; достройки; проведенного технического диагностирования и соответствующего освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, – на сумму соответствующих затрат;
– проведения переоценки основных средств по решению Правительства Республики Беларусь.
Отражение в бухгалтерском учете стоимости перечисленных работ или произведенной переоценки производится в соответствии с законодательством. Изменение амортизируемой стоимости объектов основных средств производится по решению комиссии, утверждаемой Председателем Правления Банка.
Амортизируемая стоимость нематериальных активов изменяется в следующих случаях:
– проведения переоценки нематериальных активов по решению Правительства Республики Беларусь;
– внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с подтверждением имущественных прав.
Начисление амортизации нематериальных активов производится ежемесячно независимо от результатов деятельности Банка с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, до полного погашения стоимости объекта или его выбытия и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому она относится.
Таким образом, рассмотрев организацию учёта основных средств и нематериальных активов, мы можем сделать следующие выводы. Основные средства в бухгалтерском учете учитываются по первоначальной стоимости или восстановительной стоимости, стоимостью свыше 30 базовых величин. Первоначальная стоимость основных средств – это сумма фактических затрат на их приобретение, возведение (сооружение), изготовление, включая расходы по доставке, монтажу и установке, процентов за кредит, уплат государственной пошлины и других расходов. Расходы на командировки, связанные с приобретением основных средств, относятся на увеличение стоимости основных средств.
Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение, создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением свидетельств и так далее) и расходов по доведению их до состояния готовности к использованию; по договоренности с передающей стороной или экспертным путем.
Стоимость основных средств и нематериальных активов погашается путем ежемесячного начисления амортизации и зачисления ее в каждом отчетном периоде на затраты Банка или другие источники в соответствии с особенностями использования основных средств и нематериальных активов.
5.4 Организация учёта запасов
В качестве запасов к бухгалтерскому учету принимаются активы, учтенные в составе средств в обороте, приобретенные и (или) предназначенные для реализации, или находящиеся в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или находящиеся в виде сырья, материалов и других аналогичных активов, которые будут потребляться в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или используемые для управленческих нужд организации, стоимостью менее 30 базовых величин.
К запасам относятся:
– сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, офисная техника, мебель, горюче-смазочные материалы, запасные части, тара;
– инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, сменное оборудование, специальная (защитная), форменная и фирменная одежда и обувь, временные сооружения и приспособления;
– готовая продукция;
– товары.
Единицей бухгалтерского учета запасов в зависимости от их видов, порядка их приобретения и использования могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа.
Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение.
К фактическим затратам на приобретение запасов относятся:
– стоимость запасов по ценам приобретения;
– таможенные сборы и пошлины;
– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы;
– затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;
– затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях;
– транспортно-заготовительные и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.
Товары, приобретенные организацией для реализации, оцениваются по стоимости их приобретения. Фактическая себестоимость запасов, внесенных в качестве вклада в уставный фонд организации, определяется исходя из оценки их стоимости, произведенной в соответствии с законодательством. Фактическая себестоимость запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация устанавливает стоимость таких же или аналогичных запасов, или исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При отпуске запасов, учитываемых по фактической себестоимости, в эксплуатацию, производство или при их ином выбытии оценка таких запасов производится по себестоимости каждой единицы.
Учитывая то, что запасы приобретаются в количестве необходимом для текущей деятельности Банка, резерв под снижение стоимости запасов не создается. В Банке предметы оцениваются в бухгалтерском учете по фактическим затратам на их приобретение и учитываются на балансовом счете 5600 «Материалы».
К предметам в составе оборотных средств относятся также независимо от стоимости: материалы для ремонта помещений, комплектующие изделия, топливо, тара, упаковочные материалы, мешки для перевозки ценностей, инкассаторские сумки, запасные части, канцелярские товары, телефонные аппараты и калькуляторы; инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Учет материалов на складе ведется в натуральном выражении по наименованию и количеству. В целях обеспечения контроля за учетом материалов на складе выборочно проводится сверка данных бухгалтерского учета с данными складского учета. При наличии расхождений ответственный исполнитель производивший сверку, оформляет справку проверки и представляет ее для рассмотрения и принятия решения Председателю Правления Банка.
Отпуск со склада материалов производится в порядке их приобретения. Списание стоимости материалов на расходы Банка производится по фактической цене приобретения. Материалы считаются в эксплуатации с момента их отпуска со склада для нужд Банка и учитываются на отдельном лицевом счете.
Предметы, по которым имеются сроки службы (фирменная одежда), износ начисляется ежемесячно исходя из сроков службы. Предметы до двух базовых величин списываются на расходы Банка по мере отпуска в эксплуатацию. Погашение стоимости предметов в составе оборотных средств производится путем начисления износа в размере 100 процентов стоимости предметов при передаче их со склада в эксплуатацию. При этом в обязательном порядке отдел внутрибанковских операций обеспечивает учет предметов в количественном выражении по местам хранения и ответственным лицам в локальном программном комплексе.
При поступлении предметов от поставщиков основными документами для получения их на склад Банка являются товарные или товарно-транспортные накладные, формы которых утверждены законодательством Республики Беларусь. Ответственное лицо отдела хозяйственного обеспечения и логистики Банка не позднее следующего рабочего дня после поступления предметов на склад передает товарные, товарно-транспортные накладные, другие сопроводительные документы в отдел внутрибанковских операций для отражения операций в бухгалтерском учете.
При отпуске со склада Банка предметов в эксплуатацию ответственное лицо отдела хозяйственного обеспечения и логистики Банка оформляет требование для передачи его в отдел внутрибанковских операций для отражения в бухгалтерском учете.
Отдел хозяйственного обеспечения и логистики по заявкам структурных подразделений Банка обеспечивают работников имуществом в соответствии с необходимой комплектацией рабочего места. Руководители хозяйственного обеспечения и службы автоматизации Банка обеспечивают контроль за соблюдением комплектации рабочих мест.
Предметы, находящиеся в эксплуатации, закрепляются за ответственными лицами Банка. При выдаче предметов со склада в эксплуатацию каждому предмету присваивается отдельный инвентарный номер, отличающийся от инвентарных номеров основных средств. Инвентарные номера на предметы определяются в отделе внутрибанковских операций. На основании первичных учетных документов (требований, технических паспортов и других сопроводительных документов) на предметы, переданные в эксплуатацию, открывается инвентарная карточка учета предметов. Техническую документацию, относящуюся к данному предмету, и список предметов, выданных в эксплуатацию, не позднее следующего рабочего дня после отражения предметов в бухгалтерском учете отдел внутрибанковских операций направляет в соответствующее структурное подразделение Банка для проставления инвентарных номеров на выданных со склада предметах.
Ответственное лицо, за которым закреплено имущество Банка, обеспечивает проставление инвентарных номеров, их соответствие учетным данным и несет материальную ответственность за сохранность имущества в соответствии с законодательством Республики Беларусь. О перемещениях предметов в эксплуатации между структурными подразделениями Банка ответственный исполнитель информирует отдел внутрибанковских операций.
С лицами, уполномоченными на получение материальных ценностей от поставщиков, которым выдаются доверенности, в соответствии с законодательством Республики Беларусь заключаются договоры о материальной ответственности.
Для определения непригодности предметов для дальнейшего использования и списания их с баланса приказом
Председателя Правления в Банке создается комиссия по списанию активов. Списание непригодных для дальнейшего использования предметов производится на основании акта на списание. Списание фактически израсходованных материалов производится на основании акта (ведомости), утверждаемого Председателем Правления Банка (его заместителем). Канцелярские товары, хозяйственные принадлежности на содержание помещений списываются на расходы сразу при выдаче их со склада.
Канцелярские товары выдаются ответственным исполнителем отдела хозяйственного обеспечения непосредственно начальникам подразделений в соответствии с предварительной заявкой, необходимой для работы.
Погашение стоимости приобретенных штампов и печатей (независимо от их стоимости) производится в момент выдачи в эксплуатацию на балансовый счет 9329, с одновременной регистрацией их в отдельном журнале учета выдачи печатей и штампов Банка. Журнал ведется работником, который освобожден от совершения операций с ценностями и назначен приказом Председателя Правления Банка ответственным за регистрацию, выдачу и хранение печатей, штампов, пломбиров, ключей, нумераторов и клише.
Стоимость выданных в подотчет работнику управления автоматизации Банка аппаратных средств (ключей) для выдачи клиентам на основании заключенных договоров на оказание услуг по обмену электронными документами через системы электронного документооборота «Клиент-Банк» и «Интернет-Банк» списываются из подотчета на основании актов приема-передачи ключей 118В клиентам и учитывается на балансовом счете 5600 «Материалы в подотчете» до их списания при выбытии по причине непригодности.
После установки и передачи ключа ЭЦП работникам и клиентам Банка, материально ответственное лицо, получившее в подотчет ключи ЭЦП, не позднее 30-го числа текущего месяца предоставляет в отдел внутрибанковских операций отчет об установке систем электронно-цифровой подписи для электронного документооборота. На основании предоставленного отчета бухгалтерия списывает ключи ЭЦП с подотчета материально ответственных лиц и закрепляет их за работником Банка, который является пользователем ключа ЭЦП.
Списание горюче-смазочных материалов производится на основании отчетов ответственных лиц и приложенных к ним первичных учетных документов (путевых листов, чеков) исходя из линейных норм расхода топлива, ежемесячно, после получения справки о реализации горюче-смазочных материалов от автозаправочных предприятий за предыдущий месяц.
Таким образом, рассмотрев организацию учёта запасов, мы можем сделать следующие выводы. В качестве запасов к бухгалтерскому учету принимаются активы, учтенные в составе средств в обороте, приобретенные и (или) предназначенные для реализации, или находящиеся в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или находящиеся в виде сырья, материалов и других аналогичных активов, которые будут потребляться в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или используемые для управленческих нужд организации, стоимостью менее 30 базовых величин. Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и учитываются на балансовом счете 5600 «Материалы». Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение.
При поступлении предметов от поставщиков основными документами для получения их на склад Банка являются товарные или товарно-транспортные накладные, формы которых утверждены законодательством Республики Беларусь. При отпуске со склада Банка предметов в эксплуатацию ответственное лицо отдела хозяйственного обеспечения и логистики Банка оформляет требование для передачи его в отдел внутрибанковских операций для отражения в бухгалтерском учете.
Предметы, находящиеся в эксплуатации, закрепляются за ответственными лицами Банка.
5.5 Организация и проведение инвентаризации
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств в Банке проводится в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности и Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь.
Инвентаризации подлежит все имущество Банка независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Инвентаризация имущества проводится по его месту нахождения и по каждому материально ответственному лицу.Проведение инвентаризации обязательно:
1) при смене собственника Банка;
2) при реорганизации или ликвидации (упразднении) Банка;
3) перед составлением годовой отчетности;
4) при смене Председателя Правления Банка и (или) материально-ответственных лиц;
5) при установлении фактов хищений, других злоупотреблений имущественного характера, порчи, утраты имущества или иным причинам (пожар, стихийное бедствие);
6) по решению контролирующих органов, судебных и иных уполномоченных органов;
7) в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Инвентаризация производится не реже одного раза в год. Порядок проведения инвентаризаций (количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них), состав инвентаризационных комиссий, определяется в каждом конкретном случае Председателем Правления (его заместителем) Банка и оформляется соответствующим приказом.
В ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств (в том числе неучтенных) путем сопоставления с данными бухгалтерского учета. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных ф
|
|
|
