Аудит операций с материально-производственными запасами

Типичные случаи искажения инфо:

· на счетах отражены расходы по полученным МПЗ, которые в действительности не были произведены;

· не все оприходованные МПЗ учтены на счете 10 «Материалы»;

· расходы на материальные ценности отражены в учете неточно или не в тех оценках, которые приняты учетной политикой;

· в производство отпущены материальные ценности без разреше­ния ответственных лиц, и т.п.

В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

Сбор ауд. док-в осущ. путем проведения ауд. процедур:

1. Процедуры подготовки и планирования аудита.

-Проверка начальных остатков.

-Проверка соответствия остатков аналитич и синт учета и БО.

-Оценка применимости выбранной учетной политики орг-ии и анализ правильности и последовательности ее применения.

-Тестирование системы внутреннего контроля.

-Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.

-Построение ауд. выборки.

Проверка по существу (д/кажд. группы МПЗ отдельно).

-Проверка правильности проведения орг-ей инвентаризации МПЗ и отражения результатов инвентаризации в БУ.

-Проверка докум-ого подтверждения прав собственности на МПЗ.

- Анализ движения МПЗ.

-Проверка документального подтверждения операций по движению МПЗ, отраженных в БУ.

-Проверка полноты отражения операций с МПЗ в БУ.

-Проверка правильности оценки МПЗ.

-Проверка правильности формирования ст-ти МПЗ при их приобретении.

-Проверка правильности отражения операций с МПЗ в БУ.

-Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в БО.

Заключительные процедуры.

- Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность БО.

-Формирование мнения аудитора о достоверности пок-лей МПЗ в БО.

Аудит финансовых результатов деятельности аудируемого лица

Цель– установление правильности форм-ия и раскрытия в БФО фин. рез-ов деят-ти ауд-ого лица.

Источники инфо: учредит. док-ты; приказ по уч. политике; рабочий план счетов; состав дох. и расх. буд. период.; договоры;регистры БУ; счета 90 «Продажи», 91 «Проч. дох. и расх.», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспред.прибыль (непокрытый убыток)».

При проведении ауд. проверки аудитор проверяет:

· отражение в приказе по УП порядка признания дох. и расх.;

· законность формирования резервов по сомнительным долгам;

· правильность отражения результатов товарообменных операций;

· правильность отражения в учете выручки от реализации прод-ии вспомогательных и обслуживающих производств;

· правильность отражения в учете фин. рез-тов от безвозмездной передачи объектов ОС и прочих активов;

· правильность отражения в учете доходов от сдачи им-ва в аренду;

Надо установить соответствие м/ду регистрами БУ, Главной книгой и данными, отраженными в ФБО. Надо проверить раскрытие инфо в форме № 2 по основной деят-ти, правильность признания и учета дох. буд. периодов.

При проведении аудита фин. рез-тов проводят аналитич. процедуры как с использованием данных, представленных в формах ФО, так и по данным оперативного учета. Например, анализируется динамика изменения выручки от обычной деят-ти по месяцам. Сопоставление пок-лей доходов и анализ движения денеж. потоков дает возможность а-ру сделать заключение об объемах ден. и неденеж. форм поступления выручки.

Полнота/Существование/Права– убедиться, что в составе операц. доходов отражены выставленные счета в промежутке с 1 января по 31 декабря. Изучить прочие доходы, отраженные после 31 декабря, на предмет отнесения к отчетному году. Убдиться, что имеются док-ты, позволяющие отразить расходы общества как операционные расходы.

Возникновение– сделать выборку по существенным видам расходов и убедиться, что отраженные расходы действительно имели место(тоже по доходам).

Оценка– убедиться, что операционные расходы отражены по фактическим затратам.

Представление– убедиться, что операц. доходы и расходы учтенные на счете 91, отражены в форме № 2.

Аудит операций с денежными средствами

Аудит кассовых операций Цель-выражение мнения о достоверности ведения кассовых операций и соответствия их действующему законод-ву.

Информационная база:

ГК РФ; ТК РФ; НК РФ; ФЗ «О БУ»; план счетов БУ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, формы БФО орг-ии; приказ по учетной политике; Главная книга; регистры синтетич. учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчет. лицами», 66 «Расчеты по краткоср. кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; кассовая книга и отчет кассира; первич. учетные док-ты; договор о материал. ответ-ти кассира; кредитные договоры, договоры займа, договоры с поставщиками и подрядчиками.

Перечень аудиторских процедур:

инвентаризация кассовой наличности;

проверка подписей на кассовых док-ах руководителя и гл. бухгалтера;

проверка чековой книжки на полноту;

проверка полноты оприход-ия ден. ср-в в кассу, получ-ых из банка по чеку;

проверка первичных документов;

проверка данных анал. и синт. учета по расчетам с персоналом;

проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

проверка соотв-ия коре-и счетов на перв. док-ах записям по счету 50.

Типичные ошибки:

-Нарушения в оформлении первичных документов;

-неоприходование поступивших денежных сумм;

-списание сумм без оснований и по подложным документам;

-некорректное отражение кассовых операций в регистрах синт. и аналит. учета

-расчеты с начислением наличных денег без применения конт­рольно-кассовых машин,

-превышение лимита остатка денежных средств в кассе.

Аудит безнал расчетов

Информац. база: ГК РФ; ФЗ «О БУ»; ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; План счетов БУ финансово-хоз. деят-ти орг-заций и Инстр. по его применению и др.; первичные док-ты по счетам активов и обяз-в в иностранной валюте:- заявление на продажу валюты; - выписка банка с валют. счетов; - выписка банка с р/c; карточки и анализ счетов активов и обяз-в в ин. валюте; расчеты бухгалтерии; таможенные декларации; Главная книга; ББ; Отчет о прибылях и убытках; Отчет о движении денежных средств.

Процедуры:

1. Установить кол-во имеющихся у пред-я расч. и валютных счетов и ознакомиться с договорами банковского счета. Гл.15 «Банковский счет» ГК.

2.Ознакомиться с применяемыми на практике формами без­наличных расчетов.: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо.

Процедуры проверки опе­раций в БУ по счету 51:

1.Проверить соблюдение требований к оформлению первич­ными документами операций по расчетному счету.

1.1.Установить, соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных первичных и пла­тежных документах.

1.3.Имеется ли на перв. док-х штамп банка.

2.Законность и обосн-ть операций по дви­жению денеж. средств на р/с.

3.Проверить правильность отражения операц. по движению ден. ср-в на р/с.

При проведении ауд. проверки операций с ден. средствами в ин. валюте надо проверить:

законность открытия счетов;

соответствие данных об остатках по счетам данным в ФО

правильность отражения операций по покупке и продаже ва­люты;

правильность отражения операций по обязательной продаже валюты;

правильность отражения курсовых разниц в бух. и налоговом учете;

правильность отражения кредитов и займов в иностранной ва­люте;

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: