Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Порядок осуществления текущих налоговых платежей

Налоги и сборы, взимаемые в бюджет Республики Беларусь, исчисляются и уплачиваются Банком в соответствии со следующими нормативно-правовыми актами:

– Налоговый кодекс Республики Беларусь;

– Закон Республики Беларусь о республиканском бюджете на соответствующий год;

– инструкции и методические указания Министерства по налогам и сборам.

Кроме налогов и сборов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, по решению Местных Советов уплачиваются местные налоги и сборы.

В текущем отчетном периоде Банк является плательщиком следующих налогов:

1) налог на добавленную стоимость. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производится в соответствии с 12-й главой Налогового кодекса Республики Беларусь. Налоговые вычеты распределяются методом раздельного учета. Раздельный учет налоговых вычетов предусматривает раздельный учет направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг) по счетам бухгалтерского учета и обеспечивается в результате отражения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих вычету, на отдельном лицевом счете 6501 «Расчеты по платежам в бюджет».

Применение налоговых вычетов производится по следующим операциям:

– приобретение объектов лизинга для передачи их на условиях финансового лизинга с обязательным выкупом;

– получение Банком не предназначенного для использования самим Банком залогового имущества в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством;

– получение Банком не предназначенных для использования самим Банком товаров (отступного) взамен исполнения обязательств;

– приобретение имущества с целью безвозмездной передачи, если иное не установлено законодательством;

– приобретение основных средств и нематериальных активов;

– увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов;

2) налог на прибыль. При определении налогооблагаемой базы при исчислении налога на доходы и прибыль Банк руководствуется 14-й главой Налогового кодекса Республики Беларусь. Начиная с 1-го января 2015-го года ставка налога на прибыль была увеличена до 25%, и отложенный налог по состоянию на 31-е декабря 2014-го года рассчитывался по ставке 25%.

В бухгалтерском учете расчетная сумма налога на прибыль отражается ежемесячно на счетах по учету расходов согласно регистрам налогового учета. По окончанию календарного года производится взаимозачет суммы налога на прибыль, уплаченной текущими платежами и суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет согласно налоговой декларации. Исчисление суммы налога на прибыль, подлежащей уплате текущими платежами производится исходя из результатов деятельности Банка за 2014-й год.

Банковской деятельности присущи некоторые особенности определения доходов и затрат. При определении валовой прибыли банков учитываются доходы от операций между филиалами, исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков. Доходы банков от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя следующие доходы:

– проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе от предоставления кредитов и займов, овердрафта по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;

– проценты от денежных средств, депонированных в фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь;

– суммы денежных средств, полученных для компенсации потерь от выдачи льготных кредитов по решению Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь;

– вознаграждения (плату) за открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и физическими лицами, включая комиссионное вознаграждение и возмещение расходов банка за банковские переводы денежных средств, инкассо, аккредитивные и другие операции; открытие и ведение счетов в драгоценных металлах; выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости банковских платежных карточек; установку (и (или) обслуживание) систем электронного документооборота между банком и клиентами, автоматизированных банковских систем (в том числе "Клиент-банк", "Интернет-банк", "Телефон-банк"); представление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм, не поступивших по назначению;

– от расчетного и (или) кассового обслуживания организаций и физических лиц, включая доходы от пересчета, сортировки и упаковки наличных денежных средств, продаваемых другим банкам;

– от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкассо иностранной валюты, от операций с валютными ценностями;

– от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и их балансовой стоимостью, от возмещения расходов, связанных с поставкой драгоценных металлов и драгоценных камней в физическом виде, а также от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней за счет и по поручению клиентов;

– от операций с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка;

– от операций с банковскими гарантиями, обязательствами, поручительствами за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

– от операций по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

– в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и балансовой стоимостью этого права;

– от оказания услуг банковского депозитария;

– от оказания услуг по договору банковского хранения, услуг по предоставлению в пользование по договору аренды специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей (в том числе денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней);

– в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

– в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров за выполнение функций агента валютного контроля;

– от операций купли-продажи памятных и слитковых (инвестиционных) монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь и выступающих в качестве предметов коллекционирования, в виде разницы между ценой их реализации и ценой приобретения;

– от осуществления операций финансирования под уступку денежного требования (факторинга), акцепта;

– в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов;

– от оценки финансовых инструментов по амортизированной стоимости;

– другие доходы, связанные с деятельностью, осуществляемой банками.

К внереализационным доходам банков помимо тех, что указаны в 3-м пункте 128-й статьи Налогового кодекса Республики Беларусь, включают в себя также доходы:

– в виде положительной переоценки драгоценных металлов;

– курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или к выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;

– курсовые разницы, возникшие между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату проведения корректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на дату первоначального отражения этих операций;

– положительные разницы, возникшие при переоценке ценных бумаг, приобретенных банком в целях их дальнейшей перепродажи в краткосрочном периоде (до одного года) и получения дохода (расхода) в результате краткосрочных колебаний их цен;

– суммы в погашение задолженности, убытки от списания которой ранее были учтены в составе внереализационных расходов либо списаны за счет созданных резервов и отчисления на создание которой ранее были учтены в составе внереализационных расходов;

– в виде сумм уменьшения или аннулирования отчислений в специальные резервы, созданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. К таким резервам относятся: специальный резерв под обесценение ценных бумаг; специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе.

При определении валовой прибыли банков учитываются затраты по операциям между филиалами, исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков. Затраты банков по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя:

– проценты по: договорам банковского вклада (депозита), прочим привлеченным денежным средствам клиентов (включая банки-корреспонденты), в том числе проценты по остаткам денежных средств на счетах клиентов; кредитным ресурсам, полученным от других банков, международных финансовых организаций, включая межбанковский кредит, кредит, полученный в порядке рефинансирования (кроме процентов по просроченным кредитам), а также по овердрафту; кредитам, срок погашения которых отсрочен Президентом Республики Беларусь или по решениям Совета Министров Республики Беларусь, принятым в соответствии с законодательными актами; займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях; иным долговым обязательствам банка;

– комиссионные сборы за оказанные банку услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по операциям с клиентами, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетное и (или) кассовое обслуживание, инкассацию денежных средств, векселей, платежных инструкций, плату за управление и резервирование кредита, плату за подготовку кредита, другие комиссии, связанные с привлечением и использованием иностранных кредитов, прочие аналогичные расходы;

– расходы, связанные с осуществлением валютно-обменных операций, включая комиссионные расходы по операциям на валютном рынке, убытки от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты;

– расходы по операциям с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка (комиссионный сбор, уплаченный организатору торгов, вариационная маржа, опционная премия, прочие аналогичные расходы);

– убытки от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью;

– расходы по хранению, транспортировке, контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов, по аффинажу драгоценных металлов, иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;

– расходы по переводу пенсий и пособий, а также по переводу денежных средств без открытия счетов организациям и физическим лицам;

– расходы, связанные с выполнением банком функций агента валютного контроля;

– расходы по функционированию систем электронных платежей и электронных денег, в том числе расходы по изготовлению и выпуску в обращение банковских платежных карточек, созданию электронной цифровой подписи;

– расходы по инкассации наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей (включая расходы, связанные с их пересчетом, сортировкой и упаковкой), а также по перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих банку или его клиентам ценностей;

– расходы по оплате услуг автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем;

– расходы по оплате услуг международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей;

– расходы по осуществлению операций финансирования под уступку денежного требования (факторинга);

– расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;

– расходы по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

– расходы некапитального характера, связанные с обеспечением безопасности и защиты информации банка;

– расходы по монтажу локальных сетей для подключения платежных терминалов, банкоматов, компьютерного и другого оборудования для выполнения банковских операций как в помещениях, находящихся в собственности банка, так и на площадях, не принадлежащих банку;

– расходы по приобретению средств защиты, оружия и боеприпасов, форменной одежды, включая снаряжение, для работников службы инкассации и работников, в обязанности которых входит осуществление перевозки денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней, иных ценностей;

– расходы по оплате услуг рейтинговых агентств по присвоению международного рейтинга банкам, обслуживающим кредитные линии, предоставленные на основании соглашений с международными и иностранными финансовыми и кредитными организациями;

–расходы по проведению тиражей розыгрышей по выигрышным вкладам физических лиц;

– амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в запасе (резерве);

– суммы учетного и календарных взносов Агентству по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц в порядке и размерах, установленных законодательством;

– расходы от оценки финансовых инструментов по амортизированной стоимости.

Внереализационные расходы банков помимо указанных в 3-м пункте 129-й статьи Налогового кодекса Республики Беларусь включают в себя также следующие расходы:

– суммы отчислений в специальные резервы, созданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. К таким резервам относятся: специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску; специальный резерв под обесценение ценных бумаг; специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе;

– отрицательные разницы, возникшие при переоценке драгоценных металлов;

– курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;

– отрицательные разницы, возникшие при переоценке ценных бумаг, приобретенных банком в целях их дальнейшей перепродажи в краткосрочном периоде (до одного года) и получения дохода (расхода) в результате краткосрочных колебаний их цен;

– стоимость принятых неплатежных и фальшивых денежных банкнот, монет, банковских платежных карточек;

3) отчисления в ФСЗН;

4)страховые взносы в БРУСП «Белгосстрах». Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат в денежном и натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц. Размер страховых взносов определен страхователем;

5) подоходный налог. При исчислении и уплате подоходного налога Банк руководствуется 16-й главой Налогового кодекса Республики Беларусь;

6) налог на недвижимость. При исчислении и уплате налога Банк руководствуется 17-й главой Налогового кодекса Республики Беларусь;

7) налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. При исчислении и уплате налога Банк руководствуется 15-й главой Налогового кодекса Республики Беларусь.

В Таблице 5 сроки предоставления декларации и уплаты налогов Банком.

Таблица 5 – Сроки предоставления декларации и уплаты налогов

Вид налога	Сроки предоставления декларации (отчётности)	Сроки уплаты
Налог на добавленную стоимость	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (месяц)	не позднее 22-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (месяц)
Налог на прибыль	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (квартал)	не позднее 22-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (квартал)
Отчисления в Фонд социальной защиты населения	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
Страховые взносы в Белгосстрах	не позднее 25-го января (1 раз в год)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц
Подоходный налог	не позднее 1-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (год)	не позднее 15-го мая года, следующего за отчетным налоговым периодом (год)
Налог на недвижимость	не позднее 20-го марта отчетного года (год)	по выбору 1 раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22-го марта налогового периода (год) или ежеквартально не позднее 22-го числа 3-го месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Продолжение Таблицы 5

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяц)

не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяц)

Примечание – Источник: Собственная разработка на основе [4].

В таблице 6 представлены данные о налоговых платежах Идея Банка за последние три года.

Таблица 6 – Динамика и структура налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых организацией за 2012-2014 годы

Наименование показателя	2014 год	2013 год	2012 год
Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %
Всего начислено налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей, в том числе:	75,074		75,048		56,875
Налог на прибыль	28,557		36,792		25,538
ФСЗН	34,531		30,960		27,389
Налоги и отчисления, кроме налога на прибыль и ФСЗН	11,986		7,296		3,948

Примечание – Источник: Собственная разработка на основе [1].

Из данной таблицы мы видим, что размер начисленных налогов Банка возрастает с каждым годом. За 2014-й год они возросли на 0,03% или же на 0,026 млн. белорусских рублей. В 2014-м году наибольшая доля налоговых и иных обязательных платежей пришлось на отчисления в Фонд социальной защиты населения.

Таким образом, изучив взаимоотношения Банка с налоговыми органами, мы можем сделать следующие выводы. Налоговый учет – это осуществление учета объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Определение налоговой базы производится отдельно по каждому из налоговых платежей, по которым в соответствии с налоговым законодательством возникло налоговое обязательство.

Налоговый учет в Банке ведется в соответствии с налоговым законодательством, посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы. Расчетными корректировками признается увеличение, уменьшение и (или) иное изменение к данным бухгалтерского учета, производимое в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.

Ведение налогового учета в Банке осуществляется в три этапа, который включает в себя бухгалтерский учет в разрезе лицевых счетов, регистры (аналитические таблицы) налогового учета и налоговые декларации (расчеты) по соответствующему налогу.

Налоговая декларация – это письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и об осуществленных расходах, источниках доходов, о налоговых льготах и об исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) о других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины). Банк представляет налоговые декларации (расчеты) по налогам с помощью программных и технических средств в виде электронного документа.

Налоги и сборы, взимаемые в бюджет Республики Беларусь, исчисляются и уплачиваются Банком в соответствии со следующими нормативно-правовыми актами: Налоговый кодекс Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь о республиканском бюджете на соответствующий год; инструкции и методические указания Министерства по налогам и сборам. Кроме налогов и сборов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, по решению Местных Советов уплачиваются местные налоги и сборы.

В текущем отчетном периоде Банк является плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; отчисления в ФСЗН;страховые взносы в БРУСП «Белгосстрах»; подоходный налог; налог на недвижимость; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒

Воспользуйтесь поиском по сайту: