Факторный анализ дебиторской задолженности ОАО «Башинформсвязь»

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ дебиторской задолженности включает в себя следующие основные этапы:

1. Оценка уровня дебиторской задолженности организации и анализ его динамики.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов определяется по формуле:

Д_дз= , (5)

где Д_дз- доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов;

ДЗ- дебиторская задолженность.

Д_дз2008= ; Д_дз2009= ;

Д_дз2010= .

Данные показатели свидетельствуют о том, что доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия велика, но прослеживается тенденция снижения, что благоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности:

Проведем анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2008-2010 года (см. Приложение 5).

Анализ динамики дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по выданным авансам и прочей дебиторской задолженности. Основная дебиторская задолженность это расчеты с покупателями и заказчиками, здесь у нас в 2009 и 2010 годах и соответственно на 5580 тысяч рублей произошло снижение. Общая дебиторская задолженность в 2009 году снизилась на 82 367 тысяч рублей, а в 2010 году увеличилась на 36 010 тысяч рублей. Дебиторская задолженность более 12 месяцев уменьшилась на 10 542 тысяч рублей.

Проведем анализ с группировкой дебиторской задолженности по срокам ее образования по форме АФЗ-10 (покупатели и заказчики). Данная форма отчетности формируется главными бухгалтерами филиалов один раз в квартал и предоставляется в Управление Обществом.

Таблица 8

Дебиторская задолженность по срокам возникновения

Отчетный период	Общая ДЗ	Дебиторская задолженность по срокам возникновения
всего	0..45 дн	45..90 дн	3..6 мес	6..12 мес	более года
2008 г. тыс.руб.	435 683,5	435 683,5	313 174,2	32 669,8	17 218,0	16 963,3	55 658,2
2009 г. тыс.руб.	419 946,2	419 946,2	311 610,5	18 866,6	16 168,6	23 667,1	49 663,3
2010 г. тыс.руб.	407 533,6	407 533,6	305 676,3	15 721,0	12 347,7	15 954,2	57 834,4
удельный вес, %
2008 г.	435 683,5	100,0	71,9	7,5	4,0	3,9	12,8
2009 г.	419 946,2	100,0	74,2	4,5	3,9	5,6	11,8
2010 г.	407 533,6	100,0	75,0	3,9	3,0	3,9	14,2

 

По данным таблицы 8 видно, что наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность до 45 дней, так как основное число абонентов стараются погасить свои долги до приостановления оказания услуг. Однако удельный вес дебиторской задолженности более года в анализируемом периоде растет, в 2008 году- 55 658,2 тысяч рублей, в 2009 году снизилась и составила 49 663,3 тысяч рублей, а в 2010 году вновь увеличилась- 57 834,4 тысяч рублей. Общая дебиторская задолженность за предоставленные услуги снижается. В 2008 году- 435 683,5 тысяч рублей, в 2009 году- 419 946,2 тысяч рублей, в 2010 году-407 533,6 тысяч рублей.

Проанализируем дебиторскую задолженность с группировкой по типам абонентов. По данным таблицы 9 видно, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает население. В 2008 году задолженность населения перед ОАО «Башинформсвязь» составила 227 441 тысяч рублей, в 2009 году- 237 603 тысяч рублей, в 2010 году 246 194 тысяч рублей. Наблюдается динамика увеличения дебиторской задолженности в анализируемом периоде.

Таблица 9

Дебиторская задолженность

Отчетный период	С/х производители	Бюджетные организации	Небюджетные организации	Население
Всего	из ФБ	из РБ	из МБ	Всего	Квартир. сектор
2008 г. тыс. руб.	4 198
2009 г. тыс. руб.	3 013
2010 г. тыс. руб.	2 454
Удельный вес, %
2008 г.	1,0	6,2				40,7	52,2
2009 г.	0,7	9,3				33,4	56,6
2010 г.	0,6	7,8				31,1	60,4

 

Обратная динамика наблюдается у небюджетных организаций. Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снижается: в 2008 году- 177 260, в 2009 году-140 147 тысяч рублей, в 2010 году- 126 901 тысяч рублей.

Удельный вес бюджетных организаций в общем объеме дебиторской задолженности в 2008 году- 6,2 процента, в 2009 году увеличился и составил 9,3 процента, в 2010 году снизился на 1,5 процента и составил 7,8 процента.

Наименьший удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности занимают сельхозпроизводители. Их доля в общем объеме дебиторской задолженности в 2008 году-1 процент, в 2009 году- 0,7 процентов, в 2010 году-0,6 процентов. В анализируемом периоде наблюдается снижение дебиторской задолженности сельхозпроизводителей.

1. Рассчитаем среднюю дебиторскую задолженность:

, (6)

где С_ДЗ – дебиторская задолженность;

ДЗнач.пер. – дебиторская задолженность на начало периода;

ДЗкон.пер. - дебиторская задолженность на конец периода.

Используя данные бухгалтерского баланса ОАО «Башинформсвязь», рассчитаем данный показатель за каждый год, соответственно за 2008, 2009 и 2010 года.

2008- Сдз.= (731 546+761 146) / 2= 746 346 тысяч рублей;

2009- Сдз.= (761 146 + 678 770) / 2 = 719 958 тысяч рублей;

2010- Сдз.= (678 770+714 780) / 2 = 696 775 тысяч рублей.

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

, (7)

где О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

В_р – выручка от реализации продукции;

С_ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

3. Период погашения дебиторской задолженности:

, (8)

где П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Проанализируем оборачиваемость и период погашения дебиторской задолженности в виде таблицы (см. табл.10). В качестве анализа берем среднюю дебиторскую задолженность за 2008-2010 года. На основании рассчитанных показателей, можно сделать следующие выводы. При анализе средней суммы общей дебиторской задолженности наблюдается положительная динамика к ее снижению, так же как и снижение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация оказывает положительный эффект на финансовое состояние предприятия и структуру его активов.

Таблица 10

Анализ показателей дебиторской задолженности

№	Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	Выручка от продаж, тыс. руб.	5 216 157	5 399 293	5 596 837
	Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	6,99	7,50	8,03
	Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	746 346	719 958	696 775
	Период погашения дебиторской задолженности, дни	51,50		44,83

 

Используя формулу оборачиваемости дебиторской задолженности, проанализируем факторы, оказывающие влияние на размер дебиторской задолженности предприятия (см. табл.11,12).

Таблица 11

Факторный анализ дебиторской задолженности

№	Показатель	2008 г.	2009 г.	отклонение
	Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз (ОБ)	6,99	7,50	0,51
	Выручка от продаж, тыс. руб. (В)	5 216 157	5 399 293	183 136
	Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. (СРДЗ)	746 346	719 958	-26 388
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
ОБ2008=В2008/СРДЗ2008=5 216 157/749 346=6,99	6,99
ОБ1=В2009/СРДЗ2008=5 399 293/746 346=7,23	7,23
ОБДЗ2009=В2009/СРДЗ2009=5 299 297/719 958=7,5	7,5
За счет увеличения выручки от продаж оборачиваемость средней дебиторской задолженности увеличилась на 7,23-6,99=0,24	0,24
За счет снижения средней дебиторской задолженности оборачиваемость средней дебиторской задолженности увеличилась на 7,5-7,23=0,27	0,27
Баланс отклонений	0,51

 

 

Используя данные таблицы 10, произведем факторный анализ дебиторской задолженности методом цепных подстановок.

Факторная модель средней дебиторской задолженности первого порядка:

Cдз. = Вр / Oдз, (9)

где Cдз – средняя дебиторская задолженность предприятия;

Вр – выручка от реализации;

Oдз – показатель оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 12

Факторный анализ дебиторской задолженности

№	Показатель	2009 г.	2010 г.	отклонение
	Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз (ОБ)	7,50	8,03	0,53
	Выручка от продаж, тыс. руб. (В)	5 399 293	5 596 837	197 544
	Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. (СРДЗ)	719 958	696 775	-23 183
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
ОБ2009=В2009/СРДЗ2009=5 399 293/719 958=7,5	7,5
ОБ1=В2010/СРДЗ2009=5 596 837/719 958=7,77	7,77
ОБДЗ2010=В2010/СРДЗ2010=5 596 837/696 775=8,03	8,03
За счет увеличения выручки от продаж оборачиваемость средней дебиторской задолженности увеличилась на 7,77-7,5=0,27	0,27
За счет снижения средней дебиторской задолженности оборачиваемость средней дебиторской задолженности увеличилась на 8,03-7,77=0,26	0,26
Баланс отклонений	0,53

 

В результате факторного анализа первого порядка было выявлено, что при увеличении выручки от реализации в два раза, показатель дебиторской задолженности увеличился в два раза, что является следствием наличия прямой зависимости двух показателей. То есть выручка предприятия напрямую зависит от оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

 

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: